综合阶段(2016) 注册会计师CPA试卷二模拟考题(2016年)
综合阶段试卷二模拟题（2016年）资料一丽影股份有限公司（以下简称“丽影公司”）是一家上市企业，主要从事电视机生产。
丽影股份有限公司前身为振华电视机厂，成立于1963年，主要生产黑白电视机；1974年该厂研制生产出“寰宇”牌晶体管彩色电视机。
1982年在计划经济下，全国电视机生产厂产量过剩，造成电视机滞销，存货积压严重。
当全国100多家电视机厂坐等中心大城市商业包销的时候，振华电视机厂则采用“农村包围城市”的销售战略，到各地创办“文明电视村”，短短5年时间建立起电视村1300个，占当时全国电视村总数的四分之一，产品供不应求。
1984年初，振华电视机厂贷款3000万元，从日本引进两条先进彩色电视机生产线，产品市场竞争力得到大幅提升。
截至1986年底，振华电视机厂偿还全部贷款，并有充足现金流留存。
在当年国家经委对全国43个电视机生产厂生产的黑白电视机进行抽检中，寰宇牌电视机被列入全国十大名牌产品，国内市场前景一片看好。
振华电视机厂在与国内众多电视机厂家进行国内市场角逐的同时，将目光瞄向国外。
1987年寰宇牌14寸彩色电视机出口英国，随后进入荷兰、比利时、德国和香港等10多个国家和地区，开创了中国电视机进入西方市场的先河，带动了我国机电产品出口。
1988年，寰宇牌18寸彩色电视机在国家机电部组织的全国彩色电视机评比中荣获一等奖。
寰宇牌电视机在连续夺得官方奖项的同时，在消费者心目中的地位日益提高和巩固，逐渐深入人心。
1987年消费者协会采用民意测验的方式，对全国15个省的439项产品进行“用户信得过”产品评选活动，寰宇牌电视再夺“信任”杯，并于1089年荣获北京电子产品国际博览会金奖。
在1988年电视机产量达42万台，产值突破4.6亿元，实力跃居全国同行业前20名。
振华电视机厂实行厂长负责制，重大决策实际上均由厂长最终拍板决定。
在市场火爆、产品受宠，事业达到顶峰的1988年，该厂领导认为组建“联合舰队”的时机已经成熟，厂长随即拍板决定实施以电视机为“龙头”，生产多种家用电器产品的企业发展战略，当年筹资上亿元，兴建空调器厂、覆铜板厂、兴化配件厂，并在海南省兴建生产行输出变压器的分厂。
仅仅转年，靠巨额贷款投资兴建的这几个厂生不逢时，国家开展治理整顿，宏观调控，紧缩银根，导致振华电视机厂后续流动资金无法落实。
与此同时，企业内部管理出现问题，与日本某公司合资兴建的空调器厂，被外商拿走60%利润，而留下的40%剔除成本及费用后所剩无几，空调器厂又不得不转而与某省石化公司合作，始终未在市场形成有效竞争力。
技术含量高、产品供不应求的覆铜板厂，投资500多万美元引进的生产线先天不足，无法形成配套生产能力，进行31项大的改造和调整后才达到正常生产运行状态，但又因营运资金无法落实，生产被迫时断时续。
兴化配件厂从美国引进的具有世界先进水平的生产线，因对生产环境及生产用料要求较高，始终无法正常使用，该投资4000多万元的生产线试车后就一直闲置；海南省虽然风景秀丽优美，但当时交通极为不便，企业生产进料和对外销售运输存在很大困难，成本居高不下，该厂在亏损600万元后，只好将设备封存，人员撤回。
上述经营策略，导致振华电视机厂精力分散、资金分散，加之国内外电视机生产厂商的崛起，竞争加剧及市场需求低迷导致电视机销售也一落千丈。
1990年产量跌至18万台，年亏损额达3000多万元；截至1995年，全厂累计亏损8000多万元，负债总额达3亿元，最终陷入破产境地。
后经当地政府牵线，由民营企业丽都（集团）股份有限公司接手该企业。
丽都（集团）股份有限公司此举主要看中振华电视机厂拥有的寰宇品牌及多年积累下来的电视机生产方面的技术人员及电视机显示器的核心技术，同时也预判到随着中国经济的进一步发展，电视机市场将更为广阔，而振华电视机厂则是该集团进军家电行业的很好切入点。
随后，完成相关手续后，振华电视机厂更名为丽影股份有限公司。
资料二为尽快摆脱经营困境，丽影股份有限公司采取如下措施：一是稳定人员队伍，承接所有原振华电视机厂技术人员与工人。
肯定和巩固原有企业文化中艰苦奋斗、力争发展、勇于创新、追求卓越的正向精神，以此为契机，加大企业战略变革力度。
该做法受到原厂职工衷心拥护和支持，迸发出较高工作热情。
二是按照现在企业制度建立全面风险管理体系和内部控制体系。
特别要坚持集体议事制度，确保民主、科学决策；同时要将风险管控关口前移，避免出现振华电视机厂在规划战略时即面临风险的情况再次出现。
三是剥离除电视机生产以外的非核心业务。
在剥离过程中，力争较多现金回流，用于核心业务发展。
四是充分发挥显示器生产核心技术优势，在生产电视机显示器同时，着手投资扩建生产车间，增加生产线，生产手机、计算机用显示屏和显示器。
电视机、手机显示屏和计算机显示器这三条产品线分别下达指标考核。
五是考虑到原振华电视机厂存续末期，因资金困难，研发投入较少，原有生产技术无法满足当下市场上对电视机“再大点、再薄点、再清楚点”的要求。
拟考虑先与某日本电视机生产株式会社签订合作协议，由丽影公司出资，共同开发电视机生产最新技术；技术研发成功并投入商业使用后，以许可证方式授权该株式会社在日本国内使用，藉此收回部分前期投入研发成本。
通过此方式先解决技术研发的燃眉之急。
为学习国外先进管理、研发、生产经验和技术，丽影公司拟收购德国一家知名电视机生产企业，但收购资金尚未切实落实。
经过上述一系列举措，经过五年的努力，自2000年开始，伴随中国经济发展和零售家电市场井喷，终于迎来丽影公司在电视机市场发展的黄金十年。
丽影公司始终抓住电视机市场发展脉搏和潮流，走在市场需求前列，远远领跑同业竞争者。
