全面预算与责任会计
会计与全面预算管理
会计与全面预算管理随着经济的不断发展和市场竞争的加剧，企业面临越来越多的挑战和机遇。
作为企业经营管理中的核心部门，会计在实现企业可持续发展方面发挥着重要的作用。
而全面预算管理则是一种有效的管理工具，可以帮助企业实现财务目标，提高经营效益。
一、会计的基本概念与职责会计是一门与财务信息有关系的科学，主要涉及财务信息的收集、记录、分类、处理和报告等方面。
其基本职责包括：1. 财务记录与报告：会计负责对企业的经济交易进行记录与处理，生成相关的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
2. 资金管理：会计负责对企业的资金流动进行监控和控制，保证企业的正常运营。
3. 内部控制：会计负责建立和维护企业的内部控制制度，确保企业的财务记录和报告的准确性。
二、全面预算管理的概念与目标全面预算管理是指通过制定全面的预算计划，管理企业的财务资源和经营活动，以实现企业整体目标的管理方法。
其主要目标包括：1. 经济效益目标：通过全面预算管理，企业可以合理分配财务资源，提高经营效率，降低成本，提高利润率。
2. 控制目标：全面预算管理能够帮助企业建立有效的成本控制和预警机制，及时发现和解决经营中的问题，降低风险。
3. 决策目标：通过全面预算管理，企业能够进行全面的财务分析，为决策者提供信息支持，帮助他们做出明智的经营决策。
三、会计与全面预算管理的关系会计和全面预算管理是紧密相关的，两者相互依存，相互推动，共同促进企业的发展。
1. 会计数据为全面预算提供基础：全面预算管理需要依赖准确的会计数据作为基础，通过会计的记录和报告，可以为全面预算提供准确的财务信息。
2. 全面预算管理为会计提供指导：全面预算管理的制定和执行过程中，会计在其中发挥重要作用，根据预算计划来组织和安排财务活动，保证财务数据的准确性和及时性。
3. 全面预算管理对会计工作有要求：全面预算管理要求企业对各项经营活动进行全面的预估和规划，这就要求会计进行详细的成本分析、预算控制和业绩评价等工作，为企业管理者提供决策依据。
CPA 注册会计师 财务成本管理 考点习题精讲 第12讲_短期经营决策(2)、全面预算、责任会计与业绩评价
季度
1
2
3
4
全年
项目
预计销售收入
期初应收账款
*
*
*
第一季度销售收现额
*
*
第二季度销售收现额
*
*
第三季度销售收现额
*
*
第四季度销售收现额
*
*
*
要求：（2）根据资料二填写空缺部分的数据。
季度
1
2
3
4
全年
项目
预计材料采购成本
上年应付账款
*
*
*
第一季度购料付现
*
减：预计期初结存量
750
600
800
700
750
预计生产量
4850
6200
7900
6900
25850
A公司2019年度直接人工预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量（件）
4850
6200
7900
6900
25850
单位产品工时（小时/件）
5
5
5
5
5
人工总工时（小时）
24250
31000
39500
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
【例题•计算题】ABC公司生产各种广泛使用的民用和商用产品。它在南方某地的分厂，组装两种产品甲和乙，有关产品目前的资料如下：
项目
甲
乙
单位售价（元）
8000
9500
单位变动成本（元）
6000
短期经营决策(2)、全面预算、责任会计与业绩评价
129250
每小时人工成本（元/小时）
0.6
0.6
0.6
0.6
0.6
预计直接人工成本（元）
14550
18600
23700
20700
77550
（2）A公司2019年度直接材料预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量（件）
4850
6200
7900
6900
25850
材料定额单耗（千克/件）
