非营利组织所有会计分录解析
记账实操-民间非营利组织捐赠收入的会计分录
记账实操-民间非营利组织捐赠收入的会计分录
民间非营利组织会计科目：捐赠收入——限定性收入、捐赠收入——非限定性收入、限定性净资产、非限定性净资产、受托代理资产、受托代理负债、业务活动成本等。
捐赠收入的核算
（1）接受捐赠时，按照应确认的金额
借：库存现金/银行存款
短期投资
长期股权投资/长期债权投资
固定资产/无形资产等
贷：捐赠收入——限定性收入
捐赠收入——非限定性收入
（2）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除
借：捐赠收入——限定性收入
贷：捐赠收入——非限定性收入
（3）期末，分别结转余额（结转后捐赠收入无余额）
①借：捐赠收入——限定性收入
贷：限定性净资产
②借：捐赠收入——非限定性收入
贷：非限定性净资产
短期投资是什么？
短期投资是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
短期投资是企业用活资金的一种策略，当企业拥有的货币资金过多时，存在银行又不太合算，就可以用部分资金作短期投资，买股票、国库券之类的有价证券，以获得更高的收益。
短期投资属于流动资产，它具备下列特点：
1、该投资必须随时可以上市流通。
2、有意在一个会计年度之内将其转变为现金。
3、容易变现。
4、持有时间较短，短期投资一般不是为了长期持有，所以持有时间是不准备超过一年。
但这并不代表必须在一年内出售，如果实际持有时间已经超过一年，除非企业管理当局改变投资目的，即改短期持有为长期持有，否则仍然作为短期投资核算。
5、它是不以控制、共同控制被投资单位或对被投资
单位实施重大影响为目的而作出的投资。
民间非营利组织会计账务处理分录
民间非营利组织会计账务处理分录（一）民间非营利组织的界定1.概念在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。
2.特征（1）该组织不以营利为宗旨和目的；（2）资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；（3）资源提供者不享有该组织的所有权。
（二）民间非营利组织的一般会计原则1.民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量；2.民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要；3.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础；4.民间非营利组织会计核算的基本原则包括相关性、实质重于形式、一贯性、可比性、及时性、可理解性、配比性、实际成本、谨慎性、区分费用性和资本性支出及重要性；5.民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用；6.由于民间非营利组织许多资产的取得没有实际成本，因此在强调实际成本计量原则的同时，对于一些特殊的交易事项引入了公允价值等计量基础。
（三）民间非营利组织的会计要素1.反映财务状况的会计要素：资产、负债、净资产；其关系式为：资产＝负债＋净资产2.反映业务活动情况的会计要素：收入、费用；其关系式为：收入－费用＝净资产变动额（四）民间非营利组织的财务会计报告体系该体系包括：资产负债表、业务活动表和现金流量表等三张基本报表、会计报表附注和财务情况说明书。
知识点民间非营利组织特定业务的核算（一）受托代理业务的核算1.受托代理业务的概念受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人的受托代理过程。
2.受托代理业务的界定民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。
因此，需要将两者区分开来，按照不同的原则进行会计处理。
在区分受托代理业务与捐赠活动时，应当注意以下几点：（1）在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。
非营利组织所有会计分录
非营利组织所有会计分录收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金具体业务：例：提现业务借：库存现金贷：银行存款例：现金送存银行借：银行存款贷：库存现金例：差旅费报销借款时借：其他应收款某职工贷：库存现金报销时借：事业支出基本支出（库存现金）（报销金额借出金额职工交回欠款）贷：其他应收款某职工（库存现金）（报销金额借出金额单位补职工款）*长江大学管理学院祁芳梅例：期末盘点发现现金溢余借：库存现金贷：其他应付款查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。
无法查明原因时借：其他应付款贷：其他收入例：期末盘点发现现金短缺借：其他应收款贷：库存现金查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。
