基础会计6.5 利润形成和分配的核算
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基础会计学课件：第五节 利润和利润分配的核算
结转当期所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用
30 250 30 250
二、利润分配的会计处理 利润分配指根据企业法律、董事会或类似权力机构
提请股东大会或类似权力机构批准的、对企业可供分配 利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。
利润分配的顺序 1．提取盈余公积金 2．向投资者分配利润
6．利润分配账户（所有者权益账户）
目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情 况和历年分配（或弥补）后的余额。
结构：
利润分配
（1）分配的利润数 年终由“本年利润” （2）年终由“本年 账户转入的利润额 利润”账户转入的亏 损额
余额：尚未弥补的亏 余额：表示分配后的
损
余额
7．应付利润账户（负债账户）
目的：核算企业向股东分配确定分配的现金 股利或利润。
4．所得税费用账户（损益类账户）
目的：核算企业按照规定从当期损益中扣除 的所得税。
结构：
所得税费用
按规定计算出来的 应交所得税数额
结转入“本年利润” 账户的所得税费用
该账户期末无余额
5．“本年利润”账户（所有者权益类账户）
目的：主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。
结构：
借方
本年利润
贷：本年利润
232 000 18 000 250 000
例43，2013年12月31日，HX企业本月发生 主营业务成本65 000元、营业税金及附加 5 200元、销售费用7 510元、管理费用35 490元、财务费用800元、营业外支出7 000 元，结转至本年利润账户。
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
贷方
（1）主营业务成本
利润形成与分配业务的账务处理
（二）账户设置 1.“本年利润”账户 “本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损
）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。贷方 登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。借方登记企 业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售 费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。余额如在贷方，即为当期实现的净利润；余额如在 借方，即为当期发生的净亏损。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入 “利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。
会人
会语
2024会计资格
教育
感谢聆听
1.营业利润 营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投 资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失等 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
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会计基础—利润形成与分配业务的账务处理
目录
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利润形成与分配业务的账务处理
会人
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利润形处理 （一）利润的形成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得 和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
会人 会语 教育
2.利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下 ： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润=利润总额-所得税费用
）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。贷方 登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。借方登记企 业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售 费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。余额如在贷方，即为当期实现的净利润；余额如在 借方，即为当期发生的净亏损。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入 “利润分配——未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。
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1.营业利润 营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投 资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失等 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
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会计基础—利润形成与分配业务的账务处理
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利润形成与分配业务的账务处理
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利润形处理 （一）利润的形成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得 和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。
会人 会语 教育
2.利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下 ： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润=利润总额-所得税费用
基础会计之利润形成和分配过程业务核算
基础会计之利润形成和分配过程业务核算利润形成和分配是企业基础会计中的重要环节，它涉及到企业盈利和利润分配的过程。
下面将详细介绍利润形成和分配的业务核算过程。
利润的形成可以从企业的经营活动中产生，也可以从非经营活动中产生。
企业的经营活动包括主营业务收入、其他业务收入、提取到非流动资产处置利得等；非经营活动包括投资收益、公允价值变动收益等。
这些收入与企业的成本、费用相减后即可得到企业的利润。
在业务核算过程中，首先需要对企业的经营活动收入进行核算。