【例题•计算题】ABC公司生产各种广泛使用的民用和商用产品。它在南方某地的分厂，组装两种产品甲和乙，有关产品目前的资料如下：
项目
甲
乙
单位售价（元）
8000
9500
单位变动成本（元）
6000
7000
生产单台产品所需要的机时（小时）
2
5
正常订单产销量（台）
1000
1000
假设该分厂组装产品的生产能力在满足正常订单后只有600小时剩余能力，短期内不能获得额外的生产能力。ABC公司产品目前销售很好，能够销售出其全部产品。
要求：
（1）公司若只按照正常订单组织生产销售，加权平均边际贡献率为多少？
（2）公司若充分安排剩余能力的生产，公司新增税前收益为多少？
【答案】（1）甲产品的边际贡献=（8000-6000）×1000=2000000（元）
乙产品的边际贡献=（9500-7000）×1000=2500000（元）
加权平均边际贡献率=（2000000+2500000）/（8000×1000+9500×1000）=25.71%
项目
一季度
全面预算管理对会计工作的影响与总结
全面预算管理对会计工作的影响与总结随着企业竞争环境的日益复杂和激烈，全面预算管理逐渐成为企业管理的核心内容之一。
当谈到会计工作时，全面预算管理也不可忽视其对会计工作的影响。
本文将探讨全面预算管理对会计工作的影响，并对其进行总结与评估。
全面预算管理作为一种有效的管理工具，对于会计工作产生了重要的影响。
首先，全面预算管理改变了以往会计只注重预算编制和执行的传统工作方式，提高了会计人员的综合素质。
会计人员需要具备独立思考和决策的能力，能够积极参与预算制定、执行和控制的全过程。
全面预算管理对会计人员的培养提出了更高的要求，促使他们扩展自己的知识面，使其不再局限于狭隘的会计专业。
其次，全面预算管理强调预算编制与执行的有效性和灵活性，对会计的信息系统提出了更高的要求。
会计信息系统需要具备准确、及时、全面的特点，并能够为预算编制、执行和控制提供有力的支持。
会计人员需要具备良好的信息技术水平，能够灵活运用会计软件、管理信息系统等工具，准确地获取、分析和报告相关数据。
此外，全面预算管理也对会计报告和财务分析提出了更高的要求。
会计部门需要及时准确地为决策者提供有关预算执行情况的报告，并根据实际情况及时调整和修正预算。
会计报告不再局限于过去的财务报表，还需要包括预算执行情况的报告、财务分析报告等。
会计人员需要具备全面的财务分析能力，能够从多个角度分析企业的财务状况，并为决策者提供合理的意见和建议。
综上所述，全面预算管理对会计工作产生了深远的影响。
它促使会计人员提高综合素质，适应新的管理要求；要求会计信息系统具备高效的功能；改变了会计报告和财务分析的方式。
需要指出的是，全面预算管理并非一蹴而就，需要企业和会计人员不断学习和实践，逐步提高预算管理水平。
只有适应全面预算管理的要求，不断提高自身素质，才能更好地发挥会计工作的作用，为企业的科学决策提供坚实的支持。
总之，全面预算管理对会计工作产生了积极的影响。
它改变了传统的会计工作方式，提高了会计人员的综合素质；对会计信息系统和报告提出了更高的要求；加强了财务分析功能和预算执行监督的效果。
全面预算、成本控制、责任会计..
第 八 章
全面预算
• 三、全面预算体系的构成 • 经营预算 • 专门决策预算 • 财务预算
第 八 章
全面预算
• 四、全面预算的编制程序
1、自上而下由基层业务负责人编制 2、自下而上由高层企业领导编制
• 五、编制预算的具体方法 • 固定预算：根据固定不变的业务 水平编制，适用于业务量稳定的企 业。
第 八 章
全面预算
• 直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为 基础进行编制的.它列示了全年和分 季度预计需用的直接人工工时和直 接人工成本.将各期的预计产量,乘 以单位产品所需直接人工小时,即得 各期的直接人工小时预算,再乘以每 小时直接人工成本,便是直接人工成 本预算.
第 八 章
全面预算
• 制造费用预算 凡生产成本中不属于直 接材料和直接人工的部分,都 计入制造费用.制造费用按其 性态划分为变动性制造费用 和固定性制造费用两部分.
