交易性金融资产核算实训重点
交易性金融资产的核算-济南启航培训
会计初级实务第二节课交易性金融资产的核算(一)交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产——成本"科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
(二)交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目，并计入当期投资收益。
(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记"交易性金融资产——公允价值变动"科目，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。
(四)交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该金融资产的账面余额，贷记"交易性金融资产"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目第四节存货一、存货概述（一）存货的内容（二）存货成本的确定存货应当以其实际成本入账。
财务会计(第3版)交易性金融资产的核算
——公允价值变动
取得时成本
资产负债表日， 公允价值与成本的差额
公允价值变动损益
资产
损益
资产负债表日， 公允价值升高，给企业带来的收益 公允价值降低，给企业带来的损失
投资收益
损益
持有期间，被投资方宣告发放的现金股利处置时，投资方的处置损益
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：2X20年12月31日，资产负债表日：借：交易性金融资产——公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 302X21年1月3日，出售时：借：其他货币资金 500 贷：交易性金融资产——成本 460 —— 30 投资收益 10
四、交易性金融资产的确认与计量
支付价款 10 026 500
股票公允价值 9 400 000
已宣告但尚未发放股利 600 000
交易费用 250 000
增值税进项税 1 500
四、交易性金融资产的确认与计量
会计分录：借：交易性金融资产——成本 9 400 000 应收股利 600 000 投资收益 25 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金 10 026 500
处置时， 投资收益=实际收到的价款-账面余额=500-490=10
会计分录：2X20年1月1日，初始取得时：借：交易性金融资产——成本 460 应收股利 15 投资收益 5 贷：其他货币资金 4802X20年1月10日，收到股利时：借：银行存款 15 贷：应收股利 15
4．交易性金融资产的处置
借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
四、交易性金融资产的确认与计量
实际收到价款（价款-交易费用）
账面余额
交易性金融资产的核算考试知识点
交易性金融资产的核算考试知识点【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产▲▲▲【案例引入】【资料一】甲公司2×12年5 月1 日购入乙公司股票 10 万股，作以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，每股买价 30 元，另支付交易费用 5 万元，乙公司已于 4 月25 日宣告分红，每股红利为 2 元，于 5 月 6 日发放。
『答案解析』①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②2×12 年 5 月 1 日会计分录：借：交易性金融资产280应收股利20投资收益 5贷：银行存款305③2×12 年 5 月 6 日收到股利时：借：银行存款20贷：应收股利20【资料二】6 月 30 日每股市价为 25 元。
『答案解析』2×12 年 6 月 30 日会计分录：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产30【资料三】10 月 3 日乙公司再次宣告分红，每股红利为 1.5 元，于 10 月 25 日发放。
『答案解析』①2×12 年 10 月 3 日宣告分红时：借：应收股利15贷：投资收益15②2×12 年 10 月 25 日收到股利时：借：银行存款15贷：应收股利15【资料四】12 月31 日，每股市价为 19 元。
2×13年1 月6 日甲公司抛售所持股份，每股售价为 17元，交易费用 2 万元。
『答案解析』①2×12 年 12 月 31 日会计分录：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产60②2×13 年 1 月 6 日会计分录：借：银行存款168投资收益22贷：交易性金融资产190【题目拓展】①出售时的投资收益＝出售时的损益影响＝168－190＝－22（万元）；②累计投资收益＝－5＋15－22＝－12（万元）。
【案例引入】【资料一】M 公司2×12年5 月1 日购入N 公司债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，债券面值 100 万元，票面利率为 6%，每年 4 月1 日、10 月1 日各付息一次，N 公司本应于 4 月 1 日结付的利息因资金紧张延至 5 月6 日才兑付。