主营业务收入是企业正常经营活动所产生的收入，通常包括销售商品、提供劳务、出租资产等。
其他业务收入是指与主营业务无直接关系的、与企业日常经营活动有关的收入，例如政府补贴、出售废旧资产等。
提取到非流动资产处置利得是指企业处置非流动资产所得到的利得。
其次是对企业的经营活动成本和费用进行核算。
经营活动成本是指企业为生产、提供服务或销售商品而发生的直接和间接费用，例如原材料成本、直接人工成本、间接人工成本、制造费用等。
而费用则包括销售费用、管理费用、财务费用等。
在核算利润时，需要从经营活动收入中减去经营活动成本和费用，得到经营活动利润。
然后，再将其他业务收入和提取到非流动资产处置利得加入到经营活动利润中，得到税前利润。
紧接着是对非经营活动收入进行核算。
非经营活动收入包括投资收益和公允价值变动收益。
投资收益是指企业持有的长期股权投资、长期债权投资、合营企业和联营企业的股权投资、其他债权工具投资所获得的利益。
公允价值变动收益是指企业持有的可供出售金融资产、持有的至到期投资以及其他权益工具投资因公允价值变动而带来的收益。
最后是对利润的分配进行核算。
企业的利润可以通过分配红利、计提公积、转作投资、补充流动资金等方式进行分配。
其中，红利分配是指将利润按照股东的持股比例进行分配；计提公积是将一定比例的利润留作企业的自有资金，并用于企业的发展和扩大规模；转作投资是将利润用于购买新的固定资产或投资新的项目；补充流动资金是将一部分利润用于增加企业的流动资金。
利润形成及分配核算
本月利润额： 月末余额：本月
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
基础会计6.5 利润形成和分配的核算
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
6.计算应交企业所得税 业务举例
12月31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳 的企业所得税税额。 营业利润=（1200000+500000+20000）-（76000+30000+10000）
-21180-3000-38865-2100+15000 =1553855（元） 利润总额=1553855+50000-25000=1578855（元） 应缴纳的企业所得税税额=1578855×25%＝394713.75(元)
管理费用-财务费用+投资收益 净利润＝利润总额－所得税费用
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
3.利润分配的顺序
向投资者 分配利润
提取盈余 公积金
弥补以前 年度亏损
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (二)核算程序
核算程序流程图如下：
会计分录
借：利润分配——提取盈余公积 161781.88
贷：盈余公积
161781.88
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (二)利润分配核算
2.分配股利 业务举例
12月31日，经研究决定向投资者分配利润200000元。
会计分录
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
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借方 主营业务收入 贷方
利润的形成及分配的核算
利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。
通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。
本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。
一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。
利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。
销售收入是利润形成的最主要来源之一。
2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。
这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。
3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。
这些投资收益也属于利润的一部分。
综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。
二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。
以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。
按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。
这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。
2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。
按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。
然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。
3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。
所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。
这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。
三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。
常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。
企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。
第六章主要经济业务的核算第五节 利润形成及其分配的核算
借：本年利润
贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
151 278
125 000 1 000 3 000 3 000
15 478 1 800 2 000
二、利润的核算
借
本年利润
贷
转入各项成本、费用： 转入各项收入：
主营业务成本 125 000
税金及附加
1 000
12月份 期末余额 成本、费用 12月份收入
期末余额： 1月~12月利润
二、利润的核算 （一）账户设置
（损益类）
借 营业外收入 贷
（损益类）
借 营业外支出 贷
（损益类）
借 投资收益 贷
期末转入本年 利润账户的营 业外收入
本期发生的 营业外收入
本期发生的 营业外支出
期末转入本年 利润账户的营 业外支出
投资损失 投资收益
投资净损失 投资净收益 结转收益 结转损失
二、利润的核算 （一）账户设置
（损益类）
借 所得税费用 贷
本期发生 的所得税 费用额
期末转入本年 利润账户的所 得税费用额
（损益类）
借
财务费用
贷
本期发生的 财务费用
期末转入本 年利润账户 的财务费用
二、利润的核算 （一）账户设置
（损益类）
投资净收益
财务费用 销售费用
