我国税收负担及税负结构优化
我国制造业税收负担及相关政策的优化
制造业是一国经济的重要组成部分，在提升国家竞争力中发挥着重大作用。
近年来，我国制造业发展迅速，但随着经济形势的变化，我国制造业的竞争优势在逐步降低。
为了促进经济的可持续发展，2015年以来我国大力推进供给侧结构性改革 , 快速调整税收政策，但仍存在制造业税负偏重的问题。
因此，如何进一步优化税收政策，提升制造业实力，为制造业发展创造良好的营商环境，是当前需要研究的一个重要课题。
一、我国制造业发展形势严峻改革开放以来，我国制造业发展迅速，实现了历史性转变，按不变价GDP计算口径统计的制造业增加值由1978年的1 659.5亿元（人民币计价）增加到2017年的266 798.1亿元，增加了近160倍，我国已成为重要的制造业大国。
我国制造业增加值占全球制造业增加值比重持续上升，由1995年的不到5%、2000年的8.5%上升到2010年的18.23%、2017年的27.02%。
相比之下，美国、日本和德国在全球制造业的比重分别由2000年的25.23%、17.95%和6.58%，下降到2017年的16.50%、7.65%和5.91%。
随着制造业的快速发展，我国参与全球贸易的程度不断提升，货物进出口贸易总额占世界贸易总额的比重从1978年的0.8%增长到2017年的11.5%，其中出口额的比重由1978年的0.8%提高到2017年的12.8%（具体见表1）。
尽管制造业发展迅速，但是随着全球竞争的加剧，我国制造业发展的形势不容乐观。
与发达国家相比，我国制造业总体产出效率不高，无论是质量水平、关键技术、优质品牌、研发投入等都与美国、日本、德国等国家存在较大差异。
工业和信息化部联合中国工程院、原国家质量监督检验检疫总局在2013 ～2014年联合组织开展了“制造强国战略研究”重大咨询研究项目，该研究项目构建了由规模发展、质量效益、结构优化、持续发展等4项一级指标、18项二级指标构成的制造业评价体系，将全球主要制造业国家分为三大阵营。
深化税收改革措施
深化税收改革措施近年来，我国税收改革持续加码，为经济发展提供了重要支撑。
为进一步深化税收改革，我国提出了一系列措施。
本文将从减税措施、优化税收结构、推进税收管理创新三个方面展开，探讨深化税收改革的具体措施及其对经济发展的积极影响。
一、减税措施减税是深化税收改革的重要举措之一。
我国通过不断推进减税降费，有效减轻了企业负担，激发了市场活力。
减税措施主要包括降低企业所得税税率、扩大小微企业享受减税政策范围、提高个人所得税起征点等。
这些措施在促进企业发展、增加个人收入方面起到了积极作用。
首先，降低企业所得税税率是减税的重要途径。
我国先后降低了企业所得税税率，逐步实施对小微企业减税政策。
降低税率可以有效提高企业盈利能力，增加企业的投资意愿和市场竞争力。
其次，扩大小微企业享受减税政策范围是减轻企业负担的重要举措。
小微企业是我国经济的重要组成部分，为促进经济增长和就业发挥了重要作用。
我国通过下调小微企业所得税税率、提高免征额等方式，减轻了小微企业的负担，鼓励其持续发展。
最后，提高个人所得税起征点是减税的重要措施之一。
我国逐步提高个人所得税起征点，减轻了中低收入群体的税负，增加了个人可支配收入，促进了消费增长。
二、优化税收结构优化税收结构是深化税收改革的重要内容之一。
通过调整税收结构，可以提升税收的公平性和效率，为经济发展提供更加有力的支持。
首先，加强消费税改革是优化税收结构的重要方向之一。
我国正在逐步推进消费税改革，调整了部分消费品的税率，逐步建立了差别化消费税制度，优化了税收结构，提高了税收公平性。
其次，完善资源税制是优化税收结构的重要举措。
我国资源税制改革已经取得了一定成效，但仍存在不少问题。
未来，我国可以进一步加大资源税制改革力度，推动资源税制向高效、协调的方向发展。
最后，推进房地产税立法是优化税收结构的重要任务。
