增值税教案整理
第二章增值税教案-(2)
§2.2增值税一般纳税人应纳税额计算教学目的:使学生掌握一般纳税人应纳税额的计算方法及对销项税额和进项税额的有关规定.教学重点:应纳税额的计算及有关规定教学难点:对销售额的把握\ 准予扣除的进项税额的规定学时：4学时方法：讲授法内容：一、销项税额的计算销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率(一)一般销售方式下的销售额正确计算应纳增值税额，需要首先核算准确作为增值税计税依据的销售额。
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1．向购买方收取的销项税额2．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税3．同时符合以下条件的代垫运费：(1)承运者的运费发票开具给购货方的；(2)纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
(二)特殊销售方式下的销售额在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。
不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同。
对不同销售方式如何确定其计征增值税的销售额，税法分别作了规定：1．采取折扣销售方式销售2．采取以旧换新方式销售3．采取还本销售方式销售4．采取以物易物方式销售5．包装物押金（三）对视同销售货物行为的销售额的确定对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。
税收管理员增值税培训教案
税收管理员增值税培训教案一、培训目标1. 理解增值税的基本概念和特点。
2. 掌握增值税的税率、税基和计税方法。
3. 了解增值税的优惠政策和管理规定。
4. 提高税收管理员对增值税征管工作的能力和水平。
二、培训内容1. 增值税概述增值税的定义增值税的产生和发展增值税的特点和作用2. 增值税税制要素税率结构税基确定计税方法3. 增值税优惠政策免税项目减税项目即征即退政策4. 增值税管理规程纳税申报税款缴纳税务检查5. 增值税问题与案例分析常见问题解答典型案例分析三、培训方法1. 讲授法：讲解增值税的基本概念、税制要素、优惠政策和管理规程。
2. 案例分析法：分析典型案例，提高税收管理员解决实际问题的能力。
3. 互动问答法：解答税收管理员提出的疑问，增进理解和记忆。
四、培训时间安排1. 第一节：增值税概述（1小时）2. 第二节：增值税税制要素（1.5小时）3. 第三节：增值税优惠政策（1小时）4. 第四节：增值税管理规程（1.5小时）5. 第五节：增值税问题与案例分析（2小时）五、培训效果评估1. 课堂参与度：评估税收管理员在课堂上的发言和提问情况。
2. 知识测试：进行增值税相关知识的测试，检验学习效果。
六、增值税的税率与税目1. 税率分类：介绍增值税的一般税率、优惠税率和特殊税率。
2. 税目划分：讲解增值税的税目设置及其适用范围。
3. 税率应用：解析税率变化对增值税计算的影响。
七、增值税的计税依据与计算1. 计税依据：阐述销售额、进项税额等计税依据的确定方法。
2. 计算方法：介绍增值税的计算公式及步骤。
3. 特殊情形：分析不同特殊情形下的增值税计算。
八、增值税的发票管理1. 发票种类：介绍增值税发票的种类及作用。
2. 发票开具：讲解发票的开具、作废和红冲流程。
3. 发票使用：解析发票的使用规定及违规处理。
九、增值税的优惠政策与应用1. 优惠种类：阐述增值税的减免税、即征即退等优惠政策。
2. 优惠申请：介绍优惠政策的申请、审核和享受流程。
税法教案增值税
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税法教案增值税
2.2.2 纳税义务人
v 1. 纳税人一般规定 v 2. 增值税纳税人的分类
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税法教案增值税
v 1.纳税人一般规定 v 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的
单位和个人。 v 所称单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商
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税法教案增值税
v （6）对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进 口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）。
v （7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 v （8）销售的自己使用过的物品，是指个人（不包括个体经营者）
销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物。
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税法教案增值税
v 2.提供的加工、修理修配劳务 v （1）加工
› 指委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方要求制造货物并收取加工费的业务。
v （2）修理修配劳务 › 指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的 业务。
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税法教案增值税