无法查明原因时借：其他支出贷：其他应收款*长江大学管理学院祁芳梅例、月日某大学开出现金支票提取元备用借：库存现金贷：银行存款例、月日林青出差借现金元借：其他应收款贷：库存现金例、月日购买文具用品支付现金元借：事业支出贷：库存现金、账务处理当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款银行存款具体业务：例：款项存入银行时借：银行存款贷：库存现金事业收入经营收入例：提取或支出存款时借：有关科目贷：银行存款※银行存款日记账应定期与银行对账单核对如果事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额必须逐笔查明原因并进行处理按月编制“银行存款余额调节表”。
*长江大学管理学院祁芳梅、核算举例：例、月日将现金元存入银行借：银行存款贷：库存现金例、月日购入材料一批货款元材料已验收入库货款用现金支票付讫。
借：存货贷：库存现金例、月日向银行提取现金元借：库存现金贷：银行存款例、月日收到银行转来自来水费账单元借：事业支出贷：银行存款例：在财政授权支付方式下某事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。
借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入例：某事业单位购进材料一批开出转账支票。
民间非营利组织固定资产折旧会计分录
民间非营利组织固定资产折旧会计分录民间非营利组织是指那些不以营利为目的，致力于社会公益事业的组织。
这些组织通常会进行一系列的活动来实现其宗旨和目标，为社会做出贡献。
在开展这些活动的过程中，民间非营利组织可能会购买一些固定资产，如土地、建筑、机器设备等，用于支持其运营和服务。
固定资产的折旧是指将资产的成本分摊到其使用寿命内的过程。
折旧是一种会计处理方法，用于反映资产在使用过程中的减值和消耗情况，以便为组织提供更真实的财务状况和经济效益信息。
一般来说，固定资产的折旧会计分录主要包括以下几个方面：1.购置固定资产的分录：借：固定资产（土地、建筑、机器设备等）账户贷：银行或现金账户这笔分录记录了组织从银行或现金账户购买固定资产的情况。
借方记录了固定资产的增加，贷方记录了银行或现金的减少。
2.计提固定资产折旧的分录：借：折旧费用账户贷：累计折旧账户这笔分录记录了组织在特定会计期间内，将固定资产的折旧费用计提到损益表中和将折旧费用转移到累计折旧账户中。
借方记录了折旧费用的增加，贷方记录了累计折旧账户的增加。
3.处置固定资产的分录：借：累计折旧账户借：处置固定资产损失账户（若有处置损失）贷：固定资产账户这笔分录记录了组织在固定资产报废、卖出或其他方式处置时的情况。
借方记录了累计折旧的减少和处置固定资产损失（若有）的增加，贷方记录了固定资产账户的减少。
通过上述分录，组织可以清楚地了解固定资产的购买、使用和处置情况，以及固定资产在会计期间内的折旧费用。
这有助于组织更好地掌握自身财务状况，合理规划和运用固定资产，保证组织的正常运转。
最后需要注意的是，由于民间非营利组织的性质和目标的不同，其使用固定资产的方式和计提折旧的方法也可能有所不同。
因此，在实际操作中，组织需要根据自身情况和会计准则的要求，制定相应的会计政策和程序，确保固定资产折旧的正确处理。
《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训()民间非营利组织会计制度分录
《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训（）民间非营利组织会计制度分录
对于民间非营利组织的会计制度分录，可以根据不同的交易和活动进行分类。
以下是一些常见的分录示例：
1. 收到捐款：
借：银行存款或现金账户
贷：捐款收入
2. 支付办公室租金：
借：办公室租金支出
贷：银行存款或现金账户
3. 购买办公设备：
借：办公设备
贷：银行存款或现金账户
4. 支付员工薪资：
借：工资支出
贷：银行存款或现金账户
5. 购买办公用品：
借：办公用品费用
贷：银行存款或现金账户
6. 进行公益活动支出：
借：公益活动支出
贷：银行存款或现金账户
请注意，以上只是一些常见的分录示例，实际的分录会根据民间非营利组织的具体情况和活动而有所不同。
建议在制定会计制度和进行分录时，咨询专业的会计师或财务顾问以确保准确性和合规性。
关于纳税培训，涉及到民间非营利组织的纳税事项，可以根据当地税法和税务规定进行培训。
培训内容可能包括但不限于以下方面：
1. 民间非营利组织的纳税义务和纳税申报程序
2. 免税和减免税政策适用条件和申请程序
3. 纳税申报表的填写和提交
4. 办公室租金、工资、公益活动支出等费用的税务处理
5. 捐款收入的税务处理
6. 年度财务报表和税务报表的编制和审核要求
建议联系当地税务部门或专业的税务机构，了解他们提供的民间非营利组织纳税培训课程和资源，以获取更具体和全面的指导。
民间非营利组织会计制度会计分录
民间非营利组织会计制度会计分录1. 民间非营利组织会计制度概述民间非营利组织是指依据法律法规设立、自愿组织、公开透明、不以营利为目的、注重社会效益的社会组织。
其会计制度是指为保障组织的财务管理与监督，规定了其财务科目、会计分录、报表汇编方法等一系列管理措施，为保证组织的正常运转及公开透明提供有效保障。
2. 民间非营利组织会计科目设置民间非营利组织的会计科目根据其组织实际情况及相应的法律、法规进行设置。