我国目前正在制定相关法律，试图建立房地产税制。
这将有助于提高税收公平性，调节房地产市场供求关系，促进经济持续健康发展。
直接税与间接税税收负担比较及结构优化研究
直接税与间接税税收负担比较及结构优化研究1994年税制改革确立了间接税在我国税制结构中的主导地位。
经过二十多年的改革和调整,间接税比重过高的局面仍未改变。
近年来,我国经济迈入新常态,实体经济增长乏力,企业普遍反映税负过重,降低企业税收负担成为社会热点问题,也成为政府与市场关系的焦点。
论文认为我国间接税比重过高的税制结构与税收的自我稳定机制相悖,在企业盈利能力较弱时,以间接税为主体的税制结构不利于企业的良性发展,这也是目前企业税负感较高的重要原因。
基于此,本文从企业视角分析了直接税与间接税的税收负担,以期对优化税制结构提供新思路。
本文首先研究了最优税制理论,并从定性的角度分析直接税与间接税的性质特征,从收入效应、替代效应、结构效应三个方面解释了直接税与间接税的优缺点。
还从税负转嫁理论入手,研究分析了在不同供求价格弹性水平下企业的税收负担问题,并且进一步分析了不同的直接税、间接税结构下企业的税收负担问题。
得出了以下四点结论:1、间接税可以成为企业的税收负担;2、不同经济周期直接税、间接税税负影响不同3、间接税与直接税对企业的税收负担轻重并非一成不变,在企业盈利低于一定水平时,间接税税收负担较重,反之,直接税税收负担较重;4、间接税在收入分配和企业发展方面与自动稳定器功能相悖。
为了对我国企业的实际税负水平进行分析,本文针对当前的税率水平,对不同转嫁水平下直接税和间接税税负相同时的利润均衡点做出了模拟分析,发现在我国工业企业当前的利润水平下,税负转嫁只有超过50%,对企业仅征收间接税的税负才低于仅征收直接税的税负。
并且通过推导税负转嫁因子与供求价格弹性的关系,针对不同行业的供求水平进行了粗略的估算,得出我国大部分行业企业税负转嫁能力有限,间接税税收负担较重的结论。
然后本文总结了两个发达国家以及金砖四国税制结构变迁的历史经验,认为一国直接税与间接税结构主要受到经济发展水平、工业化进程、政府政策取向以及税收征管水平四个因素的影响,我国目前已经具备优化税收结构的必要条件,逐步提高直接税比重实有必要。
我国税费负担合理性分析与改革思路
我国税费负担合理性分析与改革思路概述税费负担是指个人和企业在纳税过程中所承担的税收和其他相关费用。
我国税费负担的合理性对于经济的健康发展和社会的公平正义具有重要影响。
然而，长期以来，我国税费负担存在一些不合理的问题，如税负过重、税收结构不合理等。
本文将通过对我国税费负担合理性的分析，提出一些改革思路，以解决当前存在的问题。
税费负担合理性分析1. 税负过重目前，我国税负相对较高，对个人和企业的经济活动有一定的压制作用。
个人所得税、企业所得税和消费税等高税收对经济发展和企业创新造成制约，影响经济的活力和竞争力。
2. 税收结构不合理我国税收结构主要依靠间接税为主，如增值税、消费税。
这种税收方式使得纳税人往往无法明确感受到税负的具体大小，也容易导致税负分摊不均。
此外，间接税对于低收入人群的消费冲击较大，不利于公平和社会稳定。
3. 税收征管不规范我国税收征管存在一些问题，如税收法规不够完善，税务机关的执法能力和水平不够高等，导致了税收征收的不公平现象。
这些问题不仅影响了税负的合理性，还会影响纳税人的积极性和信任度。
改革思路1. 减轻税负为了减轻我国税负，可以通过以下措施：•降低个人所得税和企业所得税税率，鼓励个人和企业增加收入和利润。
•改革消费税，适当减少对一些生活必需品和低收入人群消费的税负。
•优化税收结构，减少间接税的比重，增加直接税的比重，使税负更加公平和合理。
2. 完善税收法规和征管为了提高税收征管的规范性和公平性，可以采取以下措施：•完善税收法规，确保税收征管的合规性和透明度，增加纳税人的知情权和参与度。
