2014年注册会计师考试《税法》真题及答案解析
2014年注册会计师考试《税法》真题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。
A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。
2.某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。
该企业5月应缴纳的增值税为（）。
A.22.1万元B.25.16万元C.28.22万元D.30.26万元【中注协答案】B【东奥建议答案】A【解析】对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。
本题纳税人销售的是自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。
购进原材料取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。
该企业2014年5月应缴纳的增值税=737.1/（1+17%）×17%-85=22.1（万元）。
但是中注协给的答案将保养费和维修费看做是价外费用处理一并计入销售额计算缴纳了增值税，只是将安装费单独计算缴纳营业税，该企业5月应缴纳的增值税=（737.1+14.04+7.02）/（1+17%）×17%-85=25.16（万元）。
3.某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。
该公司6月应缴纳的增值税为（）。
A.87.45万元B.92.4万元C.98.3万元D.103.25万元【答案】C【解析】水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。
所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。
该公司6月应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）×11%+116.6/（1+6%）×6%-61.2=98.3（万元）。
4.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。
假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。
乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。
A.2.62万元B.2.67万元C.2.89万元D.2.95万元【答案】D【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。
乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。
5.某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。
当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。
该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。
该公司当月应缴纳的消费税为（）。
A.9万元B.12.86万元C.14.79万元D.15.28万元【答案】D【解析】将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。
邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
该公司当月应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）/（1-30%）×30%=15.28（万元）。
6.甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。
A.295.64万元B.300万元C.406.64万元D.411万元【答案】C【解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。
收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。
该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=（300×18+300×2/1.17+120×18.5）×5%=406.64（万元）。
7.某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（）。
A.0B.3万元C.5万元D.10万元【答案】C【解析】应在我国缴纳营业税=100×5%=5（万元）。
本题知识点在教材上没有，查找网上说的是：担保费应根据劳务发生地原则来区分是否征税：（1）境外公司为境内公司向境外银行机构借款提供担保，劳务发生地在境外，不征税；（2）境外公司为境内公司向境内银行机构借款提供担保，劳务发生地在境内，应按章征税。
8.下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（）。
A.邮政代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理【答案】D【解析】选项A：按照“邮政业——其他邮政服务”计算缴纳增值税；选项B：按照“咨询服务”计算缴纳增值税；选项C：按照“物流辅助服务”计算缴纳增值税。
9.位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。
补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。
A.18.9万元B.19.74万元C.20.3万元D.25.34万元【答案】B【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。
纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。
城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。
甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税=（362-30-50）×7%=19.74（万元）。
10.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
锌锭出口关税税率为20%。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。
A.25.6万元B.29.6万元C.31.6万元D.34万元【中注协答案】A【东奥建议答案】C【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输入地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
出口货物完税价格=170-12=158（万元），应纳出口关税=158×20%=31.6（万元）。
中注协在给答案的时候，将“货物运抵甲港口装载前的运输费10万元”扣除了，是不对的，而且认为“甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元”是包含在成交价格170万元里面的，所以将这20万元也扣除了，但是因为本题中间是用“。
”隔开的，所以我们认为170万元中没有包含这20万元，所以不用扣除。
中注协答案出口关税=（170-10-12-20）×20%=25.6万元）。
11.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。
A.外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为人民币80元的一票货物【答案】A【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
12.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。
A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气D.与原油同时开采的天然气【答案】C【解析】应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
13.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（）。
A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金【答案】B【解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项ABC均不得税前扣除。
14.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村；选项B：建在室外的露天泳游池不属于房产，不征收房产税；选项D：房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。
A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税人单位无偿使用免税单位的土地，纳税人单位应照章缴纳城镇土地使用税。
注册会计师税法2014年真题及答案解析
注册会计师税法2014年真题及答案解析(1/24)单项选择题第1题某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，共收取担保费100万死。
该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为______。
A.3万元B.0C.10万元D.5万元下一题(2/24)单项选择题第2题下列进口货物中，免征进口关税的是______。