v 4．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天； v 5．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单
的当天； v 6．视同销售货物的，为货物移送的当天； v 7．设有两个机构，将货物移送另一机构的，为货物移送的当天
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税法教案增值税
v （二）提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间 v 销售应税劳务，即提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间，
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税法教案增值税
2.3.1 税率
v 1.增值税税率
应交增值税的核算教案
一、教案基本信息应交增值税的核算教案课时安排：2课时（90分钟）教学目标：1. 理解增值税的基本概念和核算意义。
2. 掌握增值税的计算方法和会计处理。
3. 能够正确填写增值税申报表。
教学重点：1. 增值税的基本概念和核算意义。
2. 增值税的计算方法和会计处理。
3. 增值税申报表的填写。
教学难点：1. 增值税的计算方法和会计处理。
2. 增值税申报表的填写。
教学准备：1. 增值税相关法律法规和政策文件。
2. 增值税计算和会计处理的实例。
3. 增值税申报表的样本。
二、教学过程第一课时：一、导入（10分钟）1. 讲解增值税的基本概念和核算意义。
2. 强调增值税在企业经营中的重要性。
二、新课内容讲解（35分钟）1. 讲解增值税的计算方法。
2. 讲解增值税的会计处理。
三、实例分析（20分钟）1. 提供增值税计算和会计处理的实例。
2. 引导学生跟随步骤进行计算和处理。
四、课堂练习（15分钟）1. 提供练习题，让学生独立进行增值税计算和会计处理。
第二课时：一、复习导入（10分钟）1. 复习上节课的内容。
2. 提问学生，检查理解情况。
二、新课内容讲解（35分钟）1. 讲解增值税申报表的填写方法。
2. 讲解增值税申报的流程和注意事项。
三、实例分析（20分钟）1. 提供增值税申报表的填写实例。
2. 引导学生跟随步骤进行填写。
四、课堂练习（15分钟）1. 提供练习题，让学生独立进行增值税申报表的填写。
五、总结与反思（10分钟）1. 对本节课的内容进行总结。
2. 学生提问，解答疑问。
六、布置作业（5分钟）1. 布置有关增值税计算和会计处理的作业。
2. 布置有关增值税申报表填写的作业。
七、课后反思（课后）1. 对本节课的教学效果进行反思。
2. 对学生的学习情况进行分析，为下一步教学做好准备。
三、教学评价评价内容：学生对增值税的基本概念和核算意义的理解程度；学生对增值税的计算方法和会计处理的掌握程度；学生对增值税申报表的填写能力的掌握程度。
增值税教案整理
增值税教案整理增值税这玩意儿，说起来还真有点复杂，不过别担心，咱们一起来捋捋。
先来说说增值税是啥。
增值税啊，就像是一个无处不在的“小管家”，只要有商品或者服务在流转过程中增值了，它就会出来“收点钱”。
比如说，一家工厂生产了一批玩具，成本是 100 元，卖出去 200 元，这多出来的 100 元就是增值部分，就得交增值税。
那增值税怎么计算呢？这就涉及到税率的问题啦。
不同的商品和服务，税率可能不一样哦。
一般来说，常见的税率有 13%、9%、6%等等。
咱们就拿13%的税率来举个例子。
还是刚才那个玩具，增值了100 元，税率 13%，那要交的增值税就是 100×13% ＝ 13 元。
我记得有一次，我去一家小商店买东西，老板跟我抱怨说增值税让他的生意成本增加了不少。
我就跟他解释，其实增值税最终是由消费者承担的一部分，生产者承担一部分，是大家共同在为国家的发展做贡献呢。
老板听了，似懂非懂地点点头。
再来说说增值税的征收环节。
从生产到批发，再到零售，每个环节都可能涉及到增值税。
这就像是一条长长的链条，一环扣一环，保证了税收的完整性。
还有啊，增值税也有一些优惠政策。
比如说，小规模纳税人在一定销售额范围内是可以享受免税政策的。
这对于一些小本经营的商家来说，可是个好消息。
说到这，可能有人要问了，那增值税发票又是什么呢？增值税发票就像是增值税的“通行证”，有了它，才能准确计算和申报增值税。
而且，增值税发票还分为专用发票和普通发票，它们的用途和管理方式也有所不同。
想象一下，假如没有增值税，国家的财政收入会少一大块，那很多公共服务可能就没法开展啦，像修路、建学校、提供医疗保障等等。
所以说，增值税虽然有时候让咱们觉得有点麻烦，但它的作用可大着呢！在实际的经济生活中，企业的财务人员可就得跟增值税打交道啦。
他们得仔细核算每一笔业务的增值额，准确计算税款，按时申报纳税。
这可需要细心和耐心，一个不小心算错了，那可就麻烦啦！总之，增值税虽然看起来有点复杂，但只要咱们弄清楚了它的原理和计算方法，也就不难理解啦。
增值税教案整理
增值税法律制度一、增值税的种类各国在增值税立法中，出于财政收入或许投资政策的考虑，在确立法定增值额时，除了对一般性外购生产资料（即非固定财富项目）广泛推行扣除外，对于某一纳税人的外购生产资猜中的固定财富的价值扣除，规定不完整同样。
依据税基和购进固定财富的进项税额能否扣除及如何扣除的不一样，各国增值税能够分为生产型、收入型和花费型三各样类。
1．生产型增值税。
是指在计算应纳税额时，只同意从当期销项税额中扣除原资料等劳动对象的已纳税款，而不一样意扣除固定财富所含税款的增值税。
2.收入型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还同意在当期销项税额中扣除固定财富折旧部分所含税款的增值税。
收入型增值税以销售收入总数减去所购中间产品价值与固定财富折旧额的余额为税基。