•提高税务机关的执法能力和水平，加强对税收征管的监督和评估，解决税收征管的薄弱环节。
•加强对税收征管人员的培训和教育，提高他们的专业素质和职业道德，增加对纳税人的服务和管理水平。
3. 推进税制改革为了增加税制的灵活性和适应性，可以采取以下措施：•推进综合与分类相结合的个人所得税制度改革，提高个人所得税的进步性和公平性。
我国宏观税收负担水平的选择和优化
年 份 １ ９ １ ９ １ ９ １ ９７ Ｉ ９ Ｉ ９ ２ ０１ ２ ０ ２ ０ ２ ０ ４ ９ ９５ ９６ ９ ９８ ９９ ０ ０２ ０３ ０
能的支持程度 。 根据灰色模型的测定量 ，税收规模对政 府履行其职能提供稳定的支持 ，一般应满足 ： ０ ０ 一 ．３＜ 政府职 能税收支持的发展系数 ＜ ＋ ０ ０ 。 ．３ ３ 非税收入规模 因素 。 ． 税收 并不是政 府筹 集财政 资
宏 观税 负是指一个 国家的总体税负水平 ， 一般 通过
一
个国家 一定时期 内税 收总量 占同期 Ｇ Ｐ的比重来 反 Ｄ
映。 准确把握一定时期的宏观税负水平 ，需要 全面 、充 分 、科 学地 考察和分析影响 宏观税负水平高 低的 因素 ，
９５
维普资讯
担 的合理水平并实现其 优化 就显得尤为重要 。
力 发展水平协调 同步 。 有关专家测定 ，西方 国家税收 据 收 入增 长对 Ｇ Ｐ Ｄ 增长的弹性系数通常大于 １ ，而这一弹 性 系数在 我国保持在 ０ ８左右是 比较合适的 。 ．
２ 政府职 能范围因素。 ． 一定时期宏观税 负水平的高
［ 简介］ 作者 向凯 （９４ ， １７一） 四川万源人， 广东技术师范学院财经系副教授， 中山大学管理学院博士研究生， 研究方向为
会 计 与 税 收 理论 。
美 国财经杂志 《 布斯》发表的 ２ ０ 年度 “ 负痛 福 ０５ 税
苦指数 （ａ ｉ ｅ ｙ Ｉｄ ｘ ”指出 ，从 ２ ０ 年 中国开 Ｔ ｘ Ｍ ｓ ｒ ｎ ｅ ） ００
从中找 出规律性的认识 ， 正确处理宏观税负与这些影响
因素之问的关 系 。 一般说 来，一定时期的宏观税负水平
我国企业税费负担状况分析及改革建议
我国企业税费负担状况分析及改革建议【摘要】我国企业税费负担重，影响企业发展。
本文从研究背景、目的和意义入手，分析我国企业税费负担状况及存在问题。
当前存在问题包括税收多、税率高和繁琐税制等。
提出改革建议一是简化税制，减少税收不确定性；改革建议二是降低企业税率，提高企业竞争力；改革建议三是优化税收政策，鼓励企业创新发展。
总体结论指出需要通过改革减轻企业税费负担，促进经济发展。
展望未来，应加大改革力度，促进税制持续优化。
政策建议包括完善税收政策，减少企业负担。
本研究旨在为我国企业减轻税收负担，促进经济发展提供参考。
【关键词】企业税费负担、研究背景、研究目的、研究意义、问题分析、改革建议、总体结论、展望未来、政策建议。
1. 引言1.1 研究背景我国企业税费负担状况一直备受关注，税收作为国家财政收入的重要来源，直接关系到国家经济发展和社会稳定。
近年来，随着我国经济的不断发展和税制改革的不断深化，企业税费负担问题日益突出。
在这种背景下，对我国企业税费负担状况进行深入分析，并提出相关改革建议具有重要意义。
我国企业税费负担状况受多方因素影响。
在宏观经济层面，税收政策、经济结构和产业发展水平等因素均会对企业税负产生影响。
在微观层面，企业规模、性质、地域等因素也会影响企业税负的大小。
深入了解我国企业税费负担状况，对于有效制定税收政策、优化税收制度具有重要意义。
当前我国企业税费负担状况存在诸多问题亟待解决。
一方面，一些企业纳税负担过重，影响了企业的发展和竞争力。
税收征管方面存在问题也需要进一步完善和改进。
针对当前存在的问题，提出有效的改革建议至关重要。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解我国企业税费负担的现状，分析当前存在的问题，提出针对性的改革建议，以减轻企业负担，促进经济发展。
