财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)

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关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险及合同控制技巧(二)[纳税筹划实务精品文档]

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关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险及合同控制技巧(二)[纳税筹划实务精品文档](三)企业向境外关联方支付服务费用的涉税风险企业向境外关联方支付的服务费,其中四类境外支付不得税前扣除。

根据国家税务总局《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号,以下简称16号公告)的规定,企业向境外关联方支付服务费用的涉税风险,主要体现为以下四种情况不可以在企业所得税前进行扣除。

1.企业向未履行功能、承担风险,无实质性经营活动的境外关联方支付的费用,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

(1)企业向未履行功能、承担风险的关联方支付的费用属于与取得收入无关的其他支出,根据《企业所得税法》第十条规定不得在税前扣除。

例如,境内B公司向其境外A集团公司支付服务费500万美元,而A集团公司既没有派人到B公司也没有提供任何服务,即A集团公司未对B公司履行服务职能、未承担任何风险,那么境内B公司支付给A集团公司的服务费500万美元不得在境内B公司的企业所得税前扣除。

(2)企业向无实质性经营活动的境外关联方支付的费用不得税前扣除。

无实质经营活动的境外关联方通常设在避税地等低税国家或地区。

实务中境内企业常将境内利润转移到避税地关联企业达到避税的目的。

例如,境内自然人在开曼投资设立Cayman公司,Cayman公司投资在境内设立C公司,Cayman公司收入仅有来源于境内C公司的投资收益。

境内自然人通过间接持有C公司100%股份达到了控制境内C公司的目的。

按照16号公告,C公司向Cayman公司支付服务费明显具有转移利润逃避中国税收的痕迹,其向Cay?鄄man公司支付的服务费不得在企业所得税前扣除。

2.六种无法使企业获得直接或间接经济利益的劳务费用,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用,该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。

企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用,在计算企业应纳税所得额时不得扣除:(1)与企业承担风险或者经营无关的劳务活动;(2)关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益,对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动;(3)关联方提供的,企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动;(4)企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益,但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动;(5)已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动;(6)其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。

财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)

财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)

财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)实践中,关联方之间收取(支付)服务费用包括境内的母公司(集团公司)和子公司之间收取服务费用和企业向境外关联方支付服务费用两种情况。

根据国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号,以下简称“国税发[2008]86号”)的规定,母子公司之间收取的管理费用,母公司要申报缴纳营业税和企业所得税,而子公司不得在企业所得税前扣除其向母公司(集团公司)支付的管理费用。

为了规避子公司不得在企业所得税前扣除管理费用从而多交企业所得税的风险,母子公司之间往往会通过签订服务合同或协议的形式,将管理费用变为服务费用,依据国税发[2008]86号文件的规定似乎就可以实现企业所得税前扣除的目的。

其实根据国家税务总局《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号,以下简称“16号公告”)、国家税务总局办公厅《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发[2014]146号,以下简称“税总办发[2014]146号”)、国家税务总局《关于规范成本分摊协议管理的公告》(国家税务总局公告2015年第45号,以下简称“45号公告”)的规定,关联方之间收取(支付)服务费用同样存在税务风险,需要通过合同的正确签订才能规避此项税务风险。

关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险分析关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险如下:(一)合同中约定的服务价格不符合独立交易原则合同中约定的服务价格不符合独立交易原则,将会被税务机关进行特别纳税调整。

国税发[2008]86号第五条规定:“母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

”16号公告第一条规定:“企业向境外关联方支付费用,应当符合独立交易原则,未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用,税务机关可以进行调整。