通常情况下，其会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、收入类科目、支出类科目等。
同时，其会计科目也需要与税务部门及其他有关部门的会计核算要求相适应，以确保会计数据的真实准确。
3. 民间非营利组织会计制度中的会计分录对于民间非营利组织的会计分录，其在具体操作时存在一定的特点，主要表现在以下几个方面：（1）不同于商业企业，民间非营利组织的会计分录中通常不存在“营业成本”等会计科目；（2）在会计分录中需要涉及到各项基金、项目的收支情况，且需要将不同基金、项目的收支相关数据进行分开记录；（3）在会计分录中需要涉及到政府补贴、捐赠和资助等项目，且需要将这些数据与基金相关的数据相结合记录。
4. 民间非营利组织会计分录的基本构成要素会计分录是指会计人员根据财务原始凭证以及相关法律、法规、会计准则等规定制定的记录机制。
其主要构成要素包括：会计科目、借方金额、贷方金额、凭证号码、摘要、制单人、审核人、记账人等。
每个构成要素都具有相应的重要性，在会计分录中占据着特定的地位，如会计科目是会计分录的核心元素，贷方金额必须等于借方金额等。
5. 民间非营利组织会计分录的作用和意义民间非营利组织的会计分录在其日常财务管理和监督中具有重要的作用和意义。
（1）为确保财务数据的真实准确，有助于提高组织财务管理的规范化水平；（2）是会计核算的基础，对于提高组织财务管理的透明度和可靠性有重要作用；（3）为财务报表编制提供明确的依据，有助于及时准确地反映组织的财务状况和财务运营情况；（4）有助于进行内外部的监督与审计，提高组织财务管理的风险控制能力。
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。
就等同于企业账的营业外支出营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。
借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。
非盈利组织会计分录大全
财政总预算会计资产国库存款(1)“国库存款”增加的核算借：国库存款---一般预算存款/基金预算存款贷：一般预算收入/基金预算收入(2)“国库存款”减少的核算借：一般预算支出/基金预算支出贷：国库存款---一般预算存款/基金预算存款(3)“外币存款”的核算应将外币按中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算为人民币调整后余额>原账面余额借：银行存款贷：有关支出科目调整后余额<原账面余额借：有关支出科目贷：银行存款其他财政存款包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基金和基金预算以及财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项。
借：其他财政存款---财政周转金存款---专用基金存款贷：财政周转金发放专用基金收入注：①只有一种资金性质并在一个银行开户的，如未设国库的乡镇财政，又没有周转金和专用基金时，就不再需要明细账。
借：其他财政存款贷：一般基金收入借：一般基金支出贷：其他财政存款②基金预算的来源渠道较多，运用方向也各异，一般来说，均在国库开设账户储存。
但由于个别基金的特殊，为方便管理需要转存专业银行。
借：国库存款贷：基金预算收入借：其他财政存款贷：国库存款借：基金预算支出贷：其他财政存款借：国库存款贷：基金预算收入｝国库报来“基金预算收入日报表”｝财政部规定转存某专业银行｝转存后开支该项基金｝收到该基金的利息收入财政零余额账户存款(1)为预算单位支付款项财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时借：一般预算支出---财政直接支付基金预算支出---财政直接支付贷：财政零余额账户存款(2)从国库向零余额账户划款①财政总预算会计的账务处理借：一般预算支出---财政直接支付基金预算支出---财政直接支付贷：国库存款---一般预算支出---基金预算支出②财政国库支付执行机构会计的账务处理借：财政零余额账户存款贷：已结报支出---财政直接支付(3)年末处理借：已结报支出---财政直接支付---财政授权支付贷：一般预算支出---财政直接支付---财政授权支付基金预算支出---财政直接支付---财政授权支付在途款(1)决算清理期内收到属于上年度的收入时①在上年度账上记借：在途款贷：一般预算收入/补助收入/上解收入②在本年度新账上记借：国库存款贷：在途款(2)收回属于上年度拨款或支出时①在上年度账上记借：在途款贷：预拨经费/一般经费支出③在本年度新账上记借：国库存款贷：在途款(3)冲转在途款借：国库存款贷：在途款有价证券(1) 购入有价证券借：有价证券---用一般预算结余购入---用基金预算结余购入贷：国库存款(2) 到期兑付借：国库存款贷：有价证券---用一般预算结余购入---用基金预算结余购入借：国库存款贷：一般预算收入 基金预算收入暂付款(1) 借出款项借：暂付款贷：国库存款其他财政存款(2) 收回或转作预算支出借：国库存款其他财政存款贷：暂付款(3) 转作经费拨款借：一般预算支出贷：暂付款与下级往来(1) 