库存商品成本调价操作规范

第一节库存商品成本调价操作规范

摘自《永2003财（规）字第0020 号》

为保证库存成本和销售账面毛利的准确性，规范成本调整操作，现对商品库存调价作如下规定。

一、定义及分类

1、定义：调价指根据公司管理需要和厂方通知，对库存成本价及

已售商品成本价进行调整工作，以达到准确反映商品账面毛利所采用的一种财务操作，需调整的库存商品成本价不包括返利（即厂方供应价）。

2、分类：

1）按调价对象分为：库存商品、已售商品

2）按差价承担者分为：厂方承担、公司承担

3）按调价要求人分为：厂方要求、公司内部要求（内部原则上不允许调价，如发生必须先进行申请）

二、操作制度

（一）营销部

1、营销部门需要调整成本价，不管是调高还是调低，必须在第一

时间通知财务部，填写《调价通知单》。

2、凡调低成本价的，变价通知单上必须注明差额的承担者——厂

方承担、公司承担。

3、《调价通知单》必须完整填写，不得有空缺。

4、调价账面数和账面价由台账或财务提供，营销部门提供需调价

的数量和调价后单价。

5、对于差价由厂方承担的，需调价的数量、调价后单价、差价总

额必须经供应商盖章确认或有厂方授权经厂方业务人员签字确认。没有以上手续的，台账或财务人员一律不予调整。

6、对于差价由公司承担的，需调价的数量、调价后单价、差价总

额必须经相关部门和领导批准，未经批准的，台账不予调整。

7、调价差价必须在供应商确认后一周内回收，并要求供应商开具

“折扣折让”发票。

（二）台账

1、台账调价前必须审核《调价通知单》的填写内容、审批手续的

完整性，对于不填单、不齐全、不准确的必须拒绝调价。

2、对于差价由厂方承担的，由分公司财务部统一调整（适用ERP），

或由分公司台账统计后下发各门店，门店台帐在未收到“内部

调拨”时无权调价（适用协力）。

1）外省分公司台账根据差价金额向各门店开具“内部调拨单”，注明各门店应调价数量和调整差价等事项，供门店台帐调价；

（仅适用协力）

2）分公司台账统计后，根据调整总额冲减验收并进行登记，等收到“折扣折让”发票，进行勾对，并报返利结算员核销应收。

3）如调价时如发生调价数量＞账面数量的，大于数量的金额冲减当期成本、计入商品毛利中。

3、对于差价由公司承担的，由各门店台账直接调整。门店台账只

对调整时点的库存数量进行调价，在《调价通知单》上，回填

“实际差价额”并将差价计入本门店毛利，在销售毛利差价表

上体现，差价不得转分公司。

（三）财务部返利结算员

1、凡差价由厂方承担的，财务部返利结算员根椐厂方确认数登记

应收厂方补差；收到“折扣折让”发票冲抵应收，在其它商品

内发票低开或折让的，营销人员必须提供相关说明。如厂方确

认数大于实际调价数之间差额，财务部返利结算员月末计入调

价所属品类部门的毛利中，记入《品类品牌销售毛利汇总表》

的调价一栏，调增帐面毛利额

2、凡差价由公司承担的，财务部返利结算员月末计入调价所属品

类部门的毛利中，记入《品类品牌销售毛利汇总表》的调价一

栏，调减帐面毛利额。

3、返利结算员负责对调价补差的催收工作。

三、操作流程

（一）调价通知单的联次用途

1、营销员收到厂方的调价通知后，提出调价申请，填写《调价通

知单》。由台账填写库存数量和当前库存单价，营销员填写调整后单价（只限调至最后一次厂方供应价）。

2、营销员将《调价通知单》交相关人员审批。

审批流程：营销员申请——营销部经理——财务部副经理（核算）——营销管理中心总监——财务管理中心总监

3、审批完毕，营销员第一联留存，将后三联交财务部（ERP）或

台账（协力）。

4、台账审核手续及内容的完整性，进行调价，将实际调整差价额

回填，并将差价计入本门店毛利，在销售毛利差价表上体现。

第四联留存，第二联随对账单交财务作为附件，第三联交返利结算员。对于手．续不完整的一律退回

．．．．．．．．．。

5、财务收到销售毛利差价和第二联，同正常商品结转成本一样操

作，记入“商品销售成本/零售”科目

6、返利结算员收到第三联进行登记，并在月末的《品类品牌销售

毛利汇总表》上计入该品类的毛利中。

（三）厂方承担调价流程

1、营销员收到厂方的调价通知后提出调价申请或厂方提供调

价通知单，填写《调价通知单》。由总部台账填写库存数量和

当前库存单价，营销员填写调整数量、调整后单价。

注：库存数量包括各门店和总部的总数量，由总部台帐进行查

询统计。

2、《调价通知单》交厂方签字并盖章确认或附厂方授权书

．．．．．．．．．．．．．．，

四联上全部加盖

．．．．．．．。

3、确认完毕，营销员第一联留存，将后三联交总部台账或财

务人员。同时要求供应商开具“折扣折让”发票。

4、总部台账或财务人员根据确认过的调价通知单，进行调价。

未经盖章确认或无确认授权书的一律退回

．．．．．．．．．．．．．．．．．．。

1）按“差价总额”登记《调价补差收回清单》（适用ERP）；按“差价总额”填写手工“进货单”，将第二联附在进货单后，随对账

单交财务入账，登记《调价补差收回清单》（适用协力）。

2）按总部调价数量调整总部库存价格；

3）属门店调价数量的，开具手工“内部调拨单”，出库给门店台帐。门店台帐据以调整本门店库存单价。（仅适用协力）4）如果调价数量＞账面数量的，大于金额冲减成本、计入商品毛利中。

5、财务收到进货单和第二联，同正常商品验收一样操作，记

入“商品采购”科目。

6、返利结算员收到第三联，登记应收调价补差。

7、供应商开具“折扣折让”发票，台账收到后，进行勾对，

如果“折扣折让”金额＜调价金额的，通知业务员要求下次补

足。勾对完毕，填写《调价补差收回清单》，交返利结算员。

8、返利结算员接到《返利补差单》，冲抵应收调价补差。

四、考核制度

进行库存成本价调整，营销部必须办理相关审批手续，并在第一时间通知财务人员，营销部经理为第一责任人；分公司财务部成本监控员进行数据核对工作，核算副经理为实施负责人；财务管理中心商品管理专员负监控责任，定期进行检查。

1、门店调价手续不全，每发生一笔，对台账或财务人员，罚款