3.花费型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定财富的已纳税款，同意一次性地从当期销项税额中所有扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的所有外购生产资料都不负担增值税。
花费型增值税以销售收入减去所购中间产品价值与固定财富投资额后的余额为税基。
当前，只有很少量发展中国家实生生产型增值税，很少量拉丁美洲国家推行收入型增值税， 90%以上的国家开征的都是花费型增值税。
对比之下，生产型增值税的税基最大，花费型增值税的税基最小、纳税人的和税负最小。
我国本来开征的是生产型增值税， 2009 年 1 月 1 往后全面改征花费型增值税，实现了“增值税转型” 。
尽量增值税转型短期内会造成税收的减见效应，可是，因为外购生产经营用固定财富的成本能够凭增值税专用发票一次性所有扣除，更有益于进行税收征管，也有益于鼓舞投资，加快设备更新，因此，花费型增值税被以为最能表现增值税的优胜性。
★★例：我国现行增值税的种类属于（A 生产型B花费型C收入型 D）不决型二、增值税的纳税人见资料 P287－288三、增值税的收税范围（一）销售货物◆ 货物是指有形动产。
增值税教案
增值税教案增值税教案一、教学目标：1. 了解增值税的定义与基本原理；2. 掌握增值税的计算方法与税率；3. 理解增值税的征税方式与纳税人的义务与权益；4. 能够分析增值税对经济的影响。
二、教学内容：1. 增值税的定义与基本原理：增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计征税费的一种税种。
它是在商品和劳务流通中收取的一种消费税，主要由经营者（纳税人）支付。
增值税的基本原理是按照货物和劳务的增值额逐级计税，即链式递次按比例抵扣。
增值税的计税方式包括一般计税方法（即销项税额减去进项税额，差额按规定税率计税）和简易计税方法（即根据销售金额和预先确定的税率计算税额）。
2. 增值税的计算方法与税率：增值税的计算方法包括一般计税方法与简易计税方法。
一般计税方法的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额简易计税方法的计算公式为：应纳税额 = 销售金额 ×税率增值税的税率根据不同的货物和劳务进行区分，一般为13%或9%。
例如，一般消费品税率为13%，生活保健品税率为9%。
3. 增值税的征税方式与纳税人的义务与权益：增值税的征税方式主要有一般征税人和简易征税人两种。
一般征税人是指纳税人应按照一般计税方法进行计税，需要进行增值税的进销项发票的开具和认证，并按期汇缴增值税税款。
简易征税人是指纳税人可以按照简易计税方法进行计算增值税，并按月适用简易征税政策，不需要进行增值税发票的开具和认证，但需要按期申报和汇缴简易征税额。
4. 增值税对经济的影响：增值税作为一种消费税对经济具有重要的影响。
增值税的存在会提高商品和劳务价格，这对消费者而言是一种负担，但对企业而言却可以通过进项税额的抵扣，减少纳税额，从而减少生产成本，促进企业发展。
另外，增值税还可以激励企业进行技术创新和提高产品质量，因为按照增值税计税时，企业可以根据技术含量的高低进行税率的选择和产品定价。
增值税的征税还可以提高财政收入，用于社会事业建设，促进经济发展和改善民生。
应交增值税的核算教案
应交增值税的核算教案一、教学目标：1. 理解增值税的基本概念和作用。
2. 掌握增值税的计算方法和核算流程。
3. 能够正确填写和处理应交增值税的相关会计凭证。
二、教学内容：1. 增值税的基本概念和分类。
2. 增值税的计算方法。
3. 应交增值税的会计核算。
4. 增值税专用发票的管理和使用。
5. 增值税的纳税申报和缴纳。
三、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的基本概念、分类和计算方法。
2. 案例分析法：分析应交增值税的会计核算实例。
3. 实践操作法：模拟增值税专用发票的管理和使用。
4. 小组讨论法：讨论增值税纳税申报和缴纳的流程。
四、教学准备：1. 增值税相关法律法规和政策文件。
2. 增值税会计核算实例和凭证。
3. 增值税专用发票样本和模拟操作材料。
4. 增值税纳税申报表和缴纳相关资料。
五、教学安排：1. 第一课时：讲解增值税的基本概念和分类。
2. 第二课时：讲解增值税的计算方法。
3. 第三课时：讲解应交增值税的会计核算。
4. 第四课时：模拟增值税专用发票的管理和使用。
5. 第五课时：讨论增值税纳税申报和缴纳的流程。
六、教学评价：1. 课堂问答：通过提问检查学生对增值税基本概念和分类的理解。
2. 案例分析：评估学生对应交增值税会计核算的实际操作能力。
3. 模拟操作：检查学生对增值税专用发票管理和使用的熟练程度。
4. 小组报告：评估学生在讨论中对于增值税纳税申报和缴纳流程的理解和应用。
七、教学难点与重点：1. 重点：增值税的计算方法，应交增值税的会计核算流程。
2. 难点：增值税专用发票的管理和使用，增值税纳税申报和缴纳的流程。
八、教学过程：1. 导入：通过实际案例引入增值税的概念，激发学生的学习兴趣。
2. 新课讲解：详细讲解增值税的计算方法和应交增值税的会计核算。
3. 案例分析：分析实际会计凭证，让学生理解应交增值税的核算过程。
4. 模拟操作：让学生动手操作，管理增值税专用发票，加深理解。
5. 小组讨论：分组讨论增值税纳税申报和缴纳的流程，分享经验。
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增值税法律制度一、增值税的类型各国在增值税立法中，出于财政收入或者投资政策的考虑，在确定法定增值额时，除了对一般性外购生产资料（即非固定资产项目）普遍实行扣除外，对于某一纳税人的外购生产资料中的固定资产的价值扣除，规定不完全相同。
根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。
1．生产型增值税。
是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。
