税收分析工作存在问题及改进建议

税收分析工作存在问题及改进建议（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
税收分析作为强化税源管理中不可缺少的环节和手段，既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。

国家税务总局谢旭人局长在全国税收工作会议上明确指出：要加强税收分析预测工作，通过税收分析及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，以便及时掌握影响税收收入变化的相关因素，积极采取应对措施。

但从各级税务机关对税收分析工作的理解和实践看，仍存在一定问题。

一、主要存在问题
（一）数字对比多，变动情况分析少，税收分析的固有作用难以发挥
税收分析的综合性、复杂性是其本身固有的特点。

税收分析不仅要对收入完成情况分析，也要对影响完成情况的诸多因素进行分析，凡与税收相关的因素及原因都要综合反映在其中，包括政策、市场、生产经营以及其他不可预测因素。

但在现实工作中，税收分析往往局限于计划完成情况的分析，突出表现为数字的对比多，对税收增
减变动情况分析少，知其然而不知其所以然，税收分析的固有作用很难得到充分发挥。

（二）缺乏部门间的协调机制，税收分析难以有效开展
税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。

因此，税收分析从客观上要求计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门要相互配合，积极协作，以确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。

而在现实工作中，税收分析往往局限于税收会计统计部门，对数据变化较大的项目进行分析，由于缺乏部门之间协调配合，税收分析往往只停留在表面现象上，而影响税收完成情况的真正原因则难以分析透彻。

（三）调查研究不够，税收分析的基础材料匮乏
税收分析作为一种综合性分析，要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况，掌握税收计会统数据及其它相关联的涉税信息，这是做好税收分析的基础。

而目前各项基础材料的匮乏，造成了税收分析质量不高。

一是信息不对称问题，局限了基础材料的真实性、准确性。

主要表现在两个方面：一是税务系统信息数据收集还比较薄弱。

如征管软件中，目前重视了对纳税人的税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据，基本上没有采集或采集不全，有的项目即使采集，也由于缺乏相关应用软件而无法使用。

二是在税收博弈中代表政府行使税权的税务机关
与纳税人在拥有涉税信息方面是不对称的。

这种不对称性，客观上产生了对法律、法规、规定在认识上的偏差，加之纳税人为了追求自身最大的利益，势必影响其提供的各种报表、资料的真实性、准确性、完整性，必然影响税收分析的质量。

二是经济税源变化情况调查研究不够。

税收分析离不开经济税源调查。

但在实际工作中，税源调查往往流于形式，表现为两个不够、两多、两少，导致税务机关很难及时、准确掌握经济税源结构和纳税人税源变化情况。

两个不够：即深度不够、积累不够。

深度不够即对经济税源结构、调查对象发展变化情况调查深度不够；积累不够是指对国家财政、货币、产业政策调整对税收影响及征管一线涉税信息积累不够。

两多：是向重点税源户调查多，向纳税人、账务人员要数据多。

两少：是行业性、专题性调查少。

三是税收分析方法缺乏创新，内容单一。

多年来，税收分析方法始终停留在各税种的完成对比上，停留在改改数字就上报的水平，对行业分析发展态势不明确，对一些重点税源发展变化态势把握不够，对一些重要增减收因素分析不透彻，往往只看到问题的表象，缺乏深层次的实质性的分析内容。

具体表现：一是计划执行情况分析报告千篇一律，对管理决策没有价值；二是对经济、政策、征管三大因素缺乏量化分析；三是对重点税源的税源质量和变化趋势分析力度不够；四是分析后提不出有针对性的措施和建议。

四是税收分析人员的水平参差不齐，影响税收分析质量地提高。

税收分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确
分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力上。

如果分析人员不懂政策、不懂经济、不懂税收业务，脱离宏观经济背景，就不会产生合格的税收分析，更不要说高质量的分析。

而在现实工作中，税收分析一般由计会部门人员兼职，缺乏一支具有良好业务素质、较高综合、概括、提炼能力和文字表达能力的税收分析队伍，在很大程度上影响了税收分析质量的提高。

