2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)

常用会计科目使用说明

一、资产类

1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。

借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。

2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加

数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。

3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、

银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易

性金融资产的公允价值。

5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商

业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收

取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。

7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本

科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。

期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。

8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的

利息。

10.1221其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应

收、暂付款项。包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项。该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。

11.1231坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。该科目贷方登记每期预提的坏

账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。

12.1401材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“材

料采购”科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。“材料采购”科目月末借方余额，反映企业在途材料的实际成本。

13.1402在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚

未验收入库的在途物资的采购成本。“在途物资”可按供应单位和物资品种进行明细核算。

其借方发生额，反映已支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方发生额，反映已验收入库的材料；“在途物资”月末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。

14.1403原材料：核算企业库存各种材料的收、发、存等情况，包括原料及主要材料，辅助

材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。其借方发生额反映收入各种材料的实际成本；贷方发生额反映发出材料的实际成本；借方余额表示库存材料的实际成本。

15.1404材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的

差额。“材料成本差异”按照类别或品种进行明细核算。对于入库材料发生的材料成本差异，实际大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。“材料成本差异”科目月末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

16.1411周转材料：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易

耗品等。本科目按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

17.1405库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。

18.1406发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成

本（或售价）。

19.1407商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

20.1408委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

21.1511长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

22.1521投资性房地产：企业持有的投资性房地产的成本。投资性房地产指为赚取租金或资

本增值，或两者兼有而持有的房地产。

23.1531长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、

实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

24.1601固定资产：核算企业全部固定资产（企业房屋、机器设备、运输设备、大型工具器

具）的原价，借方登记增加的固定资产的原价，贷方登记减少的固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。

25.1602累计折旧：它是“固定资产”的调整科目，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记

计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。

26.1604在建工程：核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际

支出和工程成本的结转，借方登记各项在建工程的实际支出，贷方登记结转的完工工程的实际成本，余额在借方，反映期末尚未完工工程的实际成本。。

27.1605工程物资：核算企业固定资产工程所用的实际成本，借方登记购入的工程物资的实

际成本，贷方登记发出工程物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存工程物资的实际成本。

28.1606固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清

理过程中发生的清理费用和清理收入，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。

29.1701无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作

权、土地使用权等。

30.1702累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

31.1801长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的

各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。