2. 收入型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税。
收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额的余额为税基。
3. 消费型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。
消费型增值税以销售收入减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
目前，只有极少数发展中国家实生生产型增值税，极少数拉丁美洲国家实行收入型增值税，90%以上的国家开征的都是消费型增值税。
相比之下，生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小、纳税人的和税负最小。
我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。
尽量增值税转型短期内会造成税收的减收效应，但是，由于外资产的成本可以凭增值税专用发票一次性全部扣除，更有利于进行税收征管，也有利于鼓励投资，加速设备更新，因而，消费型增值税被认为最能体现增值税的优越性。
二、增值税的纳税人见资料P287－288三、增值税的征税范围（一）销售货物◆货物是指有形动产。
包括：电力、热力、气体。
不包括有形不动产和无形资产。
◇销售机器设备属于增值税的征税范围。
销售房屋建筑物（不动产）不属于增值税的征税范围（营业税）（二）提供加工、修理修配劳务◆单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
（三）进口货物。
（关税+增值税）（四）视同销售。
1. 将货物交付他人代销。
他人＝其他单位或个人。
2. 销售代销货物。
◆手续费缴纳营业税。
3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。
4. 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。
◆非增值税应税项目：指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
5. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
◆个人消费包括：纳税人的交际应酬消费。
6. 将自产、委托加工或购进的货物作为投资。
7. 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
8. 将自产、委托物无偿赠送他人。
（五）混合销售1. 一般规定。
（1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位、个体工商户的混合销售行为，视同销售货物。
一并征收增值税。
（2）其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。
◆以经营货物为主，交增值税。
以经营劳务为主，交营业税。
▲▲甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装，空调售价117万元（含税），同时向乙公司收取了10万元的安装费。
甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混全销售行为。
由于甲商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。
10万元的安装费视为含税收入，销项税额＝117÷（1+17%）×17%+10÷（1+17%）×17%＝18.45（万元）。
▲▲某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。
2. 特殊规定。
销售自产货物并同时提供建筑劳务的行为。
（1）分别核算。
货物销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额，缴纳营业税。
（2）未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
◇核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。
▲▲从事建筑业的甲公司将自产货物销售给乙公司并负责安装，根据合同约定，货物的销售额为2000万元（含税），安装调试费用为300万元。
甲公司的行为属于混合销售，但并非根据其主营业务一并缴纳营业税（这就是特殊之处），而是分别缴纳增值税和营业税。
如果甲公司未分别核算的，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。
※※混合销售的具体规定：①从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；单独销售无线寻呼机，移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
③纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的征收营业税。
④纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收Array增值税。
（六）兼营纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务和非增值税应税项目的营业额。
未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）◆兼营是指纳税只多元化经营既涉及到“增值税”又涉及到“营业税。
