会计准则的发展及变革
阐述我国2024年会计准则与此前发布的会计准则的主要变化
2024年会计准则是中国会计规范的重要里程碑，它代表了中国会计制度中的一次飞跃性变革。
与此前发布的会计准则相比，2024年会计准则在以下几个方面引入了重大的变革：1.核算对象与范围的变化：2024年会计准则将会计核算对象的定义从“国有企事业单位”扩大到“包括国有企事业单位、集体经济组织、股份制公司、联营企业、合资经营企业、外商独资企业、个体经济组织等所有的企业”实施证券市场、保险业和银行业等金融机构都纳入了会计准则的监管范围。
2.科目设置的：2024年会计准则取消了“费用类”和“损益类”科目的划分，取而代之的是“资金类”和“财产类”科目的设立。
这一变化使会计科目更加符合国际通行的设置，强调了资产、负债、所有者权益等核心要素，增加了会计信息的透明度和可比性。
3.报表格式的调整：2024年会计准则对财务报表的格式进行了调整，将资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表列为必备报表。
此外，还对报表的披露要求进行了规范，增加了对重大项目的注释，提高了会计信息的可理解性和科学性。
4.成本计算方法的改进：2024年会计准则取消了以固定生产成本为主的传统成本计算方法，引入了实际发生制度和资产成本重置制度，鼓励企业更加客观和真实地计量资产和负债。
这一改进提高了会计信息的准确性和可靠性，使企业能够更好地评估经营状况和财务风险。
5.会计政策的选择与变更：2024年会计准则增加了对会计政策选择和变更的规定，要求企业按照一贯性原则选择会计政策，并在变更会计政策时进行必要的解释和披露。
这一变化增加了会计信息的可比性和连续性，帮助用户更好地理解企业的经营状况和财务风险。
综上所述，2024年会计准则在核算对象、科目设置、报表格式、成本计算方法和会计政策选择等方面引入了重大的变革，使中国的会计准则体系更加符合国际标准，提高了会计信息的透明度、可比性和准确性，为中国企业的财务管理和风险控制提供了更好的支持。
我国会计准则变迁制度经济学论文
我国会计准则变迁的制度经济学分析中图分类号：f233 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）01-193-01摘要会计准则是关于会计活动或会计行为的规则，因而也是一种制度。
本文回顾了我国会计准则变迁历程，尝试利用制度经济学的相关理论对会计准则的变迁进行系统研究。
最后，结合以上研究分析得出了对我国会计准则变迁的启示。
关键词会计准则会计准则变迁制度经济学20世纪90年代，西方新制度经济学传入我国，其为经济理论研究提供了一种全新的思路和颇有价值的方法，同时也对会计研究产生了重大影响，引起了会计研究的革命。
一、会计准则与制度会计准则是会计处理的原则、规范和程序。
会计准则提供了会计信息系统相互影响的框架，为会计信息系统设定人为的制约。
因此，会计准则作为制度的一部分是毫无疑问的，并可以将会计准则的变迁纳入制度变迁的理论框架中，本文对其变迁的若干问题给出新制度经济学解释。
二、我国会计准则变迁历程（一）会计准则的萌芽阶段（1978-1992年）1978年以前，我国企业是单一所有制形式，采用的是统收统支体制下的资金平衡会计模式。
1978年以后，我国开始实行对外开放的政策，相继发布了《中外合资企业经营法》，《中外合资经营企业所得税法》，《中外合资经营企业会计制度》和《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表（试行草案）》。
（二）会计准则的产生阶段（1992-2002年）1992年，会计制度进行全面改革。
在保留原来会计制度体系的基础上，参照《中外合资经营企业会计制度》的模式，推出了“两则两制”。
1992年，又发布了《股份制试点企业会计制度》，专门用于改组上市的企业。
1997年，关联交易准则产生，此后在原来“两则两制”的基础上又陆续发布了一系列企业会计准则。
（三）会计准则的发展阶段（2001-2005年）2000年财政部出台了《企业会计制度》，2001年先在股份公司执行，2002年在所有外商投资企业执行，同时鼓励国有企业执行，到2005年底之前，国资委监管的所有中央企业全面执行。