通过研究，希望可以为相关部门提供可行的政策建议，为企业发展营造更好的营商环境，激发企业活力，促进经济持续增长。
通过对企业税费负担状况进行分析，了解其对企业生产经营的影响，有针对性地提出改革建议，旨在推动税收制度的完善，促进税收政策的公平与合理，实现税收与经济的良性互动。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
1.税制不够简化：我国税制涉及到多个税种，税收政策也比较复杂，企业和个人缴税的程序繁琐，增加了纳税人的负担。
2. 税收结构问题：我国税收结构偏重于间接税，如增值税、消费税等，而直接税如个人所得税、企业所得税占比较低，这导致了税负分配不均和经济效率低下。
3. 税收征管问题：我国税收征管存在着不规范、不公正、不透明等问题，导致了一些纳税人的不满和逃税现象的存在。
改革建议：
1. 税制简化：应当通过整合税种、取消不必要的税种和税收优惠，简化税制，降低纳税人的负担。
2. 税收结构调整：应当适度提高直接税在税收结构中的比重，优化税收结构，增加税负分配的公平性和经济效率。
3. 税收征管规范：应当加强税收征管的规范化和透明化，提高税收征管的公正性和公平性，减少逃税现象的发生。
4. 加强税务部门的服务意识和能力：税务部门应当进一步加强纳税人的服务意识和能力，为纳税人提供更加优质的服务，帮助纳税人更好地了解税收政策，提高纳税意识和自觉性。
- 1 -。
我国宏观税负水平和结构的国际比较及税制结构优化
由上可 知 ，虽然 我 国学者 设 计 的这套 指标 反 映 了我 国不 同层 次 的政 府 收入 ，但 却混 淆 了税 收 、 预 算 收入 、财 政 收入 和政 府 收入 的概 念 。 因为 ，我 国 的政府 收入 大 于财 政 收入 ，财 政收 入 又大 于预 算 收 入 ，而 中 口径 宏 观税 负 和大 口径 宏 观税 负 是反 映财 政集 中度和 政府 集 中度 的指 标 。这 样 ，采用 税收 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重作 为度 量 我 国 的宏 观税 负 的指 标 ， 既符合 国际通 行规 则 ，也 便 于区分 我 国税 收 、 预 算 收入 、财 政 收入 和政 府 收入 的概 念 ，还 可 以把 我 国 的预 算 收入 、财 政 收入 和政 府 收入 的关 系和
财政收入绝大部分 由税收构成，非税收入极其有 限，一切收入均纳入政府预算，政府收入、财政收
入 和 预算 收 入是 相等 的。 因而 ，仅用 税 收收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ比重 指 标就 比较 完整 地 反 映 了政 府 集 中 国民收 入 的状 况 ，不再 需要 借助 其他 指 标来 反 映政 府集 中国 民收入 的份 额 。相 反 ，我 国 的政 府 收入 体系 并 不像西 方国家那样规 范，政府 收入包括预算 内外财政收入 、制度外收入 ，财政收入包括预 算 内外 收入 ， 而 税 收只 是预 算 收入 的一 部分 。因而 ，一些 学者 认 为 ，只 用税 收 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ比重 不 能全 面反 映我 国
一
２ １ —
刘文谨 陈颂 东 我 国宏观税 负水平和结构 的国际比较及税制结构优化
一
是 小 口径 宏观税 负 ，用 税 收收 入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的比重 来衡量 。