A.具有一定商业价值的货样B.外国政府无偿赠送的物资C.关税税额为人民币80元的一票货物D.因保管不慎造成损坏的进口货物上一题下一题(3/24)单项选择题第3题下列代理服务中，属于营业税征税范围的是______。
A.代理记账B.邮政代理C.房产中介代理D.货物运输代理上一题下一题(4/24)单项选择题第4题甲市某汽车企业为增值税一般纳税人。
2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆。
将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。
小汽车消费税税率为5%。
则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为______。
A.300万元B.295.64万元C.411万元D.406.64万元上一题下一题(5/24)单项选择题第5题下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是______。
A.建在室外的露天游泳池B.农村的居住用房C.尚未使用或出租而待售的商品房D.个人拥有的市区经营性用房上一题下一题(6/24)单项选择题第6题位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元。
其中包括位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元，补缴增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区机关缴纳的城市维护建设税为______。
A.19.74万元B.18.9万元C.25.34万元D.20.3万元上一题下一题(7/24)单项选择题第7题房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是______。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(二十二)
注册会计师税法考试试题及答案解析(二十二)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。
该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）。
A 22.56万元B 25.6万元C 28.2万元D 35.2万元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据；进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。
本题应纳的城建税和教育费附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（万元）。
第2题下列费用中，属于应当征收营业税的是( )。
A 社会团体收取的会费收入B 个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C 单位提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费D 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】根据营业税的有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不征收增值税，而征收营业税ABC均不征收营业税。
第3题甲企业2005年1月购置新办公楼，该楼占用土地3000平米，5月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，该地单位税额每平米4元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。
A 11000B 31000C 22666.67D 32000【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳城建税。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(十二)
注册会计师税法考试试题及答案解析(十二)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。
A 出让土地使用权的国有企业B 承受教学用建筑物的高校C 购买商品房的城镇职工D 承受军事设施用地的军事单位【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但是购买商品房，仍需按规定缴纳契税。
第2题某企业拥有载重量为20吨的载货汽车50辆，载重量为10吨的机动车挂车10辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨40元，则该企业每年应该缴纳车船使用税 ( )。
A 40 000元B 42 000元C 42 800元D 44 000元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计算征收。
50×20×40+10×10×40×70%=42 800(元)第3题某企业本月签订了购销合同，购货金额160万元，销货金额280万元。
因故作废，另签了购货合同，购货金额80万元。
签订了借款合同，借款金额1 200万元。
签订了加工合同，加工费10万元，本企业提供原料380万元，合同规定如不能按时交货，应支付委托方违约金。
上述合同应纳印花税( )。
A 0.117万元B 0.195万元C 0.203万元D 0.335万元【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 计算过程：(160+280+80+380)× 3‰+1200×0.5‰+10× 5‰＝0.335(万元)第4题设在A省的一独立铁矿山为独立核算单位。
本月开采铁矿石6000吨，其中含设在B省的下属单位开采的2000吨。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(三十九)
注册会计师税法考试试题及答案解析(三十九)一、单选题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为95万元，乙的房屋价格为110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为5%，则甲方契税的应纳税额是( )。
A 双方均不缴纳契税B 0.75万元C 5.5万元D 0.57万元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。
本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。
所以，甲单位应纳契税=(110-95)× 5%=0.75(万元)。
第2题委托加工的应税消费品，是指( )。
A 由受托方提供原材料生产的应税消费品B 受托方先将原材料卖给委托方，然后在加下的应税消费品C 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D 委托方提供原材料，受托方收取加上费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
第3题某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元(含印花税0.5)。
该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。
A 272.5B 272.825C 240D 240.325【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 1000-(50+200+40+60)=650(万元)650÷350≈186%650×50%-350×15%=272.5(万元)第4题特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。
2014年注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析
D.30.00
【答案】B
【解析】该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140.4÷（1+17%）×20%=24（万元）。
【知识点】其他
23.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2014年3月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
B.纳税人销售货物并代办保险，其计税销售额是收取的价款和代收的保险费
C.纳税人销售汽车并代收车辆购置税，其计税销售额包括收取的车辆购置税
D.纳税人销售货物并提供包装物，其计税销售额是收取的价款和包装物租金
【答案】D
【解析】选项A：直销企业有两种经营模式，一是直销企业将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；二是直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
【答案】C
【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。
A.0
B.5.83万元
C.11.32万元
D.12万元
【答案】C
【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。
2014年注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析
注册会计师税法-关税法考试试题及答案解析一、单选题（本大题7小题．每题1.0分，共7.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过( )。
A 3个月内B 6个月C 4个月D 9个月【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 临时反倾销或反补贴措施，实施期限为自决定公告之日起，不超过4个月。
