注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案
注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案一、单项选择题(本题型共10题，每小题1分，共10分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是( )。
A.接受纳税人的委托代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D.允许他人以本人名义执业2.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是( )。
A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿3.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应( )。
A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票4.注册税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。
A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表5.某“营改增”试点地区广告公司系增值税-般纳税人，2013年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税24000元;同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。
对支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是( )。
[注：提供现代服务业服务(提供有形动产服务除外)税率为6%]A.借：主营业务成本300000贷：银行存款300000B.借：主营业务成本283018.87应交税费--应交增值税(进项税额)16981.13贷：银行存款300000C.借：主营业务成本283018.87应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)16981.13 贷：银行存款300000D.借：主营业务收入283018.87应交税费--应交增值税(销项税额)16981.13贷：银行存款3000006.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中,不超过( )万元的部分免征企业所得税。
A.200B.300C.500D.6007.某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。
房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。
A.利息+销售费用+管理费用B.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)]×5%C.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×5%D.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×(5%+20%)8.下列行为中，属于税务行政处罚行为的是( )。
A.停止出口退税权B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为9.注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为借：银行存款60000贷：固定资产淸理58846.15应交税费--未交增值税1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。
对于此项错账，正确的账务调整是( )。
A.借：应交税费--未交增值税1153.85固定资产淸理7564.10贷：应交税费--应交增值税(销项税额)8717.85B.借：应交税费--未交增值税1153.85以前年度损益调整7564.10贷：应交税费--应交增值税(销项税额)8717.95C.借：以前年度损益调整7564.10贷：应交税费--未交增值税7564.10D.借：应交税费--未交增值税1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1020010.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。
A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费--应交消费税C.借：应交税费--应交消费税贷：银行存款D.借：营业税金及附加贷：应交税费--应交消费税二、多项选择题(本题型共10题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有( )。
A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件2.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有( )。
A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后30日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿C.注册税务师行业主管部门检査执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存10年E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所3.纳税人的下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有( )。
A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构4.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。
A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费5.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有( )。
A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移6.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( )。
A.出售固定资产收入B.销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入7.上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有( )。
A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费B.向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费8.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。
A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备9.下列关于税务行政复议的说法，错误的有( )。
A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议三、简答题1.某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。
假定2013年全年运费收入为450万元(含增值税)，支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元(取得交通运输业合规票据);与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。
问题：1.计算该企业2013年度应纳的增值税。
2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。
3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。
注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律按照7%;教育费附加征收率一律按照3%。
“营改增”试点地区增值税适用税率：提供交通运输服务，税率为11%。
(以万元为单位，小数点后保留四位)2.某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆怍为投资者儿子的私人用车。
3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。
问题：1.说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。
2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)。
3.李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。
2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。
李某认为罚款过重,于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。
行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。
问题：1.县地税局的处罚是否正确?说明理由。
2.李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。
4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定?说明理由。
4.甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35% 的股份，并派人参与乙公司的经营决策。
甲公司对此部分投资采用权益法核算。
2012 年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元;2012年度乙公司实现净利润200万元。
问题：1.作出甲公司上述事项的会计分录。