交易性金融资金实训报告
一、实训背景随着我国金融市场的不断发展，金融资产在企业经营中扮演着越来越重要的角色。
交易性金融资金作为一种重要的金融资产，其管理及运用已成为企业财务管理的重要内容。
为了提高我对交易性金融资金的认识，我参加了为期一个月的实训，通过实际操作和理论学习，对交易性金融资金有了更深入的了解。
二、实训内容1. 交易性金融资产的定义及分类交易性金融资产是指企业为了短期投资目的而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。
根据我国《企业会计准则》，交易性金融资产可分为以下几类：（1）交易性金融资产——股票：指企业为了短期投资目的而持有的股票。
（2）交易性金融资产——债券：指企业为了短期投资目的而持有的债券。
（3）交易性金融资产——基金：指企业为了短期投资目的而持有的基金。
2. 交易性金融资产的投资策略（1）短期投资策略：根据市场情况，选择短期内预期收益较高的金融资产进行投资。
（2）分散投资策略：投资于多种金融资产，降低单一投资风险。
（3）流动性管理策略：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
3. 交易性金融资产的会计核算（1）交易性金融资产取得时，按照公允价值计量。
（2）交易性金融资产持有期间，按照公允价值变动计入损益。
（3）交易性金融资产处置时，按照处置时的公允价值与账面价值的差额计入损益。
4. 交易性金融资金的风险管理（1）市场风险：关注市场波动，合理配置投资组合，降低市场风险。
（2）信用风险：选择信用评级较高的金融资产进行投资，降低信用风险。
（3）流动性风险：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
三、实训收获1. 提高了交易性金融资产的认识：通过实训，我对交易性金融资产的定义、分类、投资策略、会计核算及风险管理有了全面了解。
2. 增强了实际操作能力：在实训过程中，我学会了如何进行交易性金融资产的投资操作，提高了自己的实际操作能力。
3. 拓宽了视野：实训让我了解到金融市场的动态，对金融行业有了更深入的认识。
金融资产会计核算实训
金融资产会计核算实训金融资产会计核算实训：其实也没那么难！哎呀，说到金融资产会计核算，很多人第一反应就是“天哪，太复杂了吧！”其实呢，大家放心，没那么吓人。
金融资产听起来就好像是高高在上的东西，跟咱们普通老百姓没啥关系。
其实并非如此，金融资产它就在我们生活的方方面面，不管是股票、债券，还是银行存款、保险理财，都是金融资产的一种。
会计核算呢，就是给这些资产做个账，让它们各自“安分守己”，好像家里的账本一样，少了它们，钱就不知道去哪儿了。
所以说，学会了金融资产的会计核算，咱们的财务就能理顺，企业的钱也能“跟得上脚步”，一切都好说！咱们先说说啥是金融资产吧。
金融资产简单来说，就是能带来经济利益的东西。
比如你手里有一张股票，那你就是这家公司的“老板”之一，虽然你手里只有几张小小的纸，但是它们背后可有大大的利益等着你呢。
更有意思的是，这些金融资产还可以分成好几类，像是“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”这类术语听起来就有点像学术论文里的内容，是吧？其实呢，咱们就把它们理解成：一种是短期内可能会卖掉的，像个“热锅上的蚂蚁”；另一种呢，是可以长期持有的，就像种树一样，慢慢“增值”——有点耐心才行。
说到这里，大家心里可能会有点迷糊：这两种资产到底怎么区分呢？其实好理解的。
交易性金融资产就是你打算很快就卖掉的，类似于“快闪股市”，你就是在里面“短打快打”，赚个差价，趁热打铁；而可供出售金融资产，则是你不急着卖的，打算长期“养着”的，时间长了就能增值，慢慢从一颗小树苗长成参天大树。
这就像咱们投资理财一样，一些钱拿来炒短期的，一些钱则是做长期投资。
而这些资产要怎么记账呢？说起来呢，也就是把它们“按章办事”，记录好它们的每一步变化。
比如，当你买了一些股票，花了多少钱，就把这个“买入价”记上去。
然后随着市场的涨涨跌跌，这些股票的价值也会变化。
你得随时关注这些变化，如果股票涨了，你的资产就多了；如果跌了，哎，那就得准备“失业”了，哈哈。
交易性金融资产复习内容
第 03 讲交易性金融资产高频考点：交易性金融资产（注意）投资活动对损益账户的影响？资产〞科目核算，该股piao价款 200 万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元〕，另支付交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。
不考虑其他因素，甲公司购入股piao的初始入账金额为〔〕万元。
A.194B.194.53C.200.5D.200（正确答案）A（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱〔200－6〕194应收股利 6投资收益0.5应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.03贷：其他货币资金200.53（多项选择题）〔2021 年〕以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有〔〕。