第2题海关关税的滞纳金征收比率为( )。
A 1%B 1‰C 0.5‰D 5‰【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 海关关税的滞纳金征收比率为第3题非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 关税补征期限为1年；追征期限为3年。
第4题因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以追征。
A 10年内B 3年内C 1年内D 2年内【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在3年内可以追征。
第5题在纳税义务人同海关发生争议时，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起( )内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
A 15 日B 30日C 7 日D 10 日【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(八十八)
注册会计师税法考试试题及答案解析(八十八)一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。
A．个人所得税B．资源税C．土地增值税D．印花税【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 资源税适用定额税率，土地增值税适用超率累进税率；印花税适用比例税率和定额税率。
第2题下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是( )。
A．外商投资企业的固定资产计算折旧时可扣除的残值，一般为原价的10%B．外商投资企业向境外代销、包销房地产的企业支付的各项佣金、差价等劳务费用，在计税时实际列支的数额不得超过房地产销售收入的10%C．因债务人逾期未履行偿债义务已超过2年仍不能收回的，应作为坏账损失D．从事信贷、租赁等业务的企业，寸计提不超过年未应收账款5‰的坏账准备【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。
第3题下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。
A．经营金融经纪业务向顾客收取的佣金减去垫付的所有费用B．经营娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料收费在内的各项费用C．金融机构买卖债券，卖出价减去买入价及有关费用后的余额D．融资租赁业务中的租赁费【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 选项A，金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)的计税依据为手续费(佣金)类的全部收入；选项C，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为计税依据，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；选项D，经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额，即计税依据。
2014年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)
2014年注册会计师（税法）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1.499吨，挂车1部，其整备质量为1.2吨，小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆车基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为( )。
A．792元B．441.6元C．811.2元D．801.55元正确答案：D解析：根据题意可知，该厂2013年度应纳车船税=1.499×3×16+1.2×16×50％+2×360=801.55(元)。
3．下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
A．税收法定原则B．税收公平原则C．程序优于实体原则D．实质课税原则正确答案：C解析：税法的适用原则有：(1)新法优于旧法原则；(2)程序优于实体原则；(3)法律优位原则；(4)特别法优于普通法原则；(5)法律不溯及既往原则；(6)实体从旧、程序从新原则。
A、B、D选项均属于税法的基本原则。
4．下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
A．具有一定商业价值的货样B．外国政府无偿赠送的物资C．关税税额为人民币80元的一票货物D．因保管不慎造成损坏的进口货物正确答案：B解析：A选项，没有商业价值的广告商品和货样，可以免征关税；C选项，关税税额在人民币50元以下的一票货物，可以免征关税；D选项，海关查验时已经损坏、破漏或者腐烂，经过证明不是因为保管不当造成的，可以酌情减免进口关税。
5．下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。
A．代理记账B．邮政代理C．房产中介代理D．货物运输代理正确答案：C解析：货物运输代理、邮政代理、代理记账征收增值税。
6．下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是( )。
A．某中国公民被处以500元罚款B．某公司被处以5000元罚款C．某非营利组织被处以15000元罚款D．某合伙企业被处以1500元罚款正确答案：C解析：税务行政处罚的听证范围是：对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(三十二)
注册会计师税法考试试题及答案解析(三十二)一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列单位不需要缴纳教育费附加的是( )。
A 只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的外贸企业B 既从事出口又从事内销业务的单位C 进口货物国内销售单位D 卷烟制造企业【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 教育费附加进口不征，出口不征也不退。
从2005年10月开始，对于卷烟企业减征50％教育费附加的政策取消。
第2题根据新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，以下说法错误的是( )。
A 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收B 征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税C 市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行D 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税5年至10年【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。
第3题某外贸公司2006年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节增值税是( )万元。
A 88.18B 89.41C 71.55D 100.71【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝[20000÷250×(1＋15％)＋0.6]÷(1－30％)；132.29(元)＞50元，适用税率45％。
2014年注册会计师税法考试试题及答案解析(二十三)
注册会计师税法考试试题及答案解析(二十三)一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。
A 有纳税担保能力的组织B 有纳税担保能力的自然人C 公司董事会D 企业法人的分支机构(有法人书面授权)【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。
第2题A公司向B汽车运输公司租人5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期J0个月，月租金为28万元。
则A公司应缴印花税额( )。
A 32元B 128元C 600元D 2400元【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1％。
贴花，应纳印花税=1.28 (万元)×10×1‰=128元。
第3题日本某商人在我国举办医疗设备展览。
展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为5万美元(1美元2元人民币)，该产品的到岸价格为120万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为2500元，进口关税税率为5％，设备厂应缴纳的进口关税为( )。
A 18450元B 60000元C 60125元D 78575元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】根据规定，应该以留购价格作为完税价格计征关税，所以，应纳关税=4.5×8.2×5％=1.845(万元)。
第4题甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。
假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。
甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）。