2.假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表十一(简表)和附表三(简表)时，表中字母对应的金额分别为多少?附表十一：行次被投资企业…股息红利…会计核算的投资收益会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收的差异免税收入全额征税收入1…6（7+14）78910（7-8-9）…1乙ABCDE2附表三：行次被投资企业…股息红利…会计核算的投资收益会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收的差异免税收入全额征税收入1…6（7+14）78910（7-8-9）…1乙ABCDE25.注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元，适用税率25%，年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2012年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案版
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A. 减征税款B. 豁免应纳税款C. 提供纳税担保D. 延期缴纳税款2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2017年1月某企业（增值税一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。
厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附力D，则正确的账务处理有（）。
A. 借：固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷：固定资产 6300000B. 借：应交税费——简易计税200000 贷：银行存款 200000C. 借：银行存款 10200000 贷：固定资产清理 10000000 应交税费——简易计税200000D. 借：税金及附加 600000 贷：应交税费——应交土地增值税 600000E. 借：固定资产清理 6550000 贷：营业外收入 65500003.(多项选择题)(每题 2.00 分) 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“营业税金及附加”科目中核算的有（）。
A. 车船税B. 土地使用税C. 契税D. 消费税E. 资源税4.(多项选择题)(每题 2.00 分)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。
下列各项中应计入年应税销售额的有（）。
A. 纳税评估调整销售额B. 税务机关代开发票销售额C. 稽查查补销售额D. 免税销售额E. 不征税销售额5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。
注册税务师《税务代理实务》考试真题及答案
xx年注册税务师《税务代理实务》考试真题及答案1.国家税务总局颁发的( )首次明确了行业具有涉税鉴证和涉税效劳双重职能，标志着税务师行业进入了一个崭新的标准开展时期。
A.《税务代理试行方法》B.《税收征管法》C.《税务师资格制度暂行规定》D.《税务师管理暂行方法》【答案】D【解析】进入21世纪，税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税效劳双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰;行业队伍逐步壮大，制度建立得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。
xx年，《税务师管理暂行方法》的出台标志着税务师行业进入一个崭新的标准开展时期。
2.以下税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。
A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供效劳【答案】A【解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有以下情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供效劳;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。
3.以下纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。
A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人【答案】C【解析】纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。
纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税申报的详细要求是：(1).纳税人、扣缴义务人，不管当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
(2).实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。
A. 国务院B. 共同上一级行政机关C. 共同上一级税务机关D. 县级人民政府2.(多项选择题)(每题 1.00 分) 李某于2016年5月28日到6月4日为某大厦设一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢劳务获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列表述正确的有（）。
A. 设计业务分3次缴纳个人所得税B. 设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C. 设计业务可以和装潢业务合并纳税D. 设计业务共缴纳个人所得税4840元E. 装潢业务共缴纳个人所得税800元3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 进行税务咨询服务的核心是（）。
A. 弄清咨询问题所涉及的税种B. 收集咨询问题相关的税收政策文件C. 分析税收政策适用条款D. 根据需要作必要的沟通说明4.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某金融企业向税务师咨询关于本企业2016年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。
A. 公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除B. 企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除C. 企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除D. 企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润12%扣除5.(单项选择题)(每题 1.50 分)下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是（）。
A. 个人独资企业，自2018年10月1日起，投资者费用扣除标准为3500元/月B. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除C. 投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补D. 投资者以企业资金为其儿子购买汽车的支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税6.(多项选择题)(每题 1.00 分) 2016年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2016年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳?则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有（）。
《税务代理实务》试题及参考答案
《税务代理实务》试题及参考答案一、单选1、有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（）A、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税B、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税C、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税D、纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税答：C解析：税一P83，纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税。
2、注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（）年以上A、1年B、2年C、3年D、6个月答：A解析：代理P12，注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。
3、纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由（）A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答：A解析：税代P408征管法48条，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
4、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-税务代理实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分) 发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将非涉税鉴证服务业务工作底稿提供给第三方的有（）。
A. 税务机关因税务检查需要进行查阅的B. 税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C. 税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D. 公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E. 人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的2.(多项选择题)(每题 2.00 分) 关于复式账，下列表述正确的有（）。
A. 某个体快递接收点月销售额30000元，应建复式账B. 某餐饮个体工商户月销售额50000元，应建复式账C. 某个体洗车行月销售额60000元，应建复式账D. 某个体水果批发商月销售额70000元，应建复式账E. 某个体便利店月销售额90000元，应建复式账3.(多项选择题)(每题 2.00 分) 申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A. 确认抵扣税款B. 停止出口退税权C. 税收保全措施D. 不予认定为增值税一般纳税人E. 确认税款征收方式4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 税务师在进行纳税审核时，对于发票的审查，下列说法正确的有（）。