先后推出大屏彩电、液晶壁挂彩电、高清电视等一系列产品，以款式新颖、功能强大、质量过硬重新树立寰宇这一知名品牌，具有怀旧情结的消费者在更换电视机时纷纷转向购买该品牌电视机。
资料三丽影公司2011年度股东大会决议：丽影公司向全体股东每10股派发现金股利3元（含税），同时以未分配利润向全体股东每10股转增2股。
实施利润分配的股权登记日为2011年6月15日，除权（除息）日2011年7月15日。
股权登记日的收盘价为12.30元。
为推动收购德国同业，在学习先进技术与经验同时，也藉此进入欧洲市场，丽影公司拟定四种融资方案供讨论选择。
方案一：公开增发股票，采用公开增发方式向不特定对象发行新股。
公司原总股本的股数为2亿股，公开增发2000万股，估计新老股东各认购1000万股，预计增发前一交易日股票市价为15.6元/股。
方案二：配股，通过向原股东配股来融资。
公司原总股本的股数为2亿股，每10股配1股，预计配股价为配股说明书公布前20个交易日的均价15元/股的80%，即12元/股。
方案三：发行公司债券，并在发行后进入市场交易。
目前丽影公司情况为：（1）公司净资产为1亿元，（2）发行后预计累计债券余额将达到最近一期期末净资产的42.7%，（3）公司近三年实现的可分配利润总额足以支付3年的债券利息。
方案四：发行可转换公司债券。
公司高级管理层对混合融资方式了解相对较少。
巴西世界杯迎来高清平板电视销售旺季。
丽影公司产销量较平时增加将近100%，导致资金出现缺口。
为此丽影公司向其开户行申请了流动资金贷款和账户透支便利，申请的短期资金正好满足此时销售旺季的资金需求。
资料四虽然丽影公司借助世界杯经济，在短期内实现销售额翻一番，但是从总体看，其总体销售呈现下降趋势，市场份额也在缓慢萎缩，库存始终处在较高水平。
究其原因，一是互联网发达，很多年轻人主要通过电脑收看视频节目，对电视需求或更新换代需求不强；二是复合型智能电视逐渐成为市场新宠，例如具有WiFi功能、小米电视等等；三是同业竞争加剧，部分家电业龙头企业也纷纷进入电视机市场；四是销售渠道方面形成买方市场，进入家电大卖场需要支付过多渠道费，同时部分竞争对手通过电商平台销售，取得价格优势。
针对上述情况，丽影公司采取如下应对措施：1.对现有非智能纯高清平板电视采取降价促销活动，以便尽快清库存，回笼资金，为智能电视机布局做准备。
部分地区促销力度较大，零售价格低于产品成本。
2.与某知名互联网视频公司签订合作协议，共同推出丽影版电视盒子，作为对现在非智能高清平板电视的功能的弥补。
3.为尽快抓住智能电视机市场机遇，丽影公司正与一智能电视生产厂家进行收购谈判。
4.为降低实体销售渠道成本过高和受制于人的局面，丽影公司已开始对外招标，拟上马自己的电商平台项目，先期以销售电视及相关外设为主，后期逐渐打造成为综合性电商平台。
资料五为进一步获得和加强在智能电视领域持续竞争优势，并积极拓宽相关经营范围，丽影公司经总裁办公会讨论原则同意设立家电并购基金。
具体方案为：1.丽影公司与中国家电业促进发展协会（社团法人）、财恒管理有限公司（民营企业）合作设立家电并购基金。
该基金为有限合伙企业，其中：丽影公司为有限合伙人，出资20亿元，财恒管理有限公司公司和中国家电业促进发展协会为普通合伙人，财恒管理有限公司出资2000万元，中国家电业促进发展协会以劳务出资，负责合伙企业的关系协调和宣传推广，劳务投入折合出资700万元。
2.该基金有限合伙协议规定（1）：有限合伙企业由普通合伙人财恒管理有限公司执行合伙事务，每年按照合伙企业到位资金的0.8%，支付给财恒管理有限公司，作为合伙企业执行事务的报酬。
财恒管理有限公司除享有一般合伙人相同的权利外，还要接受其他合伙人的监督和检查、审慎执行合伙人事务，若因自己的过错造成合伙财产损失的，影响合伙企业或其他合伙人赔偿责任。
在合伙协议中还约定，在合伙企业开始产生利润的前3年，中国家电业促进发展协会可以不参加利润分配。
3.该基金有限合伙协议规定（2）：丽影公司作为有限合伙人，不执行合伙事务，但可以采用如下方式，介入合伙企业的相关事务：①对企业的经营管理提出建议。
②独立选择有限合伙企业审计业务的会计师事务所。
③对涉及自身利益的情况，查阅合伙企业的财务会计资料。
④依法为本合伙企业提供借款担保。
⑤参与合伙企业投资并购计划的制定。
资料六通达商贸有限公司是丽影公司下游关键经销商，虽然以前年度曾就为其银行贷款提供担保产生过纠纷，至今与该银行正在解决中，但出于业务发展考虑，今年仍为通达商贸有限公司提供了担保。
根据公司授权体系，总经理对外担保审批权限1000万元，某笔对外担保金额1500万元，总经理审批后，经办人员在权限内办理了该笔担保业务。
资料七利源电器贸易有限公司向丽影公司采购一批刚上市新型智能电视，利源公司向丽影公司签发一张5000万元、出票后6个月付款的银行承兑汇票，甲银行为承兑银行。
后丽影公司为支付其上游企业利和公司货款，将上述汇票背书转让给利和公司。
利和公司于汇票到期日向甲银行提示付款时，甲银行以利源公司资金账户余额不足为由拒绝付款，并向利和公司出具了退票理由书。
2016年注册会计师综合阶段试卷真题及答案
2.差异（2）是由于H公司在盘点时将20×5年末实际已毁损的20件存货B计入盘点数所致，已经要求H公司按照实际抽盘结果加以更正，将20件已毁损的存货B转入20×5年度损益。
3.除上述差异（2）外，其余按计划抽盘的样本均未发现差异。
无需作进一步审计处理。
结论：除存货B存在上述差异（2）外，于20×5年12月31日，H公司其他存货账面结存数量不存在错报。
资料六审计项目组在审计过程中注意到以下情况：公司20×5年12月31日某资产组原值减去累计折旧和减值准备后的账面价值为1000万元，由于存在减值迹象，A公司对其进行了减值测试。