浅谈企业集团关联交易如何规避纳税风险

浅谈企业集团关联交易如何规避纳税风险

运行和分包等全流程业务,并获得母公司财务会计账务处理权限。 该项目的标书、与甲方签订的合同、开具和收到的发票等外部凭证 口径均为母公司。该情况虽然不是母公司可以避税造成的,但事实 上母公司确实产生了税务风险。
(二)企业集团不当避税的三类风险 企业集团关联交易不当避税的税收风险包含三类。一是企业 集团内部资产重组形成的涉税风险,集团企业为了整合内部资源, 进而调整企业内部业务范围。如子企业根据总公司的指引进行资产 重组后,部分设备与企业的经营活动无关,但仍将这些资产计提折 旧并在税前列支。这可能由于重组未按会计准则处理资产业务,也 没有按税法规定申报纳税,导致重大税收风险。二是利用高新技术 行业的税收优惠而转移利润,如我国目前有高新技术企业享受15% 的企业税率,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按 17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过 3%的部分实行 即征即退政策。企业集团很可能会利用该政策由母公司向子公司转 移利润,以造成避税风险。三是集团以“资金池”模式,对集团内 各公司的资金实施集中管理,为的是破解融资难困境、节约融资成 本,但实际却形成了不同税负成员企业间非独立交易引发的税收风 险。如部分集团将从金融机构借贷的资金分借该关联企业,且利率 低或者高于金融机构利率,以达到利用利息分散利润的作用;甚至 部分企业通过无偿占用子企业的资金,并分拨给其它关联企业,该 行为直接造成了严重的纳税风险。
其次,网络化环境下纳税风险的监管要更加聚焦。一方面,以 风险为导向,突出重点,精准发力,加强现场审计监管,如以经济 审计为切入点,针对企业集团的及各下属公司的管理人员实行经济 责任审计全覆盖,从日常交易过度到关联交易,从任中监管过度到 任中、任后监管,实现风险监管的常态化和长效化;把握重点,以 关联交易为主线,突出重点业务和重点机构,如尤其监管母子公司 间的业务往来,以及盈利较弱的子公司与母公司间的业务往来。另 一方面,抓好常规性的风险监管,企业集团要实时根据国家政策、

关联方交易的控制措施及主要风险

关联方交易的控制措施及主要风险

关联方交易的控制措施及主要风险关联方交易是指企业与其控制下或受其共同控制的另一方之间发生的各种事务或交易。

这类交易在某些情况下是必要和合理的,但也存在掌控关系和信息不对称等问题,给企业带来了潜在的风险。

因此,为了保护企业的利益,需要采取一系列的控制措施来管理关联方交易,并防范主要的风险。

一、控制措施1.制定明确的内部控制制度,明确对关联方交易的管理方式、流程和要求。

公司应在制定这些制度时,充分考虑与相应的会计准则和法律法规的要求相一致。

2.建立独立的审核机制,确保关联方交易的合规性和公平性。

独立审核机制可以由董事会、审计委员会或审计部门组成,对关联方交易的合规性和公平性进行独立的审核和监督,防止任何关联方交易的不当行为。

3.审查关联方交易是否符合公平市场价格,确保关联方交易的价格和其他条件与市场价或无关关联方交易的价格一致。

如果涉及到关联方交易的价格未与市场价格相一致,这表明公司正在进行虚假交易或未披露重要信息的行为。

4.规范关联方交易合同,确保交易合同的条件、内容、价格等合法、合理。

同时,合同的签订应符合公司内部规定、与相关方均独立、自愿签订、并提前报告或经董事会批准。

二、主要风险1.成本风险:由于关联方交易的特殊关系,存在成本过高或收益过低的风险。

特别是在物资和服务采购方面,如果相关方提供的价格与市场价相比具有较大的优势,公司应该非常小心。

2.信用风险:由于关联方交易的特殊性质,相互之间的关联性更强,并不如其他交易那样明显,同时还存在互为债权人和债务人的可能。

如果相关方出现无法清偿的情况,将对公司的投资产生很大影响。

3.信息不对称风险:由于关联方交易的性质,使得相应的信息流通受到了严重的限制,特别是对于公司的普通股东和信贷机构等,他们最为关心的就是涉及本公司的财务信息。

如果公司信息不透明,股东将很难判断管理层的财务水平和公司的风险性。

总之,企业必须在执行关联方交易之前,采取严格的控制措施,确保这类交易的合规性和公平性,并防范主要的风险。

关联企业间无偿借款涉税有哪些风险及控制方法

关联企业间无偿借款涉税有哪些风险及控制方法

关联企业间⽆偿借款涉税有哪些风险及控制⽅法关联企业间⽆偿借款主要存在以下两⼤税务风险:1、关联企业间⽆偿借款将⾯临按照⾦融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。

关于⽆偿将资⾦让渡给他⼈使⽤的涉税问题,《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》(国务院令2008年第540号)第⼀条规定,在中华⼈民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈,为营业税的纳税⼈,应当依照本条例缴纳营业税。