第 八 章
•
全面预算
直接材料预算 编制直接材料预算时应以生 产预算为基础.直接材料生产上 的需用量同预计采购量之间的关 系,可按下式计算: 预计采购量=(生产上预计需用量 +预计期末存货)-预计期初存货
第 八 章 •
全面预算
为便于编制现金预算,在 直接材料预算中,通常还包括 材料方面预期的现金支出的 计算,包括上期采购的材料将 于本期支付的现金和本期采 购的材料中应由本期支付的 现金.
第 八章
全面预算
• 定期预算方法 定期预算，是指在编制预算 时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算 的方法。
第 八 章
全面预算
• 滚动预算方法 滚动预算又称连续预算或永 续预算，是指在编制预算时，将 预算期与会计年度脱离，随着预 算的执行不断延伸补充预算，逐 期向后滚动，使预算期永远保持 为一个固定期间的一种预算编制 方法。
全面预算管理责任制
全面预算管理责任制一、引言全面预算管理责任制是指在预算编制、执行和监督过程中，明确责任主体、责任范围和责任内容，建立起科学、规范、透明的预算管理机制。
全面预算管理责任制的实施，对于提高预算管理的效率和效益，加强财政资源的合理配置，推动经济社会发展具有重要意义。
二、全面预算管理责任制的基本原则1. 法定原则：全面预算管理责任制的实施必须依法进行，预算编制、执行和监督的各个环节必须符合法律法规的规定。
2. 透明原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督过程的透明度，使公众可以了解到预算的使用情况，实现预算的公开和公众监督。
3. 独立原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督的各个环节相互独立，相互制约，确保预算的科学性和合理性。
4. 有效原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督过程中，各个环节要高效运作，确保预算的及时性和准确性。
三、全面预算管理责任制的主要内容1. 预算编制责任：各级财政部门负责组织预算编制工作，明确预算编制的责任主体和责任范围，确保预算编制工作的科学性和合理性。
2. 预算执行责任：各部门、单位负责履行预算执行责任，按照预算安排和预算权限使用预算资金，确保预算资金的合理使用和效益最大化。
3. 预算监督责任：财政部门和审计部门负责对预算执行情况进行监督，发现问题及时纠正，确保预算执行的合规性和规范性。
4. 绩效评价责任：各部门、单位负责进行绩效评价，评估预算使用情况和绩效目标的实现情况，为下一年度的预算编制提供参考依据。
5. 责任追究机制：对于违反预算管理规定的行为，将依法追究责任，确保全面预算管理责任制的有效实施。
四、全面预算管理责任制的意义1. 提高预算管理的效率和效益：通过明确责任主体和责任范围，加强预算管理的科学性和规范性，提高预算编制、执行和监督的效率和效益。
2. 加强财政资源的合理配置：全面预算管理责任制的实施，有利于合理配置财政资源，优化资源配置结构，推动经济社会发展。
预算概述编制与责任会计(ppt 83页)
定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作 任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置 的预算目标进行比较，确保企业整体目标的实现，是企 业管理的核心。当然，需要注意的是，应该将预算执行 者的业绩评价结果与其薪酬奖励相挂钩，否则对其而言 预算的执行既无动力，也无压力，其结果是流于形式。
实践证明，预算就是这样一种工具。通过预算，可以把企业各方面 的工作纳入统一计划，促使内部各部门的预算相互协调，环环紧扣， 达到平衡，在保证企业整体目标的前提下，组织各自的业务活动。
业务流
资金流
信息流
人力资源流
财务预算
销
采
生
售
购
产
预
预
预
算
算
算
现
金
投
筹
收
资
资
支
预
预
预
算
算
算
资
负
利
产
债
润
预
预
预
算
算
算
管
经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生 产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划， 如销售预算、采购预算、生产预算等。
资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研究 开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资 和筹资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、 银行借款预算等。
三、预算体系的构成
一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划分标准进行 不同的分类，主要包括以下类型：
（一）从预算层级角度区分 从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或事业部预算、
部门预算和项目预算等。企业预算的层级是与企业的组织层级 相对应的。在一个企业集团中，战略目标往往是自上而下逐层 进行分解细化，包括企业集团目标、子公司或事业部目标、部 门目标和项目目标；而预算也往往是由下往上逐层进行汇总编 制的，先编制项目预算、部门预算，而后形成子公司或事业部 预算，在此基础上形成企业集团整体预算。
会计学管理会计知识点汇总
会计学管理会计知识点汇总管理会计作为会计学的一个重要分支，对于企业的决策制定、规划与控制等方面发挥着至关重要的作用。
以下是对管理会计相关知识点的汇总。
一、成本性态分析成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。
按照成本性态，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本。