借给下级财政款项借：与下级往来贷：国库存款(2) 体制结算中应由下级财政上缴的收入（暂作往来）借：与下级往来贷：上解收入(3) 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政借：国库存款补助财政贷：与下级往来预拨款项(1) 预拨经费① 预拨经费时｝收到本金 ｝收到利息借：预拨经费贷：国库存款/其他财政存款②转列支出或收到用款单位交回经费时借：一般预算支出/国库存款贷：预拨经费(2)基建拨款①拨出款项时借：基建拨款贷：国库存款②收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数借：一般预算支出/国库存款等贷：基建拨款财政周转金(1)财政周转金放款①将财政周转金贷给用款单位借：财政周转金放款贷：其他财政存款②收回时借：其他财政存款贷：财政周转金放款(2)借出财政周转金①借给下级财政部门周转金时借：借出财政周转金贷：其他财政存款②下级财政部门归还时借：其他财政存款贷：借出财政周转金待处理财政周转金(1)逾期未还的周转金经批准转入时借：待处理财政周转金贷：财政周转金贷款(2)按规定程序报经核销时借：财政周转基金贷：待处理财政周转金负债和净资产与上级往来核算与上级财政的往来待结算款项(1)从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时借：国库存款/上解支出贷：与上级往来(2)归还借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时借：与上级往来贷：国库存款/补助收入暂存款核算各级财政临时发生的应付、暂收款项或收到性质不明的款项(1)收到暂存款借：国库存款/其他财政存款贷：暂存款(2)冲转退还或转作收入时借：暂存款贷：国库存款/其他财政存款基金预算结余核算各级财政管理的政府性基金收支的年中执行结果(1)年终转账时借：基金预算收入补助收入---基金预算补助收入上解收入---基金预算上解收入贷：基金预算结余借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出---基金预算补助支出上解支出---基金预算上解支出调出资金---基金预算调出资金专用基金结余核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果(1)年终转账时借：专用基金收入贷：专用基金结余借：专用基金结余贷：专用基金支出预算周转金核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。
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借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等
本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等
• • • • •
2、基本账务处理 发生或增加时： 借：应收账款/应收票据/预付账款等 贷：对应科目 减少或结算时，分录方向相反
（库存现金）（报销金额 > 借出金额，单位补职工款）
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 2
例4：期末盘点发现现金溢余 借：库存现金 贷：其他应付款 查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他应付款 贷：其他收入 例5：期末盘点发现现金短缺 借：其他应收款 贷：库存现金 查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。 无法查明原因时 借：其他支出 贷：其他应收款
2、账务处理 当事业单位银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：对应科目 减少时记： 借：对应科目 贷：银行存款
银行存款具体业务：
例1：款项存入银行时 借：银行存款 贷：库存现金/事业收入/经营收入 例2：提取或支出存款时 借：有关科目 贷：银行存款 ※银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如果事业
1、年度终了，作注销额度的处理 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ※财政授权支付预算指标数 > 零余额账户用款额度下达数 根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入
2、下年初，恢复额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
1101 短期投资
※时间指标：一年（含一年） 例1：取得时 借：短期投资——某债券（买价+税金+手续费） 贷：银行存款 例2：收到利息 ※投资对象：国债
借：银行存款
贷：其他收入——投资收益 例3：出售或到期收回时
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 3
