审计学原理第8章

第8章

一单选题

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1.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序

C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序

【答案】D

【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户

余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。参考教材P182。

2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。

A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证

C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B

【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16 -169。

3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。

A．报表层次重大错报风险的评估结果

B．被审计单位内部控制的有效性

C．认定层次重大错报风险的评估结果

D．对被审计单位及其环境的了解

【答案】C

【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。参考教材P172。

4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。

A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险

C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量

【答案】A

重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，

属于同向变动。参考教材P173。

1.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当

的是( )。

A．测试更多的自动化应用控制

B．用系统选样方法实施货币单元抽样

C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

D．将实质性分析程序与细节测试结合

【答案】C

【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计

师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。参考教材P166。

2．在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。

A．一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

B．如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计证据

c．针对旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中需要测试

D．针对不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

【答案】D

【解析】针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本年测试该项控制，故选项D

错误。参考教材P185。

3．下列与控制测试相关的说法中，错误的是( )。

A．控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B．如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据

c．控制测试与细节测试的目的不同，控制测试与了解内部控制目的不同D．对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

【答案】B

【解析】针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制运行的有效性，故选项B错误。参考教材P174。

4．注册会计师实施下列审计程序时，通常耗费时间最少的是( )。

A．监盘 B．控制测试

C．重新计算 D．函证

【答案】B

【解析】控制测试成本最低，其主要程序是询问、观察和检查，测试的内容包括签字、盖章等，一般花费的时间很少，这也是注册会计师通常都愿意利用内部控制的原因。参考教材P176。

5.如果期中已获得有关控制有效运行的证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列( )的影响。

A．初步评估的控制风险 B．剩余期间的长度

C．评估的财务报表层次重大错报风险 D．控制在剩余期间的变化

【答案】C

【解析】应当考虑的是评估的认定层次重大错报风险，而非财务报表层次的重大错报卢险。参考教材P178 - 179。

6．下列审计程序中，注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施的是( )。

A．风险评估 B．细节测试

C．控制测试 D．了解内部控制

【答案】C

【解析】在每次财务报表审计中，了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、评估重大错报风险和实施实质性程序都是审计准则要求注册会计师必须实施的，但控制测试是可以选择的。参考教材P175。

7.下列有关控制测试的说法中，错误的是( )。

A．控制测试是为了评价控制对防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性