固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，如厂房租金、设备折旧等。
变动成本则是在一定业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，比如直接材料、直接人工等。
混合成本兼具固定成本和变动成本的特征，常见的混合成本分解方法有高低点法、散布图法和回归分析法。
二、本量利分析本量利分析是研究成本、业务量和利润之间关系的一种定量分析方法。
保本点是企业达到收支平衡，利润为零的业务量。
通过计算保本点，可以帮助企业了解在何种业务量水平下能够实现盈亏平衡。
本量利分析中的相关公式包括：利润＝销售收入变动成本固定成本保本销售量＝固定成本÷（单价单位变动成本）保利销售量＝（固定成本＋目标利润）÷（单价单位变动成本）三、经营预测经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测。
销售预测是经营预测的起点，常用的销售预测方法有定性预测法（如推销员判断法、专家判断法等）和定量预测法（如趋势预测分析法、因果预测分析法等）。
成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，运用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。
利润预测则是在销售预测和成本预测的基础上，对企业未来一定时期内的利润水平进行预计和测算。
四、短期经营决策短期经营决策是指企业在一年内或者一个经营周期内，为了充分利用现有资源，取得最佳经济效益而进行的决策。
短期经营决策的相关成本包括增量成本、机会成本、专属成本等，无关成本包括沉没成本、共同成本等。
常见的短期经营决策类型包括生产决策（如是否生产、生产何种产品、生产多少等）、定价决策（如产品定价策略）、存货决策（如经济订货量的确定）等。
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由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费 用预期现金支出时，应将折旧项目扣除。
[例]上例企业所编制的制造费用预算见表11-7所示（下页）。
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2001年度
季度
一
二
三 四 全年
预计销售量（件） 1000 1500 2000 1500 6000
单位变动费用(元/件) 5
5
55
5
变动费用(元)
5000 7500 10000 7500 30000
固定费用(元)
10500 10500 10500 10500 42000
合计(元)
15500 18000 20500 18000 72000
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12020/3/7
8、现金预算
现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而 引起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个 部分内容组成：
（1）现金收入 （2）现金支出 （3）现金多余或不足 （4）资金的筹集与运用
为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预 计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。
[例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中 的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于 当季收到现金，其余40%要在下季收讫。
表11-1
销售预算
2001年度
季度
一
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22020/3/7
[例]上例中的企业需要编制2001年度的现金预算，假定该企 业各季度末至少备有现金余额10000元。另与银行商定，企业如需借 款，在季度初借入；若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付 的利息数额，按上季度末累计借款额计算。该企业现金预算结果见 表11-10。
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02020/3/7
7、销售及管理费用预算
销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和 日常管理活动所发生的各项费用预算。
[例] 上例企业编制的2001年度销售及管理费用预算见表11-9所示。
表11-9
销售及管理费用预算
2 2 22 2
材料耗用量(千克) 2100 3100 3900 2920 12020
加:期末库存(千克) 620 780 584 460 460
减：期初库存(千克) 420 620 780 584 420
预计材料采购量(千克) 2300 3260 3704 2796 12060
单价(元/千克)
5 5 55 5
5
5
36500 150250
72020/3/7
5、制造费用预算
编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用 两大类分别进行编制。其中，固定制造费用应按绝对 额预计，而变动制 造费用则应根据预算产量或工时需要量和变动制造费用分配率计算确定。 制造费用分配率计算公式为：
变动性制造费用分配率=预算期变动制造费用总额/预算期生产量 或
第一节 全面预算
第二节 标准成本法
第三节 责任会计
本章小结
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32020/3/7
一、全面预算概述 二、全面预算的编制程序和方法 三、编制预算的几种方法