例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用， 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 例2、3月4日林青出差借现金300元 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 例3、3月4日购买文具用品支付现金120元 借：事业支出 120 贷：库存现金 120
例2：下年初恢复额度后，事业单位以直接支付方式下发生实际
支出时 借：事业支出等 贷：财政应返还额度——财政直接支付
（二）财政授权支付 例1：年度终了，注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
※财政授权支付预算指标数
> 零余额账户用款额度下达数
根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）
借：零余额账户用款额度 20万
贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费
20万
（4）年终结余资金的处理 案例：年终，代理银行提供的对账单列明注销额度 10万元。
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 10万 10万
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
（5）国库支付款项退回的处理 财政直接支付
例3、3月8日向银行提取现金500元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 例4、3月10日收到银行转来自来水费账单 1 000元 借：事业支出 1 000 贷：银行存款 1 000
例1：在财政授权支付方式下，某事业单位收到代理银行盖 章的“授权支付到账通知书”。 借：零余额账户用款额度
收到现金记： 借：库存现金 贷：对应科目 支出现金记： 借：对应科目 贷：库存现金
具体业务：
例1：提现业务
借：库存现金 贷：银行存款
例2：现金送存银行
借：银行存款 贷：库存现金
例3：差旅费报销
借款时 借：其他应收款——某职工 贷：库存现金
报销时 借：事业支出——基本支出
（库存现金）（报销金额 <借出金额，职工交回欠款） 贷：其他应收款——某职工
借：银行存款
投资收益——（低于成本价出售） 贷：短期投资——成本
投资收益——（高于成本价出售或收回）
1201 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资 金额度。
（一）财政直接支付方式 例1：年末注销事业单位用款额度 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入
财政直接支付预算 指标数与当年财政 直接支付实际支出 数的差额
借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政补助收入
例2、下年初，恢复额度时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
例3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
（例题）
1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度
（3）日常核算 案例：收到“授权支付到账通知书”，列明财政下 达本月日常公用经费用款额度20万元。
贷：财政补助收入
例2：某事业单位购进材料一批，开出转账支票。代理银行 将财政资金从预算单位零余额账户划拨到商品供应商账户。
借：存货——材料
贷：零余额账户用款额度
例3：从零余额账户提现
借：库存现金 贷：零余额账户用款额度
※国库支付额度退回的处理
财政直接支付
（1）以前年度支付，本年退回 借：财政应返还额度
贷：财政补助结转/财政补助结余/存货
（2）本年度支付，本年退回 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等
财政授权支付
（1）以前年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）本年度支付，本年退回 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等
年终对本账户结余资金的处理：
单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，
必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余 额调节表”。
2013-03-28 长江大学管理学院 祁芳梅 6
3、核算举例： 例1、3月5日将现金800元存入银行 借：银行存款 800 贷：库存现金 800 例2、3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料 已验收入库，货款用现金支票付讫。 借：存货 10 000 贷：库存现金 10 000