经测试，该资产组于20×5年12月31日公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为700万元。
考虑到近期无处置该资产组的意图，A公司将预计未来现金流量现值作为可收回金额，于20×5年12月31日对该资产组计提了300万元资产减值准备。
A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述300万元资产减值损失作了全额税前扣除。
公司于20×5年12月31日以分期收款方式向某非关联公司销售了一批产品，合同约定销售价格为120万元（不含增值税）,约定收款期为三年，20×6年至20×8年每年年末各收取40万元。
A公司于20×5年12月31日向该非关联公司交付了该批产品，并于当日确认120万元营业收入，结转相应营业成本。
A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将销售该批产品的利润纳入了20×5年度应纳税所得额。
公司于20×5年1月1日在一级市场上按面值购入每年付息、到期还本的2年期国债10万元，将其作为持有至到期投资核算。
A公司于20×5年末收到该国债利息4000元，将其计入当期损益。
20×5年12月31日，该国债公允价值上升了1万元，A公司因此调增其账面价值，同时确认公允价值变动收益1万元。
注会综合阶段《职业能力综合测试》考试真题
注会综合阶段《职业能力综合测试》考试真题2016年注会综合阶段《职业能力综合测试》考试真题试卷一：(此试题由网友分享，仅供学习参考)1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司(AC无关联关系)，A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元(其中4000万元为20x4年)，B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。
20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。
A 公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报表及合并报表的处理为何?2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励，要在公司待到(好像是待满2年吧?)以后才可以解禁。
授予日时股票公允价值15元。
(1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理借银行存款1000万元，贷股本100万，资本公积900万，请问是否正确?(2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处理借股本100万，资本公积900万，贷银行存款100万，请问是否正确?(3)20X5年底，还有90名员工在职，预计可以达到解禁条件，公司认列费用会计账务处理借费用675万元贷应付费用675万元，请问是否正确?3.是否递延所得税资产负债：(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。
(2)研发费加计扣除：不涉及。
(3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。
(4)捐赠剔除：不涉及。
(5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。
试卷一：1、重要性水平确认，组成部分应低于集团整体重要性水平;三个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平，第一个正常盈利水平;第二个销售较多，但利润率低，第三个新开房地产，两年后销售;2、以权益结算的股份支付，会计处理是否正确;3、长期股权投资，成本法转为权益法，个别报表和合并报表处理是否正确;4、会计处理是否正确，税务处理是否正确;涉及减值、直接向小学捐赠、委托开发，研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个;5、是否涉及递延所得税，若有，涉及什么;6、审计底稿复核，涉及坏账计提、函证未回函，地址错误退回、商品抽盘不符，一个货到单未到，一个毁损未处理;7、最后一问，1)席位5个，占2个，后与其中一个签订一致行动协议，是否有权力;2)与其他公司出资设立子公司，占股20%，后想将此部分股份转让给另外一股东，是采用股权转让方式还是直接撤回出资，由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响;试卷二：(此试题由网友提供，仅供学习参考。
注册会计师会计2016年试题及答案
注册会计师会计2016年试题及答案为了能通过注会会计，本文“注册会计师会计2016年试题及答案”由注册会计师考试网整理而出的重点哦，希望能帮助您！单选题：1.企业2010年7月1日转让一项无形资产所有权，转让价格60万元，营业税税率为5%。
该无形资产系企业2007年7月1日购入并投入使用，初始入账价值210万元，预计使用年限为5年，法律规定有效年限为10年，采用直线法进行摊销。
企业转让无形资产发生的净损失为( )万元。
A.24B.90C.27D.87【答案】C【解析】无形资产转让前的账面价值为210-210/5×3=84(万元);发生的营业税为60×5%=3(万元)，则发生的净损失为(84+3)-60=27(万元)。