What is 城市轨道交通 urban rail transport
82020/3/7
二、全面预算的编制程序和方法（11）
变动部分
表11-7
制造费用预算 2001年度
季度
一二
三 四 全年
预计工时(小时) 费用分配率(元/小时)
小计(元)
5250 2
10500
7750 2
15500
9750 2
19500
固定部分(元) 合计(元)
减:折旧(元) 以现金支付的费用(元)
6520 9780
第3季度(采购18520)
7408 11112
第4季度(采购13980)
5592
合
计
10600 13420 17188 16704
全年 6000 11500 16300 18520 5592 57912
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全面预算与责任会计
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22020/3/7
[内容提要]本章主要阐述全面预算的意义和作用
，编制的程序和方法以及固定预算、弹性预算、滚动 预算和零基预算的原理和方法，并以全面预算的有关 阐述为基础，进一步论述如何结合成本的具体特点， 采用标准成本法对成本进行有效的计划与控制，对标 准成本的制定、差异的分析和账务处理作了具体说明 ,最后,对责任会计的有关内容做了介绍。
直接材料的需要量与预计采购量的关系： 预计采购量=(预计生产量×单耗)+预计期末存量-预计期初
存量 为了便于以后编制预算,一般要预计各季度材料采购的现
金支出，其数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款 。
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42020/3/7
部分。
营业预算：是企业为其供应、生产、销售以及管
理活动所编制的预算，包括：销售预算、生产预算、直 接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成 品存货预算、销售与管理费用预算。
财务预算：是反映预算期财务结果、财务状况的
预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
资本支出预算：是指有关设备扩充或投资的预算，
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92020/3/7
6、产品成本预算
为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债
表中的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本 和总成本。
[例]上例企业编制2001年度的产品成本预算见表11-8所示。在
该表中，4500元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制 造成本公式中的100件和6010件可参见表11-3。
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量—预计期初存货量 上式中，预计销售量可在销售预算中找到，预计期末存货量
等于下季度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期 末存货量。
[例]上例所述企业编制的2001年度生产预算。假定按10%安 排期末存货，第四季度期末存货估计数为110。该企业生产预算见表 11-3所示（下页）。
预计采购金额(元) 11500 16300 18520 13980 60300
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52020/3/7
表11-5
预计现金支出表
单位:元
季度
一
二
三
四
上年应付账款
6000
第1季度(采购11500) 4600 6900
第2季度(采购16300)
[例]假定上例企业材料采购款有40%在本季度内付清，另外60%于下季度
支付。该企业所编制的2001年度直接材料预算和预计现金支出见表11-4和 表11-5所示。
表11-4
直接材料预算
2001年度
季度
一 二 三 四 全年
预计生产量(件) 1050 1550 1950 1460 6010
单耗(千克/件)
二
三
四 全年
预计销售量（件） 1000 1500 2000
1500 6000
预计销售单价(元/件) 80
80
80
80
80
销售收入(元)
80000 120000 160000 120000 480000
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02020/3/7
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22020/3/7
表11-3
季度 预计销售量 加：期ຫໍສະໝຸດ 存货 合计 减：期初存货 预计生产量
生产预算
2001年度
一
二
三
1000 1500 2000
150 200 150
1150 1700 2150
100 150 200
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预计利润表
预计现金流量表
全面会计预算体系
72020/3/7
一、全面预算概述（3）
（三）全面预算的作用
全面预算可以使企业明确奋斗目标 全面预算是企业各部门之间协调的工具 全面预算是控制企业生产经营活动的标准 全面预算是考核企业工作业绩的依据
表11-8
产品成本预算
2001年度
成本项目
单耗数量
单位成本
金额
直接材料
2千克
5元/千克
10
直接人工
5小时
5元/小时
25
变动制造费用 5小时
2元/小时
10
本年投入单位产品的变动制造费用
45
加权平均单位变动制造成本=(4500+6010×45)元/(100+6010)件=45元/件