二 是 中 口径宏 观税 负 ，用财 政 一般 预 算 收入 占 Ｇ Ｄ Ｐ的 比重来 衡 量 。 这 是 我 国所特 有 的计算 宏 观 税 负 的指 标 ，因为 无 论 是 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ成 员 国还 是 Ｉ Ｍ Ｆ成 员 国，其 财 政 收入 全 部纳 入 预 算 管理 ，没有 游 离 于政 府 预算 之外 的财政 收入 ，不需 要设 计 中 口径 的宏观 税 负指 标 。而 我 国学者 基 于与 小 口径宏 观 税 负 、大 口径宏 观税 负 比较 的考 虑 ，设 计 了中 口径宏 观税 负 。
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我国税收负担及税负结构优化作者：马晓华来源：《价值工程》2020年第22期摘要：我国宏观税负水平，是社会讨论的热点问题、也是企业投资考虑的重要问题。
本文通过相关数据分析了我国宏观税负水平，针对税负结构的优化提出了相关的建议，以期为财税改革提供相关建议。
Abstract： Macro-tax burden level is a hot issue in social discussions and an important issue for corporate investment considerations. This paper analyzes macro-tax burden level through relevant data， and puts forward relevant suggestions for the optimization of tax burden structure， with a view to providing relevant recommendations for fiscal and tax reform.关键词：宏观税负;税负结构;税制改革Key words： macro-tax burden;tax burden structure;tax reform中图分类号：F812.42; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; 文獻标识码：A; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; 文章编号：1006-4311（2020）22-0007-030; 引言关于宏观税负水平和相关税收政策一直是大家关注的焦点，福耀玻璃董事长曹德旺2016年在谈论中国制造业时曾说，美国只有所得税，中国除了所得税，还有增值税等其它税负;中国制造业综合税负比美国高35%，关于税负的话题引起了热议。
普华永道与世界银行联合发布了《2020年世界纳税报告》，（见表1）通过“纳税次数”、“纳税时间”、“总税收和缴费率”和“报税后流程指数”四项指标评估各经济体的税收营商环境。
在综合指标“轻松纳税分数”中，中国2019年排名105位，较上年上升了9位。
关于税制改革，我国一直在稳步推进：根据政府工作报告和国税局工作会议数据显示，2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元[1]。
2019年全年累计新增减税降费超过2万亿元[2]。
2020年新冠疫情出现后，又推出了一系列的减税降费措施。
影响税负水平与税制结构的因素包括经济发展水平、经济体制、政府职能范围、政府政策目标选择设定、具体税收制度和传统历史文化因素等。
如果报税负分为扭曲性税负和非扭曲性税负，Denereux（1995）认为扭曲性税负会抑制经济增长，而非扭曲性税负则有利于经济发展。
因此根据经济环境和经济发展水平，持续改进税制结构，优化税负水平，可以促进经济发展。
最优的税负水平是可以促进经济可持续发展、企业活力、劳动者积极性的水平[3]。
