《商业银行会计结算业务》大纲
金融会计(第4章-商业银行结算业务)解析
（3）银行汇票的结清 签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时，抽出原保管的第一联汇票卡 片，经汇对无误后，分别不同情况作出如下处理： a.汇票款全额兑付： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 b.汇款有多余： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 吸收存款-申请人户 同时，销记汇出汇款帐，第四联代多余款收帐通知交申请人。 若申请人未开户，将多余款转入“其他应付款”科目，并通知申请人来行取款： 借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项 其他应付款－申请人户 取款时： 借：其他应付款 贷：库存现金
① 委 托 开 票 ② 签 发 汇 票 ⑦ 通知 付款 结算 尾数 ④ 持 汇 票 进 帐 ⑤ 收 帐 或 付 现 款
汇款人开户行
⑥银行内部清算
华东理工大学商学院 胡美琴
收款人开户行
16
金融会计
2、银行汇票的会计处理
银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。 （1）银行汇票的签发 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请 书”。商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款 项，应在“汇出汇款”科目核算，该科目为负债类科目。 通过转账办理时，签发行的处理： 借：吸收存款-申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理时，签发行的处理： 借：库存现金 贷：汇出汇款
第一节 结算业务概述
1、支付结算的概念和作用 2、支付结算的基本原则 3、支付结算纪律 4、支付结算的方式和结算工具
华东理工大学商学院
胡美琴
金融会计
5
1、支付结算的概念和作用
商业银行柜面会计与结算业务
商业银行柜面会计与结算业务柜面会计与结算业务是商业银行与客户直接交互的环节，是直接面对客户的工作岗位。
因此，柜面工作人员每天需要处理大量的各类业务，如存款、取款、转账、业务咨询等。
柜面会计与结算业务的基本流程是：客户到柜台办理业务→柜员登记客户信息和业务类型→客户办理业务→柜员处理业务→柜员稽核并打印凭证→柜员核对并签字→完成业务。
这个流程看似简单，但是实际操作中需要柜员具备扎实的会计知识和细致的工作态度，以确保每一笔业务的准确与安全。
在柜面会计与结算业务中，柜员需要注意的事项有以下几个方面：一是保持仔细认真的工作态度。
由于柜面业务涉及到大量的金额和客户资金，一丝一毫的差错都可能导致严重的后果，因此柜员必须具备高度的责任心和细致的工作态度。
二是遵守相关规定和操作流程。
商业银行有一套完善的业务规定和流程，柜员必须严格按照相关规定和操作流程进行办理，以确保业务的准确性和合规性。
三是及时和准确的沟通反馈。
柜员在处理业务时，难免会遇到各种问题和疑惑，必须及时与领导和同事沟通交流，及时反馈问题和解决方案，以确保业务的顺利进行。
柜面会计与结算业务在社会经济发展中发挥着重要作用。
随着经济的发展和社会人口的增长，人们对金融服务的需求越来越高，银行的柜台业务也越来越繁忙。
因此，商业银行需要不断提高柜员的专业水平，加强培训和学习，提高柜员的综合素质和服务能力。
同时，商业银行还需要借助现代科技手段，提高柜面业务的自动化程度和效率，进一步提升客户体验和服务质量。
尽管如今互联网金融的发展与普及已经改变了人们的金融习惯和行为，但柜面会计与结算业务仍然是商业银行不可或缺的一环。
柜面会计与结算业务作为商业银行与客户直接进行交互的环节，其重要性不可忽视。
因此，商业银行需要重视柜面会计与结算业务，加强人员培训和技能提升，不断将柜台服务打造为银行品牌的重要组成部分，为客户提供更便捷、高效、安全的金融服务。
总之，柜面会计与结算业务是商业银行的重要业务之一，对银行的经营管理起到重要的支撑作用。
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
《银行会计》教学大纲
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。
教学重点：银行会计要素。
教学难点：本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
15
（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
银行结算业务课程
银行支票的填写（5）
现金支票填写样本
支票的结算程序（7）
转账支票结算程序1
支票正送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序2
支票倒送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序3
支票正送，收付款方为不同开户银行
转账支票结算程序4
支票倒送，收付款方为不同开户银行
支票的账务处理
银行本票（3）
银行本票(4)
银行本票（5）
银行本票（6）
不定额银行本票遗失如何处理 填明“现金”字样和代理付款人的银行本票遗失，由失票人向付款人或代理付款人办理挂失止付，同时向人民法院申请止付通知书。 未填明“现金”字样和代理付款人的银行本票遗失，不得挂失止付，但失票人可以凭人民法院出具的其享票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。
单击此处可添加副标题
银行本票（2）