A. 审查发票有无超经营范围填开的问题B. 税务师可以采用对照审查法进行审查，以确定用票单位是否按税法规定的确认收入实现的时间开具C. 审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题D. 税务师可以利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，检查发票中注明的货物单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系是否正确E. 审查增值税专用发票时，还要注意对抵扣联的取得情况5.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于一般纳税人“营改增”政策的说法正确的有（）。
注册税务师真题《税务代理实务》答案和解析
2013年全国注册税务师执业资格考试真题《税务代理实务》答案及解析一、单项选择题1、正确答案：D试题解析：注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。
2、正确答案：D试题解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务人发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3、正确答案：A试题解析：年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
4、正确答案：C试题解析：注册税务师代建个体工商业户简易账，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
5、正确答案：C试题解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。
【提示】此题知识点已过时。
6、正确答案：C试题解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
7、正确答案：B试题解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。
土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
8、正确答案：A试题解析：税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。
9、正确答案：B试题解析：2012年8月销售2009年以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要按照适用税率计算增值税销项税额。
注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案
年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案一、单项选择题．增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。
．厂办公室购置办公用品．外购钢材用于对外投资．外购食用油发放给职工．生产车间新添生产用机床．企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。
．收入类调整项目．资产类调整项目．扣除类调整项目．与取得收入无关的调整项目．关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )．从年月日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理．从年月日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理．从年月日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理．从年月日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理．代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。
．由委托人和代理人负连带责任．只由委托人负责任，代理人不负责任．由代理人负责任，委托人不负责任．由税务机关认定代理人和委托人的责任．甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。
符合企业所得税特殊性税务处理的条件。
乙商场未缴清的税款，应( )。
．由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任．由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任．由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任．由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任．关于印花税的说法，正确的是( )。
．某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金元。
租赁期年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为׉(元)。
．房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税．某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税．某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，年月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用箱折价万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。
注册税务师《税务代理实务》试题及答案
年注册税务师《税务代理实务》试题及答案一、单项选择题（共题，每题分。
每题的备选答案中，只有一个最符合题意。
）.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以（）的罚款。
元以上元以下元以上元以下元以上元以下元以上元以下标准答案：.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（）。
. 代扣代缴. 定期定额.查定征收.查账征收标准答案：.某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税元、城市维护建设税元、教育费附加元及滞纳金元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：借：产品销售税金及附加管理费用——其他贷：银行存款注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（）。
.借：其他业务支出管理费用——其他贷：银行存款.借：营业外支出——税收滞纳金贷：管理费用——其他.借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——教育费附加借：应交税金——应交营业税应交税金——应交城市维护建设税其他应交款——教育费附加营业外支出——税收滞纳金贷：银行存款.借：营业外支出——税收滞纳金罚款贷：产品销售税金及附加管理费用——其他标准答案：.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）。
.印花税应纳税额不足一角的不征税.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件元.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花.企业一次缴纳印花税超过元的，可用税收缴款书缴纳税款标准答案：.已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外）；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（），申请办理增值税一般纳税人认定手续。
.次年月日之前.次年月底之前.期满后个月.次年月日之前标准答案：年月日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为。
处以补缴税款元及一倍罚款、滞纳金元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。
历年注税《税务代理实务》真题及答案
2001年注册税务帅考试〈〈税务代理实务》真题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意1卷内税人抗税，依照〈〈税收征收管理法》及〈〈刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（罚金。
A. 1倍以上5倍以下B. 10倍以下C. 1倍以上3倍以下D. 5倍以上标准答案:A依据:教材第二章第三节，第42~43页。
考核目的：抗税行为及处罚。
2仑内税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起或经有关部门批准之日起（内,持相关证件向税务局申请变更税务登记。
A. 15B. 30C. 10D. 45标准答案:B 依据:教材第二章第二节，第29页考核目的：变更税务登记的时限要求3. 注册税务帅为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为(A. 比较费用筹划B. 比较效益筹划C. 比较税负筹划D. 比较成本筹划标准答案:C依据:教材第十六章第二节，第512~513页。
考核目的：柴税负筹划的方法。
4. 下列哪一种税务代理档案应永久性保存?(A. 税务代理协议书B. 代理纳税常查报告C. 制作涉税文书的工作记录D. 计税资料的汇总计算表标准答案:A依据:教材第十七章第二节，第519页。
考核目的：区分永久性档案及当期档案。
5.帐簿、采购、生产、销售等之间的必然联系 帐面数据是否正确的审查方法称为 （。
A. 核对法B. 比较分析法C. 查询法D. 控制计算法标准答案:D依据:教材第十章第一节，第334页考核目的：查帐方法。
6. 纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购 领新发票，这种方式称为（。
A. 验旧购新B. 批量供应C. 交旧购新D. 定额供应标准答案:A依据:教材第四章第一节，第100页。
考核目的：发票购领方法。
根据纳税人会计 ,进行测算以核实7. 某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（主管税务机关申请办理A. 甲地B. 乙地C. 各自机构所在地D. 总机构的上级主管部门所在地标准答案:C依据:教材第三章第二节，第83页考核目的：不在同一县市的，增值税一般纳税人认定登记手续。