《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定,条例第⼀条所称提供条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让⽆形资产或者有偿转让不动产所有权的⾏为。

上述所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此,公司之间或个⼈与公司之间发⽣的资⾦往来(⽆偿借款),若没有取得货币、货物或者其他经济利益,不缴纳营业税。

由于⽆偿借款⽆收⼊体现,因此也不涉及企业所得税问题。

纳税⼈需要关注的是,企业将闲置资⾦借给另⼀家企业使⽤,约定企业不收利息,但另⼀家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的⾏为,不能视为⽆偿。

只要出现企业间借款不收利息的情况,税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。

如果企业存在以低于市场价格甚⾄⽆偿获得另⼀家企业的劳务或商品的情况,税务机关就可以根据这⼀往来关系判定企业借款是“有偿”⾏为,进⽽确定其计税营业额。

如确实⽆偿,纳税⼈有义务证明⾃⼰“⽆偿”借款理由的正当性。

如果是关联企业之间借款,从法理上讲,《营业税暂⾏条例》的规定对关联企业和⾮关联企业都适⽤。

也就是说,只要是真实的,只要税务机关认定其不收利息是合理的,就不征收营业税。

问题的核⼼是,关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件,税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。

根据国税函发[1995]156号的规定,贷款属于“⾦融保险业”税⽬的征收范围,⽽贷款是指将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为。

关联方交易的控制措施及主要风险

关联方交易的控制措施及主要风险

关联方交易的控制措施及主要风险
关联方交易是指企业与其关联方之间进行的各种交易活动,包括销售、采购、借贷、担保、租赁等。

这类交易往往存在着信息不对等、定价不公、利益输送等问题,容易导致企业财务状况不佳、经营风险加大。

因此,企业需要采取一系列控制措施,降低关联方交易的风险。

首先,企业应制定明确的关联方交易审批程序,确保交易合理、合法、公平。

审批程序应包括交易事项、交易金额、关联性判断、信息披露等方面,以保证决策的透明性和公正性。

其次,企业应设立独立的审批委员会或专门的关联方交易部门,负责审批和监督关联方交易的执行情况。

这些部门应具备专业的审计、财务、法律等知识,能够及时识别和纠正交易中发现的问题。

此外,企业还应加强对关联方交易的信息披露和公示,确保交易信息及时、准确、完整地披露给股东和投资者。

同时,企业也应建立健全的内部控制制度,防范关联方交易中的利益输送和滥用职权等问题。

最后,企业应定期评估关联方交易的风险,并对风险情况进行披露和解释。

这有助于投资者了解企业的风险状况,从而更好地评估企业的价值和投资风险。

总之,关联方交易的风险无处不在,企业需要制定科学可行的控制措施,全面保护企业和投资者的利益。

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公司税务筹划中的关联交易合规与风险防范

公司税务筹划中的关联交易合规与风险防范

公司税务筹划中的关联交易合规与风险防范在现代商业环境中,随着国际经济的发展和全球跨国公司的兴起,关联交易的频繁发生成为了一种常见的商业行为。

然而,关联交易在公司税务筹划中既存在合规性的问题,也带来一定的风险。

本文将分析公司税务筹划中的关联交易合规问题,并提出相应的风险防范措施。

一、关联交易的定义和形式关联交易是指在一家公司与其关联方之间进行的交易行为。

关联方包括直接或间接拥有公司控制权的实体,如母公司、子公司、联营公司等。

关联交易可以是货物和服务的交换,也可以是资本和资金的调拨。

关联交易的形式多种多样,如关联销售、关联采购、关联贷款、关联投资等。

这些交易可能涉及到价格、数量、条件等方面的安排,直接影响到公司的财务状况和税务履约。

二、关联交易合规性问题关联交易合规性是指公司在进行关联交易时,需要遵循相关的法律法规和税务规定。

合规性问题主要包括如下几个方面:1. 价格是否公正合理:关联交易的价格是否与市场价格相符,是否符合公平竞争原则。

2. 信息披露:公司是否按照法律法规规定,对关联交易进行及时、真实、准确的信息披露。

3. 税务申报与纳税义务履行:公司是否按照税法规定,准确申报关联交易的交易额和相关税费,并按时缴纳相关税款。

4. 相关方利益冲突:公司与关联方之间的交易是否存在利益冲突,是否存在滥用关联交易损害公司及其他股东利益的情况。

三、关联交易风险的防范措施为了确保公司税务筹划中的关联交易能够合规进行,有效防范风险,以下是几项应采取的措施:1. 制定明确的内部控制制度:公司应建立完善的内部控制制度,明确关联交易合规的操作程序和审批权限,确保交易的公正性和合法性。