例如：某酒店既提供客房服务（营业税），又开设小卖部销售啤酒（增值税），如果该酒店分别核算了客房服务的营业额和啤酒的销售额，则该酒店按照核算数据分别缴纳营业税和增值税；如果未分别核算的，由主管税务机关核定啤酒的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。
（而非一并征收增值税）▲（1）混合销售强调的是销售货物的“同时”发生营业税的应税劳务，销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系；而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生，二者之间并无直接的从属关系（酒店“上午”向张某销售啤酒，“晚上”向李某提供客房服务）；（2）混合销售强调的是针对“同一个”消费者，而兼营不一针对同一个消费者（酒店上午向“张某”销售啤酒，晚上向“李某”提供客房服务）；（3）混合销售一般情况下只合并征收一种税（销售自产货物并同时提供建筑劳务的除外）；而兼营，无论是否Array分别核算，均分别缴纳增值税和营业税。
（七）属于增值税征收范围的其他项目1. 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节，征收增值税；2. 银行销售金银的业务；3. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；4. 集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮产品；5、邮政部门以外的其他单位与个人发行报刊；6、单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；7、缝纫业务；8、融资租凭业务。
对经中国人民银行和商务部批准经营融资租凭业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的；9、关于水泥预制构件。
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时；◆先在车间生产，后移送到工地的，征收增值税；10、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用；①凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税②凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税11、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；12、电力公司向发电企业收取的过网费；13、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的；14、林木管护。
纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为（混合销售），征收增值税。
15、软件的安装费、维护费、培训费。
纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费（混合销售），征收增值税（八）不征收增值税的项目（非增值税应税项目）非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：1. 邮政部门销售集邮商品；2. 邮政部门发行报刊；3. 融资租赁业务中，经中国人民银行和商务部批准融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征收增值税；其他单位所从事的融资租凭业务，租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税；4. 水泥预制构件。
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间“在建筑现场”制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
◆在建筑现场制造，无需移送的，不征收增值税。
5. 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的；6、纳税人受托开发软件产品的，著作权属于委托方或属于双方共同拥用的；7、供应或开采未经加工的天然水；8、体育彩票的发行收入；9、对增值税纳税人收取的会员费收入。
10、电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；11、林木管护。
纳税人单独提供林木管护劳务的行为，征收营业税；12、软件产品交付使取的维护费、技术服务费、培训费；（九）增值税的免税项目1. 农业生产者销售的自产农业产品；2. 避孕药品和用具；3. 古旧图书；4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备；5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6. 来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
四、销售额的界定1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。
※※ “当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税人确定的纳税期限。
只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。
2、如果题目中给出了销售额，注意该销售额是否含增值税。
3、在视同销售的情况下，如果题目中未给出销售额，首先看是否有同类货物当月（或最近时期）的平均销售价格，否则需要计算组成计税价格。
（一）销售额是否含增值税※※ 增值税属于价外税，一般情况下，试题中会明确指出销售额是否含增值税。