A.购置交易性金融资产的本钱按公允价值入账B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利〞科目D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息〞科目（正确答案）ABCD（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金（单项选择题）〔2022 年〕企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是〔〕。
A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）A（答案解析）选项 B，应记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目；选项 C，应记入“应收利息〞科目；选项 D，应记入“应收股利〞科目。
（单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是〔〕。
A.其他货币资金B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（正确答案）C（答案解析）“公允价值变动损益〞科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的核算
金融资产——交易性金融资产
一、概念、条件：以公允价值计量，且其变动计入当期损益，准备近期出售。
二、账务处理：
1、购进
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（相关交易费用）
应收股利（包含的已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付金额）
2、持有期间，应收利息或股利
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
低于时做相反分录
4、处置
借：银行存款
贷：公允价值变动——成本
——公允价值变动
投资收益（或借方）
同时，将公允价值变动损益结转到正式损益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益或做相反分录。
交易性金融资产核算实训
交易性金融资产核算实训1. 引言交易性金融资产是指企业购买或持有的具有交易属性的金融资产，其主要目的是为了短期投机交易或者在短期内获得利益。
交易性金融资产具有高流动性和短期的持有期限，其计量和核算需要按照一定的规则和方法进行。
本文档将介绍交易性金融资产的核算实训，包括交易性金融资产的定义、核算方法和实际操作流程等内容。
2. 交易性金融资产的定义根据《企业会计准则》，交易性金融资产包括以下几种类型： - 可供出售金融资产 - 持有至到期投资 - 可供出售权益工具 - 金融资产公允价值变动计入当期损益的金融资产这些金融资产具有以下特点： - 在购买或持有期间，企业的主要目的是进行短期投机性交易或者在短期内获得利益。
- 其持有期限较短，一般在一年以内。
- 其计量和核算需按照公允价值进行。
3. 交易性金融资产的核算方法交易性金融资产的核算方法主要包括以下几个方面： - 计量 - 交易性金融资产的计量采用公允价值进行，公允价值即该金融资产在市场上可以获得的当前价格。
- 公允价值的确定可以参考市场报价或者基于估值模型进行计算。
- 初始确认和后续计量 - 交易性金融资产的初始确认是指企业首次获取交易性金融资产时的计量处理。
- 后续计量是指企业在持有交易性金融资产期间的计量处理，包括对公允价值变动的处理。
- 持有成本和公允价值风险对冲 - 企业可以采用持有成本模式对交易性金融资产的公允价值变动进行风险对冲。
- 持有成本模式下，交易性金融资产的公允价值变动不计入当期损益，而是计入其他综合收益。
- 转移分类 - 当企业决定转移交易性金融资产的分类时，应将其计入当期损益。
4. 交易性金融资产核算实际操作流程交易性金融资产的核算实际操作流程一般包括以下步骤： 1. 识别和确认交易性金融资产：企业需要识别自身持有的交易性金融资产，并确认其是否符合交易性金融资产的定义。
2. 计量交易性金融资产：采用公允价值进行计量，可以参考市场报价或者基于估值模型进行计算。
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6、购入交易性资产 借：交易性金融资产 — 股票（齐鲁） 60424 贷：其他货币资金 —存出投资款 60424 指导重点：
7、按公允价值计价 借：交易性金融资产 —股票（延中） 200 公允价值变动损益 2024 贷：交易性金融资产 —股票（齐鲁） 2224 指导重点：公允价值变动损益计算
2、购入交易性资产 借：交易性金融资产 — 股票（延中）100705 贷：其他货币资金 —存出投资款 100705
指导重点：投资成本组成；记账依
据。
3、出售股票 借：其他货币资金 —存出投资款1144 投资收益 34076…88 指导重点：交割程序及凭证、收益的 计算。
4、出售股票 借：其他货币资金 —存出投资款 31773 投资收益 1827 贷：交易性金融资产 —股票（齐鲁） 33600 不予指导
5、按公允价值计价 借：交易性金融资产—齐鲁200 公允价值变动损益 141 贷：交易性金融资产—延中341 指导重点：公允价值变动损益计算
交易性金融资产核算实训
一、提出要求：了解交易性金融 资产核算程序，掌握其计价方法和帐 务处理。 二程序 1、总体要求（5分钟） 2、设置帐户并登记期初余额（注 意账页的选用）（20分钟）
3、自行阅读分析原始凭证，编制记 账凭证并登帐（65分钟） 4、检查总结（10分钟） 三、业务指导 1、划出投资资金 借：其他货币资金—存出投资款200000 贷：银行存款 200000 指导重点：投资资金划转。