1; 税负水平相关概念1.1 税负水平税负水平一般用税负率来表示，分为宏观税负水平、中观税负水平和微观税负水平[4]。
宏观税负水平是从整个社会或国民经济的角度来衡量的税收负担。
世界银行发布的世界纳税报告中的税负指标就是宏观税负水平。
宏观税负水平高低，反映了政府在资源配置中作用的大小。
中观税负水平可以按地区进行分类或者是按行业进行分类。
微观税负水平是从纳税人角度衡量税负的轻重，曹德旺董事长所说的中国税负高即是从这一角度出发的。
1.2 税收负担率税收负担率是衡量税收负担即税负水平的指标，选取的指标不同，所以有多种计算方式。
因为我国政府收入包括税收收入和非税收收入。
如果和其他国家进行比较，还需要把社会保险基金预算收入纳入政府收入，因为我国社会保险是以社会保险费的形式筹集的，其他国家多大是以社会保险税的形式筹集的，所以为了保证可比性，需要社会保险费纳税更广范围的税收范围内。
因此可以从三个口径衡量我国的税负水平：窄口径的宏观税负、中口径的宏观税负和宽口径的宏观税负。
窄口径的宏观税负水平=税收收入/GDP中口径的宏观税负水平=一般公共预算收入/GDP宽口径的宏观税负水平=政府收入/GDP政府收入包括一般预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金预算收入[4]。
2; 我们税负现状分析2.1 窄口径和中口径宏观税负率为了从多个角度分析我国的税负水平，下面是从不同角度对我国的宏观税负水平进行分析。
如图1所示，从2010年至2019年、我国窄口径宏观税负率和中口径宏观税负率从整体上来讲呈现下降趋势，但是中间有起伏，窄口径宏观税负率从2010年19.28%上升到2011年20.24%，然后下降，到2013年为17.09%，2014年略有上升，为18.50%，然后开始逐年下降，直到2019年的15.94%，从2018年到2019年变化幅度最大，下降了1.07%，这和2016年我国完成“营改增”及实行大幅度的减税降费政策有关。
中口径宏观税负率从2010年20.69%上升到2012年22.56%，然后下降，到2014年为21.79%，2015年略有上升，为22.09%，然后开始逐年下降，直到2019年的19.21%。
2.2 宽口径宏观税负率2010-2018年我国宽口径宏观税负水平见表3。
如图2所示，2010年我国宽口径宏观税负率急剧上升，从25.79%上升到2011年的36.29%，随后在35%左右徘徊。
2.3 直接税与间接税根据不同的标准可以对税种进行分类，按照税收负担是否能转嫁可以分为直接税和间接税。
直接税指税负不能进行转嫁的税制，即纳税人和负税人一致的税种，如：所得税、房产税、契税、车辆购置税等。
间接税指税负可以进行转嫁的税种，既纳税人和负税人不一致的税种，如增值税、消费税、关税等。
由图3可知，我国是一个以直接税为主的国家，直接税在我国税收收入中占比较高。
3; 我国宏观税负水平与结构通过前面对我国近十年来的税负率和税收收入占比的分析，可以发现如下特点：3.1 窄口径和中口径宏观税负率不高由于我国社保收入以社保费的形式收入，而且还存在大量非税收收入，如各项收费及各级地方政府的卖地收入。
所以从总体来看，税收收入占GDP的比重，既窄口径宏观税负率较低，考虑非税收入（不含地方政府卖地收入）的一般公共预算收入与GDP的比重也并不高。
3.2 宽口径的宏观税负率较高考虑一般公共预算收入、政府性基金、国有资本经营和社会保险费的政府总收入占GDP 的比重，及宽口径宏观税负率，我国2018年的宽口径宏观税负率为36.27%，大于发展中国家的平均水平26.42%，由此可见，大量的非税负担纳税人税负痛感加重，尤其是我国的社保费中，企业承担比例很高，所以前面提到的福耀董事长曹德旺认为中国的税负较高及世界银行的世界纳税报告中对于中国的综合纳税指数：轻松纳税分数2019排名仅为105位，说明中国的营商环境虽然有所改善，但是税制改革方面还有待提高。
