高校建设工程项目全过程跟踪审计探析

收 稿 日期 ： ２ ０ １ ６—１ ０—１ ２
作者简介 ： 杨娜（ １ ９ ８ ３ 一 ） ， 女， 陕 西横 山人 ， 陕西青年职业 学院监察 审计 处干事 ， 主要从 事纪检 审计工作。
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高校建设工程项 目全 过程跟踪审计探析
无通 过化 整 为零 或其他 方式 规 避 招标 ， 有 无 标段 划
的认 定 等 四个 方 面进 行 审查 和评 价 。 （ １ ） 隐蔽 工程 审计
料差 价 调整 ， 依据施 工 合 同 ， 施 工实 际 情况 ， 建 设项 目的投 资情 况 ， 提 出 审计 建议 ， 根 据 甲 乙双 方 的协
商 结果 进行 定价 ； 核对 施工 单位 报结 算 材 料所 套 用
应 经 四方会 签后 才能 隐蔽 。 （ ２ ） 主要 材料 及设 备管 理 审计
全并符合勾稽关系要求 ， 账表是否一致 。核实计划
总 投资 和实 际投 资完 成额 ， 重点 检查 投 资计 划 调 整
是否合规 ， 建设 资金使用 是否合规 ， 有无转 移 、 侵 占、 挪用建设资金 ， 有无损失浪费问题 ； 检查交付的 资产是否符合交付条件， 移交 手续是否齐全 、 合规 ，
杨 娜
（ 陕西青年职业学 院 陕西 西安 ７ １ ０ ０ ６ ８ ）
摘 要： 随着近年来 国家对高等职业教育基础投入不断增大， 高校系统建设 工程项 目也在逐年增 加 。工 程项 目因其投 资大 、 周 期长 的特 点 ， 现 已成 为 了高校 内部 审计工作 的重 中之 重。对建 设 工程 项 目开 展全 过程 跟踪 审计 作为 一种 较新 的审计模 式 ， 在 实 践 中被 广 泛 推广 并 已显 现 出优 越 和广 阔
使 审计人 员偏 离监 督 咨询建 议 的 目标 ， 参 与到建 设 项 目管理 之 中 。二 是全 过程 跟踪 审 计介 入 点滞 后 ， 审 计效果 受 局 限 。在 工 程 项 目前期 准 备 阶段 由 于 受传 统 审计 观念 的影 响 以及 审计 人 员 的专 业 的审
工程进度款支付审计可 以有效地调节工程进
有无 资产 流 失 问题 ， 审核建设 工 程项 目结余 资 金及
施工 过程 中材料 及设备 签证 的跟踪 审计 主要包
括三 个方面 的 内容 ： 一是 以暂定 价 出现在 招 标文 件 中的主材 的定价 和品牌要 通过 市场 调查 ， 从价 格 、 质
量、 售 后服务 、 厂家 信誉等几 个方 面综 合考 虑暂 定价 主材 的品牌 ， 主材 的价格 ， 为 工程 管理 部 门提供 决策 依据 、 有 效控 制 建设 工 程 的质 量 。二是 在 施 工 过种 中使用新 材料或施 工材料 的更换 是否 会给影 响 到整
、
建 设 项 目全 过 程 跟 踪 审计 目 的 意 义
及 发 展 趋 势
全过 程跟 踪 审计与 以往 开展 的常 规 审计 相 比， 审计 内容更 全 面 、 审计实施更及时 ， 是 从 静 态 审计 转 化 为动态 审计 ， 由事后 结算 审 计 向事 前 、 事中、 全 过 程延 伸 的转 变 ， 使 整 个 工 程 实 施 处 于受 控 制 状 态， 可 以动 态地 监 督 全 过 程 各 阶段 运 作 ， 能 有 效 地 克 服事后 监 督 的局 限性 ， 在有效控制工程造价、 完 善 建设项 目运 营管 理 、 提 高 项 目投 资使 用 效 益 、 合 理 规避 风 险 、 促进廉政建设等方面具有重要意义。
范， 文字 表述 是否 严谨 、 准确 无歧 义 ； 审查 合 同价 款
制、 质量 控制 和 进度 控 制 的 主要 因素 ， 同 时也 是 引 起 施工 索赔 和 合 同 纠纷 的 根 源 。全 过 程 跟 踪 审计 主要 内容 包 括变更 程序 是否 合理 合 规 ， 分析 变 更理 由是否 充分 ； 是 否增 加 工 程造 价 ， 对 工 程 造 价 的影
勘查 设计 两 个 阶 段 。该 阶段 对 项 目投 资 产 生 影 响
最大， 审计 主要内容包括设计单位资质是否符合规
定； 设 计方 案 的合 理 性 ， 设 计 的深 度 和 质 量 是 否 满
足需求 ， 技术和经济是 否有效结合 ； 审核概预算编
制依 据 、 项 目内容 、 工程 量 的计算 、 定 额 套 用等 是 否 真实 、 完整 和 准确 ； 概 预 算 是 否 按 照 规 定 的权 限 和 程 序 审核批 准后 执行 。
证 进行认 真 梳理 ， 汇总， 核定 清 单外 工程 造 价 ； 对材
３ ． 施 工阶段 的 审 计介 入 。包 括 对 建 设 工 程 项 目实 施 工程 中 隐蔽工程 验 收 、 主要 材 料及 设 备 的价 格确 认 、 工程 进 度 款 的拨 付 、 设 计 变 更 及 施 工 签 证
隐蔽工程 所 占工程 造 价 的 比重很 大 ， 在 工程 结
算 时容 易引起 纠 纷 ， 容 易成 为 审计 矛 盾 的焦 点 。 因