2. 进行风险评估与尽职调查:公司应对关联交易事前进行风险评估,并进行充分的尽职调查,了解交易对公司财务状况和税务履约的可能影响。

3. 筛选合作伙伴:在进行关联交易时,公司应审慎选择合作伙伴,确保其合法合规,并确保交易价格公正合理。

4. 加强信息披露和报告:公司应按照法律法规的要求,及时披露关联交易信息,并向监管部门进行报告,保证信息的透明度和真实性。

公司合同中的财税风险防范[1]

公司合同中的财税风险防范[1]

公司合同中的财税风险防范在日常的商业交易中,合同是各方之间约定权利和责任的重要文件。

然而,很多人往往忽视了合同中的财税风险,导致在合同履行过程中遇到了许多困难和问题。

本文将重点探讨公司合同中存在的财税风险,并提供一些防范措施。

1. 合同中的纳税义务合同履行过程中,公司需要确保自身的纳税义务得到充分履行。

在合同签订之前,应该对涉及到的纳税问题进行充分了解和咨询。

特别是在跨境交易或涉及到特殊税务政策的情况下,更应该谨慎对待。

同时,合同中应明确各方的纳税责任和义务,并约定清楚税款的计算、支付和报告等事项。

2. 合同中的税务风险与纳税义务相伴随的是税务风险。

在合同履行过程中,公司可能会面临各种各样的税务风险,如税收优惠政策变动、扣除项目的有关规定、税务审计等。

为了防范税务风险,公司需要注重合同中税务条款的设计和约定。

合同中可以明确各方对税务风险的承担责任,约定税收政策变动的适用方式,以减少不确定性。

3. 合同中的合规问题在合同履行过程中,公司需要确保自身的合规性。

不合规行为可能导致法律责任和经济损失。

因此,在合同签订和执行过程中,公司需要遵守相关法律法规和商业伦理,并确保合同内容的合法性和合规性。

如果合同中存在可能违反法律法规的条款,公司应该及时修改或删除,以避免潜在的法律风险。

4. 合同中的财务风险除了税务风险,合同中还存在一些财务风险。

例如,合同履行期间,公司可能会面临资金流不畅、收款延迟或款项被拖欠的问题。

为了防范财务风险,公司可以在合同中约定相关的付款方式和期限,并加强与合作方的沟通和协调,及时解决可能存在的资金问题。

5. 防范措施仔细审查合同条款,确保对财税风险有充分的认识和了解。

在合同中明确各方的纳税义务、税务风险承担责任和合规问题。

与相关部门和专业人士进行充分沟通和协商,获取合理的意见和建议。

不断学习和了解最新的法律法规和税务政策,及时更新合同内容。

加强内部合规培训,提高员工对财税风险的认识和防范能力。

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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合
同控制技巧(一)
实践中,关联方之间收取(支付)服务费用包括境内的母公司(集团公司)和子公司之间收取服务费用和企业向境外关联方支付服务费用两种情况。

根据国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号,以下简称“国税发[2008]86号”)的规定,母子公司之间收取的管理费用,母公司要申报缴纳营业税和企业所得税,而子公司不得在企业所得税前扣除其向母公司(集团公司)支付的管理费用。

为了规避子公司不得在企业所得税前扣除管理费用从而多交企
业所得税的风险,母子公司之间往往会通过签订服务合同或协议的形式,将管理费用变为服务费用,依据国税发[2008]86号文件的规定似乎就可以实现企业所得税前扣除的目的。

其实根据国家税务总局《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号,以下简称“16号公告”)、国家税务总局办公厅《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发[2014]146号,以下简称“税总办发[2014]146号”)、国家税务总局《关于规范成本分摊协议管理的公告》(国家税务总局公告2015年第45号,以下简称“45号公告”)的规定,关联方之间收取(支付)服务费用同样存在税务风险,需要通过合同的正确签订才能规避此项税务风险。

关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险分析
关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险如下:
(一)合同中约定的服务价格不符合独立交易原则。

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