本票概念：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 本票的种类：银行本票按照其金额是否固定可分为不定额银行本票和定额银行本票两种。 不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额的银行本票；定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元 定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。 银行本票可用于转账，注明“现金”字样的可支取现金。 本票适用范围：在同一票据交换区域的单位和个人的各种款项支付，均可以使用银行本票 。 本票的有效期：提示付款期限自出票日期最长不得超过2个月 ，银行本票见票即付 。
商业承兑汇票
商业承兑汇票程序
商业承兑汇票的账务处理
出票单位
接收单位
商业银行资金清算与结算业务
托收业务
总结词
托收业务是指银行根据收款人（卖方）的委托，向付款人（买方）收取款项的一种结算方式。
详细描述
托收业务通常用于国际贸易中，卖方通过银行向买方收取货款。托收业务分为光票托收和跟单托收两类，光票托 收是指仅凭金融单据收取款项，跟单托收则需附带商业单据。托收业务可以帮助卖方及时回收货款，降低风险。
功能
批量处理，支持定时、批量支付指令的发送和接收，并具 有核验和清算的功能。
影响
小额批量支付系统对于满足社会公众日常小额支付需求、 提高支付效率、促进经济社会发展具有重要意义。
电子商业汇票系统
定义
电子商业汇票系统是由中国人民银行建设并运营的电子商业汇票的登记、出票、背书、 承兑、保证、兑付、追索等业务的处理系统。
保理业务
总结词
保理业务是指银行或保理公司通过购买应收账款的方式，为客户提供应收账款 管理和融资服务。
详细描述
保理业务可以帮助客户加速资金回流，提高资金使用效率。银行或保理公司通 过专业的应收账款管理服务，帮助客户降低坏账风险。此外，保理业务还可以 为客户提供融资服务，帮助客户解决短期资金需求。
PART 04
影响
境内外币支付系统的建设和运营对于促进外币支付业务的规范化和高 效化、满足境内外币支付需求、降低外币支付风险具有重要意义。
PART 03
结算业务
汇款业务
总结词
汇款业务是商业银行提供的一种基本结算服务，客户通过汇款将资金从一个地方转移到另一个地方。
详细描述
客户可以选择不同的汇款方式，如电汇、信汇和票汇，根据不同的汇款方式，银行会收取相应的手续 费。汇款业务具有快速、安全、方便的特点，是客户进行资金转移的主要方式之一。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《商业银行会计结算业务》培训大纲
培训目标：以新《企业会计准则》为依据，以《金融企业会计制度》为基础，通过培训，进一步规范会计业务操作，强化会计内部控制，提高会计信息质量。
本次培训将银行会计理论和银行柜面操作融合讲解，重点讲授银行基础会计业务和银行实务操作，系统讲述新会计准则下，商业银行会计基础、储蓄业务、信贷业务、结算业务和银行往来业务的具体会计处理方法。
讲授中结合案例分析，深入浅出、通俗易懂。
通过培训使学员在全面掌握银行会计业务操作的前提下，加深对金融企业会计制度、会计内部控制制度的理解，了解金融企业会计核算的最新发展动态，提高学员的业务素质。
培训方式：讲座
培训对象：分管柜面会计业务的副行长、柜面会计业务主管、柜面会计业务人员
培训内容：
第一讲会计基础理论
一、会计科目
资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类
二、记账方法
借贷记账法
借贷记账法实例
第二讲银行会计业务
一、存款业务核算
1、储蓄存款业务核算
（1）活期储蓄存款业务核算
活期储蓄存款开户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款续存业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款取款业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款计息业务：相关规定业务流程业务提示业务核算（利息计算、
业务处理）
活期储蓄存款销户业务：相关规定业务流程业务提示业务核算
活期储蓄存款业务风险点提示
（2）简述整存整取储蓄存款、零存整取储蓄存款、存本取息储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知存款、教育储蓄存款等会计业务核算业务。
2、单位存款业务核算
（1）存款账户
（2）核算方法
二、贷款业务核算
1、信用贷款业务核算方法
贷款发放贷款计息及收息贷款逾期收回本息
2、担保贷款业务核算方法
抵押贷款：抵押物的选择抵押贷款的申请与审批抵押贷款的会计核算
保证贷款
质押贷款
三、银行支付结算业务会计核算
票据业务核算
支票业务：支票的概念核算基本规定支票业务的核算
银行本票业务：本票的概念核算基本规定本票业务的核算
银行汇票业务：银行汇票的概念核算基本规定银行汇票业务的核算
简述商业汇票业务、汇兑业务、托收承付业务、委托收款业务、银行卡业务等。
四、资金汇划清算
1、资金汇划清算的业务范围和基本做法
2、资金汇划清算业务的专用工具
3、汇划款项与资金清算的核算
五、金融机构往来的核算
（一）商业银行与中央银行往来
1、向中央银行存取款：
2、缴存存款：
3、再贷款：
4、再贴现：
（二）同城票据交换与清算
1、同城票据交换
2、同城票据交换的清算
（三）商业银行往来
1、汇出地为双设机构，转汇采取“先横后直”方式。
2、汇出地为单设机构，而汇入地为双设机构，转汇采取先直后横的方式。
3、汇出地、汇入地均为单设机构，转汇采取“先直后横再直”方式。