审计实务教学课件
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《审计基础与实务》ppt课件
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第1节审计的种类
一、审计的基本分类
1、按审计主体分类 2、按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
24
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审计三大分支的区别：
民间审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿
强制、无偿
自愿
对象 性质
财务报表的合法 财政收支及公共 内部管理制度的
2、财经法纪审计
财经法纪是指审计机构对被审计单位和个人严 重侵占国家资产、严重损失浪费以及其他严重损害 国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审 计。
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按照审计的内容
3、经济效益审计
分类
经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政 财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施 的审计。
4、经济责任审计
调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而 求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日（书面资料日期）数量＝盘点日的盘点数量＋结存日 至盘点日发出数量－结存日至盘点日收入数量
35
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例题
【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通 过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入 35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均 经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为 2800公斤。调整的结存数量是多少？
公允
资金的合理合法 执行
外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
25
审计实务培训课件)
在沟通过程中，应保持耐心、细 致、严谨的态度，同时注意倾听 对方的意见和建议，以达成共识
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。
审计实务课件：接受业务委托与计划审计工作
工作 （三）审计业务约定书的内容 （四）审计业务约定书的范例
审计 4
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向
审计 5
任务二 计划审计工作
二、具体审计计划 （一）总体审计策略与具体审计计划的
关系 （二）具体审计计划包括的内容
审计 6
任务二 计划审计工作
第一，确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力；
第二，确保不存在因管理层诚信问题而 影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况；
第三，确保与被审计单位不存在对业务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
约定条款的误解。
审计 3
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义和作用 （二）签订审计业务约定书之前应做的
三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 五、对计划审计工作的记录 六、与治理层和管理层的沟通
审计 7
接受业务委托与计划审计工作
学习任务 一、接受业务委托 二、计划审计工作
审计 1
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动 1、初步业务活动的内容
➢1．针对保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序
➢评价遵守职业道德规范的情况 ➢及时签订或修改审计业务约定书
审计 2
任务一 接受业务委托
2、初步业务活动的目的
审计 4
任务二 计划审计工作
一、总体审计策略 （一）审计范围 （二）报告目标、时间安排及所需沟通 （三）审计方向
审计 5
任务二 计划审计工作
二、具体审计计划 （一）总体审计策略与具体审计计划的
关系 （二）具体审计计划包括的内容
审计 6
任务二 计划审计工作
第一，确保注册会计师已具备执行业务 所需要的独立性和专业胜任能力；
第二，确保不存在因管理层诚信问题而 影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况；
第三，确保与被审计单位不存在对业务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
约定条款的误解。
审计 3
任务一 接受业务委托
二、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的含义和作用 （二）签订审计业务约定书之前应做的
三、审计过程中对计划的更改 四、指导、监督与复核 五、对计划审计工作的记录 六、与治理层和管理层的沟通
审计 7
接受业务委托与计划审计工作
学习任务 一、接受业务委托 二、计划审计工作
审计 1
任务一 接受业务委托
一、初步业务活动 1、初步业务活动的内容
➢1．针对保持客户关系和具体审计业 务实施相应的质量控制程序
➢评价遵守职业道德规范的情况 ➢及时签订或修改审计业务约定书
审计 2
任务一 接受业务委托
2、初步业务活动的目的
全套课件 审计基础与实务
第一节 注册会计师审计的起源与发展
二、中国注册会计师审计的演进与发展 （一）中国注册会计师审计的演进 （二）中国注册会计师审计的发展
第二节 注册会计师审计的基本概念
• 一、注册会计师审计的概念 • 二、注册会计师审计的类别 • 三、注册会计师审计方法的发展 • 四、注册会计师审计与其他审计的
关系
• 素质目标：培养学生追求成就和诚实正直 等方面的素质。
第二章 审计组织形式和审计准则
第一节 审计组织形式 第二节 审计准则
请阅读本章的导入案例 思考：在哪些部门存在审计业务？
第一节 审计的组织形式
一、政府审计机关 二、内部审计机构 三、民间审计组织
第一节 审计的组织形式
一、政府审计机关 （一）政府审计机关的隶属模式 1. 立法型 2. 司法型 3. 行政型 4. 独立型 （二）我国政府审计机关的设置 1. 中央审计机关 2. 地方审计机关 （三）我国审计机关的职责 （四）我国审计机关的权限
第二节 注册会计师审计的基本概念
一、注册会计师审计的概念
《中国注册会计师审计准则第1101号— —财务报表审计的目标和一般原则》对审计 概念描述为：“财务报表审计的目标是注册 会计师通过执行审计工作，对财务报表的下 列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制；
质量提供了依据。 3、审计准则规定了审计人员应具备的条件和审计工
作应达到的质量，为审计人才的培养明确了方向。
第二节 审计准则
二、我国审计准则体系 （一）政府审计准则 1、审计基本准则 2、通用审计准则与专业审计准则 3、审计指南 （二）内部审计准则 1、内部审计基本准则 2、内部审计具体准则 3、内部审计实务指南
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
本科课件-审计实务(完整)
以有限责任方式设立的会计师事务所以 其全部资产对其债务承担责任，会计师 事务所的出资人承担的责任以其出资额 为限。
26
注册会计师执业准则体系 注册会计师职业道德守则