此， 跟踪 审计 部 门必须 同工 程管 理 部 门、 施工单位 、
监理 单 位一起 参 加 隐蔽 工 程 的验 收 ， 主要 审 计 隐蔽 工程 部 位 的 工 序 、 规 格 是 否 与 施 工 图 或 变 更 相 一
的前景 。本 文 阐述 了高校 系统 建 设 工 程 项 目全 过 程 跟 踪 审计 的主 要 内容 、 程序、 建 议 以及 风 险 防 控， 提 出 了完善建 设 工程项 目全 过 程跟踪 审计 的有益 对策 。 关键词 ： 校 内审 计 ； 工 程跟 踪 ； 审计 内容 ； 审计 方法
明显 。三 是未 建立 全 过 程 跟 踪 审 计 质量 评 价 指 标
规范 审计 工作 制 度 ， 保 障实 施效 果 。在开 展 跟踪 审 计工 作 之 前 ， 应 出 台工 程 项 目全 过 程 跟 踪 审 计 制 度、 实 施 细则 和 操 作 流 程 。结 合 工 程项 目特 征 、 施
一
二、 建 设 项 目全 过 程 跟 踪 审计 主 要 内容
全 过程 跟踪 审计 的 实施 过 程 与 工 程 进 展 同步 进行 ， 一 般 在工 程 项 目前 期 准备 、 施 工准备、 施工 、 竣工 验 收 四个 阶段 分 别按 审计 业务 控制 点介 入 。
１ ． 前期 准备 阶段 的 审计介 入 。包 括 投资 立 项 、
中图 分类 号 ： Ｇ ７ １ ７ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ４— ２ ８ ８ ５ （ ２ ０ １ ６ ） ０ ４—３ ５跟 踪 审计 是 近 年 出现 的
一
果， 具 有广 阔 的应 用 前 景 ， 是建 设 项 目类 审计 的发
第４期
２ ０ １ ６年
陕西 青 年 职 业学 院学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ０ ｆ Ｓ ｈ ａ ａ ｎ ｘ ｉ Ｙ ｏ ｕ ｔ ｈ Ｖ ｏ ｃ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ａ ｌ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ｎ Ｏ ． ４
２ ０１ ６
【 高职教育教学】
高校建设工程项 目全过程跟踪审 计探析
确。评标办法是否科学 ； 程序是否合法。合同审计
主要 内容包括 合 同 与招 标 文 件 是 否 存 在 实 质 性 差 异 。合 同条 款是 否全 面反 映招 标 文件 精 神 ； 是否 充 分体 现 中标单 位 的投标 承诺 ； 签 订 的各 类 合 同是 否 合法 、 合规 ； 合 同 内容是 否完 整 。合 同条 款 是 否 规
的定 额是 否 正确 ， 是否 存在 高套 、 重 复计 算 ， 冒领 等 违 规现 象 ， 取 费标 准是 否 同投标 文 件等 。工程 决算 审 计主 要包 括检 查 竣 工 财 务 决算 报 表 编 制是 否齐
致、 是否 与工 程 量 清 单 内容 相 符 合 ； 所 有 隐 蔽 工 程
度， 有效 地控 制 工 程 款 的 合 理 使 用 ， 有 效 地 扼 制 工 程款 超付 。工 程 款 的支 付 采 用 “ 先 审计 、 后付款”
高校建设工程项 目全过程跟踪 审计探 析
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核能力 有 限 ， 无法深入其 中， 故 对 此 阶段 的造 价 就 难 以控 制 ， 因此 建设 项 目整体 的投 资 控 制效 果 就不
（ ４ ） 设 计 变更 、 施工 现场 签证 审计 设计 变 更或 现 场 签 证 是 影 响 建 设 项 目投 资控
分过 细增 加工 程 和管 理成 本 的问 题 ； 招标 文 件招 标 内容 是 否完整 ， 是 否全 面表 达 招标 人 意愿 ， 是 否 满 足项 目需 求 ； 标底 文件 的编制是 否完整 、 合理 、 准
是深 度 难 以把 握 。全 过 程 跟 踪 审计 与项 目
主要材料及设备在进场使用和安装前 ， 是否经建设
工程管 理部 门 、 监理 单位和 审计 机构验 收。
（ ３ ） 工程进 度 款支 付审 计
实施 同步进行 ， 审计 人 员需 要 频 繁 介 入 进 行 审 计 ，
提出审计建议 ， 供相关单位改进 和纠正工作 ， 容易
展 趋势 。
种新 的审 计 模 式 ， 它是 指 审 计 机 构 运 用 审 计 技
术， 依据 国家 的有 关 制 度 和 法 律 法 规 ， 对 建 设 工 程
项 目从投资立 项到竣工交付使用各 阶段经济管理
活 动 的真 实 、 合法 、 效 益进行监督 、 控 制 和 评 价 的
过程 。
个建设 工程 的造 价 投 资 ， 是 否会 影 响 建设 工 程 的工
剩 余材 料 、 设 备 等物 资 的真 实性 和处 置情 况 。
三、 建设项 目全过 程跟踪 审计 实施 难点
及 完善 对 策