2.甲公司2009年1月2日开始自行研发一项无形资产，2009年12月31日达到预定用途。
其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧70万元、使用的其他无形资产摊销10万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧50万元、使用其他无形资产摊销10万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧300万元、使用的其他无形资产摊销100万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。
A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元D.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元【答案】D【解析】根据准则的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=200+300+100=600(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=60+70+10+60+50+10=260(万元)。
2016注会试题及答案
2016注会试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 注册会计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，应遵循的基本原则是（）。
A. 客观性原则B. 独立性原则C. 保密性原则D. 专业性原则答案：B2. 在财务报表审计中，注册会计师对被审计单位的内部控制进行了解和评估的目的是（）。
A. 确定审计风险B. 确定审计重点C. 确定审计方法D. 确定审计范围答案：A3. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应该采取的措施是（）。
A. 要求被审计单位更正B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告答案：A4. 以下哪项不属于注册会计师在审计过程中应获取的审计证据类型（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：B5. 在进行收入确认的审计时，注册会计师应重点关注的事项是（）。
A. 收入确认的时点B. 收入确认的金额C. 收入确认的依据D. 以上都是答案：D6. 注册会计师在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，注册会计师应（）。
A. 继续审计B. 终止审计C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告答案：D7. 注册会计师在审计过程中，如果遇到被审计单位的管理层故意隐瞒重要信息，应该（）。
A. 继续审计B. 终止审计C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告答案：C8. 在财务报表审计中，注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计的最终目的是（）。
A. 确保财务报表的准确性B. 确保财务报表的完整性C. 确保财务报表的合法性D. 确保财务报表的真实性答案：D9. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大遗漏，应该（）。
A. 要求被审计单位更正B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D. 出具无法表示意见的审计报告答案：A10. 注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大不确定性，应该（）。
注册会计师审计考试真题及答案解析（2016）【3】
注册会计师审计考试真题及答案解析（2016）【3】简答题：ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部分经理批准，??(缺文字)总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
(2)为查找未付账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方??(缺文字)相关凭证，并结合??，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。
(3)由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出于??相差较大，A注册会计师就要管理层就该差异进行追溯调整。
(4)甲公司有一笔账龄三年以上，??(缺文字)的其它应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。
(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。
针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
【答案】(1)不恰当。
请购单应该连续编号，如果未连续编号，就属于内控缺陷，审批权限也有问题，如果超过最高限额的，应该由集团决策审批。