注
册 会
注册会计师业务准则
计
师
执
业
准
会计师事务所质量控制准则
则
27
注
册
会
计
鉴证业务准则
师
业 务
相关服务准则
准
则பைடு நூலகம்
28
1.鉴证业务准则
• 客户的董事或管理层，或所处职位能够对业 务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师 事务所的合伙人；
• 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇， 除非所涉价值微小：
• 会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客 户发生关联
39
⑤外在压力威胁
• 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； • 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易
9
注册会计师
是指依法取得注册会 计师证书并接受委托 从事审计和会计咨询、 会计服务等业务的执 业人员。
注册会计师实行全国统一考试制度
注册会计师考试是中国的一项执业资格考试。
10
新的考试制度于2009年度开始实施,将 注册会计师考试划分为两个阶段。
第一阶段，即专业阶段考试
第二阶段，即综合阶段考试
考生在通过专业阶段考试的全部科 目后，才能参加综合阶段考试。
专业胜任能力和获应知有的的信关息注予原以则保密。
保密原则
34
识别对遵守职业道德基本原则的威胁 自身利益威胁 自我评价威胁 过度推介威胁 密切关系威胁 外在压力威胁
35
①自身利益威胁
• 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利 益；
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注册会计师执业准则体系 注册会计师职业道德守则
注
册 会
注册会计师业务准则
计
师
执
业
准
会计师事务所质量控制准则
则
27
注
册
会
计
鉴证业务准则
师
业 务
相关服务准则
准
则பைடு நூலகம்
28
1.鉴证业务准则
• 客户的董事或管理层，或所处职位能够对业 务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师 事务所的合伙人；
• 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇， 除非所涉价值微小：
• 会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客 户发生关联
39
⑤外在压力威胁
• 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁； • 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易
9
注册会计师
是指依法取得注册会 计师证书并接受委托 从事审计和会计咨询、 会计服务等业务的执 业人员。
注册会计师实行全国统一考试制度
注册会计师考试是中国的一项执业资格考试。
10
新的考试制度于2009年度开始实施,将 注册会计师考试划分为两个阶段。
第一阶段，即专业阶段考试
第二阶段，即综合阶段考试
考生在通过专业阶段考试的全部科 目后，才能参加综合阶段考试。
专业胜任能力和获应知有的的信关息注予原以则保密。
保密原则
34
识别对遵守职业道德基本原则的威胁 自身利益威胁 自我评价威胁 过度推介威胁 密切关系威胁 外在压力威胁
35
①自身利益威胁
• 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利 益；
教学课件 《审计实务》
二、注册会计师管理制度
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试组织
（一）注册会计师考试和注册
➢ 考试条 件
（一）注册会计师考试 和注册
➢ 考试科目
专业阶段
综合阶段
（一）注册会计师考试和注册
➢ 会员注册
（一）注册会计师考试和注册
➢ 不予注册情况： • 不具备完全民事行为能力； • 因受刑事处罚； • 因在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工
• （4）希望公司要求凡达会计师事务所在出具审计报告的 同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业 务约定书。
• （5）凡达会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 希望公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并 协助其解决相关账户调整问题。
项目应用
【要求】根据中国注 册会计师职业道德 规范有关独立性的 规定，分别判断上 述几种情形是否对 凡达会计师事务所 的独立性造成损害， 并简要说明理由。
。长期交往 。接受贵重礼品或款待
项目应用
希望股份公司系凡达 会计事务所的常年审 计客户。2011年12月， 凡达会计事务所与希 望股份公司续签了审 计业务约定书，审计 希望股份公司2011年 度财务报表。假定存 在以下情形：
项目应用
• （1）希望公司由于财务困难，应付凡达会计师事务所 2010年度审计费用120万元一直没有支付。经双方协商， 凡达会计师事务所同意希望公司延期至2012年底支付，在 此期间，希望公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
项目应用
（二）审计证据的特征
（二）审计证据的特征
• 外部独立来源获取审计证据比其他来源获取的审 计证据更可靠
• 内部控制有效时内部生成的审计证据比其他来源 获取的审计证据更可靠
审计实务教学精品PPT课件
【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
审计学原理与实务完整版课件全套ppt教学教程(最新)
问答题
１．如何理解审计的本质特征？ ２． 审计产生的基础是什么？ ３． 审计的目标是什么？ ４． 如何理解审计的职能？ ５． 审计的作用有哪些？
第二章 审计组织、人员与准则
学习目标
熟悉各类审计机关的设置、职责和权限 明确审计人员的任职条件和业务素质 掌握审计准则的基本含义、作用和种类 了解会计师事务所的组织形式与业务范围
Ａ． 按照约定时间出具审计报告
Ｂ． 对在执业过程中获悉的商业秘密保密
Ｃ． 承担审计报告使用责任
Ｄ． 按时完成审计任务
４． 评价经营管理活动效益性的审计标准是（ ）。
Ａ． 可比较的历史数据
Ｂ． 业务规范、技术经济标准
Ｃ． 计划、预算和经济合同
Ｄ． 会计准则、会计制度
５． 审计实施阶段要进行（ ）审计工作。
思考与练习
单项选择题 １． （ ）是审计过程的起点。 Ａ． 审计风险评估Ｂ． 审计报告阶段 Ｃ． 审计实施阶段Ｄ． 审计计划阶段
２． 确定审计重要性水平发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
）。
３． 复核审计工作底稿发生在审计（ Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段 Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段
４． 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据。 （）
２． 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的， 应回避。（ ）
３． 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任。（ ）
４． 审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分。（ ）
５． 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等 有关内容。（ ）
）。
４． 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ Ａ． 审计准则 Ｂ． 审计业务约定书 Ｃ． 审计通知书 Ｄ． 审计报告