二、几点建议
（一）提高税收分析工作重要性的认识
一是要强调“从经济到税收”是税收分析的前提。

经济决定税收，经济是税收的基础和本源，离开经济谈税收，则是无源之水，无本之木，只能就税谈税，从计划到计划，从数字到数字，脱离宏观经济背景、脱离税收综合性情况的分析，分析内容就会显得空洞乏味，导致分析报告思路不清，观点局限，对税收增减变化的原因不能切中实的。

因此熟悉和了解我国宏观经济全局，密切关注经济运行趋势，掌握本地区经济发展动态和经济信息，对税收分析至关重要。

二是拓宽税收分析思路，改进分析方法、提高分析层次是核心。

既要加强税收增长分析，更要加强税收与相关经济指标分析，要重视对与流转税、所得税税基关系密切的GDP、工（商）业增加值、物价指数、企业销售收入、利润、固定资产投资、进出口贸易等经济指标分析。

既要分析税收任务完成进度，更要分析宏观税负、增长弹性等征管质量指标。

既要加强对税收增幅的一般性宏观分析，更要加强对影响增幅的原因等深层次微观分析，尤其要向影响宏观税
负、弹性系数的重点地区、重点企业延伸，并从中及时发现征管的漏洞和薄弱环节，指导基层开展纳税评估和税务稽查，进一步提高征管的质量和效率。

税收分析要做到微观分析与宏观分析相结合、特性分析与规律性分析相结合、量化分析与成因分析相结合、进度分析与趋势分析相结合、问题分析与对策研究分析相结合等等，使税收分析体现深度、广度。

三是加强税收分析工作需要制定统一、规范的税收分析规程，明确分析工作的任务、程序和方法。

一方面，要保证税收分析的及时性，每月在收入数字统计出来后，要立即了解和剖析影响收入的主要因素，将相关情况记入税收分析档案并及时上报；另一方面，要按照收入与应征比较、与相关经济指标比较等方法，对税收收入及各税种、各地区收入情况进行分析，发现存在问题，分析税收增减变化的原因。

同时，在撰写税收分析报告时，还要召开各部门共同参加的收入分析会，实事求是地反映和分析当期税收收入情况，揭示存在问题，提出改进和加强工作的意见及建议。

四是要建立高素质税收分析人员队伍。

要取得高质量的税收分析成果，必须要有高素质的队伍作保障，因此，要认真选拔数理统计、财税经济等专业人才，结合实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，锻炼、培养和打造人才，使税收分析人员的专业知识和能力得到不断提高。

（二）建立和完善定期税收分析制度
一是要建立月度收入分析制度。

每月要召开一次收入分析专题
会议，由局主要领导主持，计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门参加，对税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研究部署。

二是要建立定期分析、通报制度。

从提高税收分析报告的质量和及时性抓起，全面、及时、准确地揭示税收增减变化的各种原因，反映税收收入情况和存在的问题，提出加强组织收入工作的要求。

坚持按月对上报送税收分析报告、对下进行收入情况通报的制度。

当收入发生异常波动或出现重大问题时，要随时向上级机关报告。

（三）加强税收分析基础工作
一是要提高数据质量，扩大信息量。

严格执行税收会计制度，加强对税收资金的严密核算，保证各项税收数据真实准确。

充分运用信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。

积极与统计部门、行业主管部门衔接，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。

并对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。

二是要做好税收分析建档和应用工作。

严格按照《国家税务总局关于做好2005年税收分析档案建设工作的通知》（国税函[2005]251号）要求，结合本地实际情况，建立税收分析档案，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提高档案质量。

同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析，为深化分析和加强征管服务。

三是要加强重点税源监控工作。

对重点税源企业资料，要按照规定的范围、内容和时间及时、准确地上报。

加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用，从宏观上找问题、在微观中找原因。

四是要积极开展调查研究。

当前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂。

因此，税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究：加强对重点经济区域、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因；加强政策执行情况调查，及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果；开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率地提高。

（四）税收分析要与纳税评估、税务稽查相结合
在进行税收分析时，要从宏观着眼、微观着手，将影响税收增减变化以及与经济增长不协调的原因，一步步具体到地区、行业和企业进行分析，通过逐层剖析全面准确地揭示问题；税收分析要与纳税评估紧密结合，对分析中发现的指标异常企业，税源管理部门要重点进行纳税评估；对涉嫌偷、逃、骗税的，要按照《纳税评估管理办法（试行）》的要求，及时移交稽查部门处理。