(2)恰当，参加教材P236(3)不恰当。
该差异采用未来适用法，不用追溯调整。
本题调高预计值即可。
(4)不恰当。
A注册会计师应该实施进一步审计程序，验证该笔款项是否可以尽快支付，债权方是否还存在。
如果债权方不存在了，就应该转入“营业外收入”。
(5)恰当。
2016年CPA会计综合题及答案解析
2016年CPA会计综合题及答案解析甲上市公司(以下简称“甲公司”)20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下：(1)20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。
购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准;12月30日，双方完成资产交接手续;12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策;该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元、未分配利润为14600万元;甲公司股票收盘价为每股6.3元。
20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元;1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。
(2)20×2年3月31日，甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。
当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元，可辨认净资产公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为840万元，账面价值为480万元，该无形资产预计仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销;一项固定资产公允价值为1200万元，账面价值为720万元，预计仍可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2016注会综合试卷二案例节选及参考答案：公司内部控制
2016注会综合试卷二案例节选及参考答案：公司内部控制资料3公司内部控制的情况如下：1.公司制定的采购方式如下：①大宗采购采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；②一般物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
2.公司制定的存货验收程序和方法如下：外购存货的验收，重点关注产品的质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。
3.公司应收账款的管理制度中规定：财务部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。
4.公司章程规定：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，必须经由总经理审批方可执行，总经理有权单独进行决策或修改方案。
5.公司章程规定：审计委员会每年至少举行一次会议，并于审计周期的主要日期举行。
审计委员会应每年至少与外聘审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，且管理层可以列席。
6.公司章程规定：审计委员会的组成应由半数以上由独立、行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。
问题：根据资料，按照《企业内部制度应用指引》的要求，判断公司内部控制是否存在缺陷，并说明理由；并说明利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险有哪些？【参考答案】1.情况1存在缺陷；理由：大宗采购应当采用招标方式，合理确定招标的范围、标准、实施程序和评标规则；2.情况2存在缺陷；理由：外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。
3.情况3存在缺陷；理由：销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。
4.情况4存在缺陷；理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
5.情况5存在缺陷；理由：审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。
审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。
2016年度注会《会计》试题(二)参考答案及解析
2016年注册会计师全国统一考试《会计》（二）参考答案及解析一、单项选择题1.【参考答案】B【答案解析】本题中，2×14年12月30日开具增值税专用发票，2×15年5月10日发出商品、5月15日运抵乙公司验收合格，甲公司应当根据实际情况和准则规定，评估商品控制权转移的时间是2×14年12月30日还是2×15年，如果2×15年发出商品时才符合了收入确认条件，那么应当以2×15年确认收入，即收入可能归属不同的会计期间，应当考虑可能违背了会计分期假设。