营业外收入
投资净损失
营业外支出
所得税费用
期末余额： 累计亏损
期末余额： 累计净利润
二、利润的核算 （一）账户设置
借
本年利润 贷
1月份 成本、费用
1月份收入
期末余额： 1月份利润
借
本年利润 贷
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
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基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
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第六章 主要经济业务的核算 知识目标 内容讲解
第五节 利润形成和分配的核算
知识目标
能牢记利润形成和分配业务核算应设置的会计科目 能正确判断利润形成和分配业务的性质 能正确编制利润形成和分配业务的会计分录
内容讲解
第五节 利润形成和利润分配的核算 一、利润的核算原理 二、利润的形成和分配业务的核算
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会计分录
借：营业外支出——赞助支出 贷：银行存款
25000 25000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
3.投资收益业务 业务举例
12月25日，因对外投资收到被投资单位分来的利润15000 元，存入银行。
会计分录
借：银行存款 贷：投资收益
15000 15000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
6.计算应交所得税
会计分录
借：所得税费用
394713.75
贷：应交税费——应交所得税 394713.75
借：本年利润
394713.75
贷：所得税费用
394713.75
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第五节 利润形成和利润分配的核算
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
5.结转费用科目余额
会计分录
借：本年利润 贷：主营业务收入——101产品 ——102产品 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
206145 76000 30000 21180 10000 3000 38865 2100 25000
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
7.结转全年净利润 业务举例
年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。
会计分录
借：本年利润
1617818.75
贷：利润分配——未分配利润 1617818.75
1.营业外收入业务 业务举例
12月20日，收到新泰公司的违约金50000元转作营业外收 入。
会计分录
借：银行存款
50000
贷：营业外收入——违约金收入 50000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
2.营业外支出业务 业务举例
12月22日，用银行存款25000元赞助教师技能比赛。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
4.结转收入账户余额 业务举例
12月31日，将损益类有关收入科目的余额结转“本年利 润”科目。其中：主营业务收入1700000元(101产品1200000 元，102产品500000元)，其他业务收入20000元，营业外收入 50000元，投资收益15000元。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
1.利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现 的利润或发生的亏损。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
2.利润总额的计算公式
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-
管理费用-财务费用+投资收益 净利润＝利润总额－所得税费用
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
3.利润分配的顺序
向投者 分配利润
提取盈余 公积金
弥补以前 年度亏损
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (二)核算程序
核算程序流程图如下：
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
7.结转全年净利润 业务举例
年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。
净利润=1578855-394713.75=1184141.25（元）
全年累计实现的净利润=1184141.25+433677.50=1617818.75（元）
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第五节 利润形成和利润分配的核算
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
5.结转费用科目余额 业务举例
12月31日，将损益类有关费用科目的余额结转“本年利 润”科目。其中：主营业务成本106000元(101产品76000元， 102产品30000元)，税金及附加21180元，其他业务成本10000 元，销售费用3000元，管理费用38865元，财务费用2100元， 营业外支出25000元。
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借方 主营业务收入 贷方
借方 管理费用 贷方
①
②
借方 销售费用 贷方
借方 其他业务收入 贷方
①
②
借方 财务费用 贷方
②
借方 营业外收入 贷方
借方 营业外支出 贷方
①
借方 投资收益 贷方
①
借方 本年利润 贷方
结转本期费用
②④ ⑤
①结转本期收入
借方 盈余公积 贷方
借方
②
借方 主营业务成本 贷方
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
4.结转收入科目余额
会计分录
借：主营业务收入——101产品 ——102产品
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
1200000 500000 20000 50000 15000 1785000
●
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●●
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
6.计算应交企业所得税 业务举例
12月31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳 的企业所得税税额。 营业利润=（1200000+500000+20000）-（76000+30000+10000）
-21180-3000-38865-2100+15000 =1553855（元） 利润总额=1553855+50000-25000=1578855（元） 应缴纳的企业所得税税额=1578855×25%＝394713.75(元)
