增值税和消费税法律制度
2024年增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度随着现代经济的发展，各种税收制度在全球范围内逐渐实施并改革。
其中，增值税和消费税是比较主流的两种税收，也是国家税收征收体系的重要组成部分。
下面将对增值税和消费税的法律制度进行介绍。
增值税法律制度增值税的定义增值税（Value-added Tax，VAT）是指企业在生产流通和加工中，按照增值额向国家缴纳的一种税收。
增值税具有以下特点：•充当了货物和服务的最终消费者向政府纳税的桥梁，实际上是由消费者承担的；•有户内抵扣机制，企业可以在纳税时减少应纳增值税额度，防止多重征税；•与财政金融部门紧密相关，需要建立完善的税收征管系统。
增值税的征收范围增值税在国内范围内实行，主要征收涉及到商品生产、社会流通、进口货物和加工修理修配等领域。
从征收对象上来说，增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
•一般纳税人的增值税适用税率为17%；•小规模纳税人的增值税适用税率为3%。
此外，在不同领域具体税率也是不同的。
增值税的税收征管增值税的税收征管是指财政部门在企业生产、交易、结算等方面对企业的税收行为进行所需的监管和管理。
为了实现税收收入的充分调查、征收和监控，国家建立了比较完善的税收征管机制和管理体系，并加强了纳税人的宣传教育和服务工作。
具体而言，增值税的税收征管主要包括以下方面：•督查、税务处分和执法行动；•税收信息采集、整理和利用；•税收统计分析和研究；•推进行政执法转向法律执法；•加强税收征纳政策宣传、教育和服务，引导纳税人遵纳法律法规，自觉履行纳税义务。
消费税法律制度消费税的定义消费税（Consumption Tax）是指按照特定产品或特定行业的销售量、销售额或销售价准备，在生产、交易、服务等领域中收取的税收。
消费税的特点主要有以下几个方面：•实施范围窄，仅针对特定产品或特定行业；•较为专项，是政府干预市场的一种手段；•会增加产品价格，影响市场需求；•与出口退税有关。
消费税的征收范围消费税主要征收范围包括烟草、酒类、油品和豪华商品等生产领域。
增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)
1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车答案：B解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。
2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。
已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。
A、15B、18C、6D、3答案：B解析：本题考核消费税的计算。
当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。
3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
A、汽车厂销售雪地车B、手表厂销售高档手表C、珠宝店销售珍珠项链D、商场销售木制一次性筷子答案：B解析：本题考核消费税的征税范围。
（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。
（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。
（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。
4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒答案：B解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。
（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
第四章增值税、消费税法律制度
➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。
2012_第六章__增值税和消费税法律制度(5)
第四节消费税法律制度的主要内容四、消费税应纳税额的计算（★★★）6.组成计税价格（2010年单选题、2011年单选题）（P334～P335）（1）自己生产①实行从价定率的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率【案例】（见图6-4）某企业（增值税一般纳税人）将自产的鞭炮用于职工福利（视同销售，应缴纳增值税和消费税），已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5％、消费税税率为15％，假定无同类产品的销售价格。
在本题中：（1）应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）（2）增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）。
图6-4②实行复合计税的组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率【案例】（见图6-5）某企业（增值税一般纳税人）将10标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为5％；该批卷烟适用的消费税比例税率为56％，定额税率为150元/标准箱，假设无同类产品的销售价格。
在本题中：（1）应纳消费税＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×56％＋150×10＝137045.45（元）（2）增值税销项税额＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×17％＝41147.73（元）。
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第六章增值税和消费税法律制度第六章增值税和消费税法律制度◆本章考情分析本章是2010年中级《经济法》的新增内容，也是重点章之一。
共涉及2个税种：增值税、消费税。
预计分数5-10分，很可能有计算性题目（简答题）。
◆本章内容结构和重点内容：（一）掌握增值税、消费税法律制度的主要内容（二）熟悉增值税、消费税的概念；熟悉增值税的计税方法、增值税的出口退（免）税制度（三）了解增值税、消费税的类型◆本章课程讲解第一节增值税法律制度概述一、增值税的概念（熟悉）增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
所谓增值额，有理论增值额和法定增值额之分。
二、增值税的三种类型（了解）类型特点适用范围生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款我国：1994-2008年收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分所含税款－消费型增值税当期购入固定资产已纳税款一次全部扣除国外普遍采用我国：2009年1月1日起实行的增值税属于（）。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.实耗型增值税D.消费型增值税『正确答案』D三、计税方法——购进扣税法第二节增值税法律制度的主要内容一、增值税的纳税人（一）增值税纳税人的基本规定增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
【提示1】小规模纳税人有两种特殊情形：1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。
小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
【提示2】一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：1.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；2.除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
【提示3】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值税的征收范围（掌握）一般规定1.销售或进口的货物【链接】销售机器设备属于增值税的征税范围；销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围（属于营业税的征税范围）。
2.提供的加工、修理修配劳务特殊规定1.视同销售货物（8项）2.混合销售货物3.增值税特殊应税项目（13项）4.非增值税应税项目（9项）1.一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权。
【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。
【提示2】“销售”有偿转让货物的所有权。
2.视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）同类货物售价；（2）组成的计税价格＝成本×（1＋10%）【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。
如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。
自产的货物无论用于（4）－（8），都是视同销售，要计算销项税额的。
【例题1·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。
A.销售代销货物B.将货物交付他人代销C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于集体福利『正确答案』ABCD【例题2·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（）。
A.用于个人消费B.用于投资C.用于集体福利D.用于建造厂房『正确答案』ACD【例题3·判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。
（）『正确答案』×3.混合销售（1）含义：混合销售，是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
【提示】区别于兼营非应税劳务。
（2）税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
【提示】依纳税人的经营主业判断，只交一种税：以经营货物为主，交增值税；以经营劳务为主，交营业税。
（3）特税情况——销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
（4）具体规定：①从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
③纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的征收营业税。
④纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
【例题1·判断题】从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。
（）『正确答案』×【例题2·判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。
（）『正确答案』×『答案解析』本题考核增值税的混合销售。
提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。
【例题3·判断题】增值税纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的，其应税劳务应一并征收增值税。
（）『正确答案』×『答案解析』本题考核兼营根据规定，纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【例题4·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。
『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的混合销售。
根据规定，只有C属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。
4.增值税特殊应税项目（注意选择题）（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，征收增值税；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税；（5）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税；（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税；（7）缝纫业务，征收增值税；（8）融资租赁业务。
对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；（9）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税；（10）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；（11）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；（12）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；（13）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
5.非增值税应税项目（注意选择题）（1）经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。
其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税；（2）邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；（3）邮政部门发行报刊，不征收增值税，征收营业税；（4）供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税，征收营业税；（5）体育彩票的发行收入，不征收增值税，征收营业税；（6）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，征收营业税；（7）对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；（8）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；（9）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
【例题1·多选题】下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人受托开发的受托方拥有著作权的软件所取得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.对增值税纳税人收取的会员费收入『正确答案』CD『答案解析』本题考核点是不征收增值税项目。
纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。