3.3 间接税比重较高直接税和间接税的比重由多方面的因素引起，如经济发展水平，经济发展水平越高，一般直接税比重越大。
税收征管水平，税收征管水平越高，一般直接税所占比重越大。
还和政府的政策目标，政府在宏观经济中的调节作用大小、社会制度及文化传统。
但是间接税占比过大也会引起一系列的问题，如间接税的转嫁导致商品价格较高;导致逆向调节，致使富人负税率低而穷人负税率高等问题，所以随着我国经济的发展，调整税制结构及国民收入各部分的比重，制定适合经济发展的税收制度，对经济发展可以起促进作用。
4; 制定合理的税收政策及税负结构的相关建议4.1 降低宽口径宏观税负率从我国宏观税负率分析可以看出，我国宽口径的宏观税负率远远高于发展中国家的平均水平，因此为了给企业减负进而促进经济发展，我国应该努力降低非税收入的比重，将社会保险费实行费改税、进一步降低企业社保负担，进而降低宽口径宏观税负率。
这也与我国目前实行的相关政策相符，如表4。
2018年李克强总理在第十三届全国人民代表大会第二次会议的政府工作报告中指出：坚持实施积极的财政政策，着力减税降费、补短板调结构。
下调增值税税率，扩大享受稅收优惠小微企业范围，出台鼓励研发创新等税收政策[5]。
2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元。
优化财政支出结构，盘活财政存量资金，重点领域支出得到保障。
2019年4月1日起我国增值税税率进一步降低，适用16%税率的商品劳务、税率降低为13%，适用10%税率的下降到9%，这是继2018年增值税税率降低之后在短时间内大幅度降低增值税税率的重大举措，增值税在我国税收收入中占比很大，2018年为45.7%，这对于减税降费有很大的促进作用，因此2019年我国实现减税降费总金额超过2万亿元，对于经济拉动作用明显，拉动全年GDP增长约0.8个百分点。
所有行业税负均不同程度下降，有效激发了市场主体活力[6]。
4.2 优化税负结构总体而言，我国的宽口径的宏观税负较高，与窄口径宏观税负相比差异较大，形成差异大的原因主要是政府社保收入社保费的形式体系。
我国税制特点比较明显：第一：由纳税人直接负担的税种在税收收入中的比重低于增值税、消费税等间接税的比重。
如表5为2018年我国直接税税收收入及在总税收收入中的比重直接税的比重较低。
第二：个人税负比重较低。
第三：非税收入比重较高。
为了使我国的宏观税负率降低以及税收制度更加合理，可以采取的具体措施。
4.2.1 进一步降低增值税税率虽然我国已经连续两年降低增值税税率，自2016年全面“营改增”以来，增值税税率降低，小规模纳税人范围扩大等一系列减税措施，为企业降低了纳税的支出、减少了现金流出。
但是增值税还有进一步降低税率的空间，增值税还是我国的第一大税，如图3，2018年增值税税收收入在总税收收入中比重为45.7%，几乎占到了我国税收收入的半壁江山。
4.2.2 提高个人所得税在税收收入中的比重我国税收收入的70%以上由企业负担，个人负担的比重较低，因此企业家抱怨我国的税负重，其实主要指的是企业税负重。
2019年以前我国个人所得税采用分类征收制，对于调节收入分配作用并不是很明显。
2019年个人所得税采用混合征收制、工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬、特许权使用费所得实行综合征收，其他项目实行分类征收。
虽然有助于调节收入分配作用，但是个人所得税的改革还远远没有到位。
还可以把更多项目实行综合征收、采用累积税率，更好的调节收入分配作用，也可以提高个人所得税在税收收入中的比重。
4.2.3 提高财产税的比重财产税是由纳税人直接负担的，提高财产税的比重，可以提高个人税负。
我国典型的财产税是房产税和车船税。
财产税能很好地调节收入分配差距，缩小贫富差距。