②
借方 其他业务成本 贷方
②
应交税费 贷方
借方 所得税费用 贷方
③ 计算所得税费用 ③
④
借方 税金及附加 贷方
②
借方 利润分配 贷方
借方
⑥ 提取盈余公积 ⑥
应付股利 贷方
⑤
结转全年 净利润
⑦ 向投资者分配现金利润 ⑦
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
第五节 利润形成和分配的核算
知识目标
能牢记利润形成和分配业务核算应设置的会计科目 能正确判断利润形成和分配业务的性质 能正确编制利润形成和分配业务的会计分录
内容讲解
第五节 利润形成和利润分配的核算 一、利润的核算原理 二、利润的形成和分配业务的核算
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会计分录
借：营业外支出——赞助支出 贷：银行存款
25000 25000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
3.投资收益业务 业务举例
12月25日，因对外投资收到被投资单位分来的利润15000 元，存入银行。
会计分录
借：银行存款 贷：投资收益
15000 15000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
6.计算应交所得税
会计分录
借：所得税费用
394713.75
贷：应交税费——应交所得税 394713.75
借：本年利润
394713.75
贷：所得税费用
394713.75
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第五节 利润形成和利润分配的核算
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
5.结转费用科目余额
会计分录
借：本年利润 贷：主营业务收入——101产品 ——102产品 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
206145 76000 30000 21180 10000 3000 38865 2100 25000
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
7.结转全年净利润 业务举例
年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。
会计分录
借：本年利润
1617818.75
贷：利润分配——未分配利润 1617818.75
1.营业外收入业务 业务举例
12月20日，收到新泰公司的违约金50000元转作营业外收 入。
会计分录
借：银行存款
50000
贷：营业外收入——违约金收入 50000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
2.营业外支出业务 业务举例
12月22日，用银行存款25000元赞助教师技能比赛。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
4.结转收入账户余额 业务举例
12月31日，将损益类有关收入科目的余额结转“本年利 润”科目。其中：主营业务收入1700000元(101产品1200000 元，102产品500000元)，其他业务收入20000元，营业外收入 50000元，投资收益15000元。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
1.利润的概念 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现 的利润或发生的亏损。
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
2.利润总额的计算公式
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-
管理费用-财务费用+投资收益 净利润＝利润总额－所得税费用
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (一)概述
3.利润分配的顺序
向投者 分配利润
提取盈余 公积金
弥补以前 年度亏损
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第五节 利润形成和利润分配的核算
一、利润的核算原理 (二)核算程序
核算程序流程图如下：
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
7.结转全年净利润 业务举例
年末，汇总各月实现的净利润，最终结转全年累计实现。
净利润=1578855-394713.75=1184141.25（元）
全年累计实现的净利润=1184141.25+433677.50=1617818.75（元）
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第五节 利润形成和利润分配的核算
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
5.结转费用科目余额 业务举例
12月31日，将损益类有关费用科目的余额结转“本年利 润”科目。其中：主营业务成本106000元(101产品76000元， 102产品30000元)，税金及附加21180元，其他业务成本10000 元，销售费用3000元，管理费用38865元，财务费用2100元， 营业外支出25000元。
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借方 主营业务收入 贷方
借方 管理费用 贷方
①
②
借方 销售费用 贷方
借方 其他业务收入 贷方
①
②
借方 财务费用 贷方
②
借方 营业外收入 贷方
借方 营业外支出 贷方
①
借方 投资收益 贷方
①
借方 本年利润 贷方
结转本期费用
②④ ⑤
①结转本期收入
借方 盈余公积 贷方
借方
②
借方 主营业务成本 贷方
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
4.结转收入科目余额
会计分录
借：主营业务收入——101产品 ——102产品
其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
1200000 500000 20000 50000 15000 1785000
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算
6.计算应交企业所得税 业务举例
12月31日，按本月实现的利润总额，计算并结转应缴纳 的企业所得税税额。 营业利润=（1200000+500000+20000）-（76000+30000+10000）
-21180-3000-38865-2100+15000 =1553855（元） 利润总额=1553855+50000-25000=1578855（元） 应缴纳的企业所得税税额=1578855×25%＝394713.75(元)
②
借方 其他业务成本 贷方
②
应交税费 贷方
借方 所得税费用 贷方
③ 计算所得税费用 ③
④
借方 税金及附加 贷方
②
借方 利润分配 贷方
借方
⑥ 提取盈余公积 ⑥
应付股利 贷方
⑤
结转全年 净利润
⑦ 向投资者分配现金利润 ⑦
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第五节 利润形成和利润分配的核算
二、利润的形成和分配业务的核算 (一)利润形成核算