2.【参考答案】D【答案解析】实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。
甲公司发行的永续中票虽然在法律形式上有固定利率，且附带票息递增条款，但是利息可以递延，且递延次数不受限制。
此外，甲公司有权决定是否转股及赎回，意味着甲公司不具有必须偿付本金的合同义务。
因此，从经济实质上，甲公司并不承担还本付息的合同义务，应将其分类为权益工具，体现了实质重于形式的要求。
3.【参考答案】D【答案解析】丙产品的成本＝（5.3＋0.8）×100＝610（万元），丙产品的可变现净值＝（6－0.2）×100＝580（万元），成本大于可变现净值，丙产品发生了减值，所以用于生产丙产品的乙原材料发生了减值；乙原材料的成本＝100×5.3＝530（万元），乙原材料的可变现净值＝100×（6－0.8－0.2）＝500（万元），所以乙原材料应计提的存货跌价准备＝530－500＝30（万元）。
选项D正确。
4.【参考答案】D【答案解析】营业利润＝（1）（12000－8000－100）＋（2）320＋（3）600－（4）820＝4000（万元）。
事项（2）其他债权投资公允价值变动的金额计入其他综合收益，不影响营业利润。
2016注册会计师综合阶段考试预测试题及答案
2016注册会计师综合阶段考试预测试题及答案网整理而出，希望对您有所帮助！【案例】【资料一】东方电器股份有限公司于2003年在深交所上市。
公司属于家电行业，主要生产空调、冰箱和洗衣机，除此之外还经营汽车货运、房地产以及金融投资等业务。
东方电器是由东方集团控股的上市公司，实际控制人为王氏家族，持有东方电器52%的股权。
股改之前，大股东多为非流通股，其利益不受股票交易市场价格波动的影响，因此，王氏家族并不追求东方电器的价值最大化，而是通过关联交易加强对上市公司的控制，利用东方电器的资金优势反哺东方集团。
随着股改的进行，王氏家族持有的股份逐渐可上市流通，其利益、财富与上市公司的业绩、市值前所未有的一致，这种一致性极大地推动了东方电器的市值管理。
根据市值管理的理论框架，东方电器紧紧围绕价值创造和价值经营这两方面的内容，进行了一系列的市值管理策略规划。
东方电器的市值管理战略具体包括三个方面：一、优化业务结构拟采取具体措施为：一是剥离非家电业务资产。
具体方法是取消汽车货运业务，出售持有的两家基金公司股权等。
二是将优质家电业务整合注入上市公司。
具体方法是收购东方集团所拥有的其他从事家电业务公司的股权。
二、改善公司治理结构拟采取的具体措施为：一是实施股权激励计划，授予高管500万份股票期权;向战略投资者定向增发股票，引入战略投资者。
三、管理投资者关系拟采取的具体措施为：一是通过股利分配向市场投资者传递良好的盈利信号;二是通过媒体宣扬企业文化和发展战略;三是成立投资者关系部，制定《投资者关系管理工作制度》。
【资料二】2008年公司召开董事会，讨论如下两个事项：1.现金收购东方集团全资拥有的TMN家电公司。
收购完成后，TMN公司解散，其资产和债务全部由东方电器承继。
2.支付现金受让东方集团持有的DBX家电公司60%的股权。
【资料三】为了筹措实施公司战略所需资金，2009年9月份，东方电器向证监会提交了的发行分离交易可转换公司债券的申报材料。
2016年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试《会计》试题(2)
2016年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试《会计》试题（2）11．下列各方中，不构成江海公司关联方的是（）。
A．江海公司外聘的财务顾问甲公司B．江海公司总经理之子控制的乙公司C．与江海公司同受集团公司（红光公司）控制的丙公司D．江海公司拥有15%股权并派出一名董事的被投资单位丁公司【答案】A【解析】江海公司与外聘的财务顾问甲公司只是发生业务往来的两个公司，与控制、共同控制和重大影响无关。
12．甲公司发生的下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。
A．因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益B．因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动C．根据确定的利润分享计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款D．将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C【解析】选项A和选项D，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积；选项C，计入管理费用，影响净利润。
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）1.甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的0.5%，作为可供出售金融资产核算。
乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。
2×14年4月1日，甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股9元。
2×15年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东出资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。