我国近17年来会计制度的演变和发展
我国近17年来会计制度的演变和发展我国近17年来会计制度的总体演变和发展1993年以前，是分行业，分所有制的企业会计制度；1993—2001年，分行业的企业会计制度；2001年以后，统一的企业会计制度：以股份有限公司会计制度为蓝本而制定的适用于除小型企业，金融企业之外的所有企业的会计制度我国自新中国成立总体上经历：会计制度的恢复重建；会计制度的国际借鉴；会计制度的国际协调。
今天主要介绍近17年来的演变发展属于第三阶段，会计制度的国际协调1、对外开放、引进外资点燃我国会计制度改革2、现代企业制度和资本市场的建立引发我国会计风暴1992年11月财政部发布第一号企业会计准则和工业，农业，交通，铁道，民航，邮电，商品流通，理由和饮食服务，金融，保险，施工，房地产，对外经济合作等13个行业会计制度。
1998年，财政部颁布《股份有限公司会计制度》2000年财政部颁布《企业会计制度》3、我国加入WTO是中国会计进一步向国际惯例其中经历了由部分到整体、由形式到实质的协调过程，同时也体现了我国会计制度规范的特色，反映了相关环境的要求。
对此可以分为形式协调（1993年—2000年）和实质协调（2001年以来）两个阶段。
（一）形式协调实行会计制度与会计准则并存的规范模式。
1992年11月30日，经国务院批准，财政部发布了《企业会计准则》、《企业财务通则》以及十三个行业的企业会计制度和财务制度，简称“两则两制”，于1993年7月1日起实行。
（二）实质协调我们之所以将1993年的会计制度改革称之为国际会计惯例的形式协调，是因为当时改革的内容主要限于会计等式、成本计算内容、会计报表体系等一些形式方面，仍然是会计制度受制于财务制度、“财务决定会计”模式下的会计制度改革，可以说只是簿记制度的改革，真正还会计制度于会计确认、计量、记录、报告于一体并在会计要素确认与计量方面基本采用国际惯例的是2001年的会计制度。
所以我们将2001年会计制度改革称之为国际会计惯例的实质协调。
我国企业会计准则变迁历程、最新发展与启示
我国企业会计准则变迁历程、最新发展与启示周怡摘要：会计作为沟通商业信息的桥梁，在市场经济的大舞台上扮演着越来越重要的角色。
本文回顾了我国企业会计准则变迁的历程，以期能推动我国企业会计准则建设及实施工作。
关键词：会计准则；准则变迁；国际趋同改革开放以来，我国经济蓬勃迅速发展，会计作为一项信息系统，在市场经济中发挥着不可替代的作用。
2016年是“十三五”规划的开局之年，也是全面深化改革的关键之年。
当前我国经济进入“新常态”，随着“互联互通”、“一带一路”新战略的实施，势必会掀起新一轮中国企业“走出去”的热潮，我国企业的海外投融资规模必将有所提升，这为我国的会计行业、会计人才带来了机遇与挑战。
本文回顾了我国企业会计准则变迁的历程，以期能推动我国企业会计准则建设及实施工作。
一、1992年颁布“两则两制”随着改革开放战略的不断推进，我国经济的国际化程度日益提高，而会计作为交流沟通商业信息的重要桥梁，进行会计改革的呼声也越来越强。
1992年邓小平南巡讲话，不仅推动了中国新一轮改革开放的热潮，也进一步坚定了会计制度改革的信心。
当有学者提出我国企业会计准则要与国际接轨的构想之初，传来不少质疑和反对的声音，说他们是在搞“资本主义”。
邓小平同志南巡讲话的精神，坚定了会计改革的信息，澄清了会计改革的迷惑。
我国财政部于1992年11月正式发布“两则两制”，即《企业会计准则》和《企业财务通则》，以及13项行业会计制度和10项行业财务制度。
1993年7月1日，“两则两制”正式在全国实施，在中国有着40多年历史的财务会计制度宣告终结，掀开了我国会计史上崭新的一页，同时，在国际社会也产生了深远的影响。
1992年颁布的“两则两制”，规定了会计要素确认、计量、记录、报告的统一标准，自此我国的会计模式发生了根本性的巨大转变，即开始由计划经济体制下的会计模式转变为市场经济体制下的会计模式。
葛家澍教授对此给予高度评价：“它结束了中国没有自己的会计准则的历史，并为以后推动社会主义市场经济的发展制订一系列具体准则开辟了道路。
我国会计准则的变革进程
我国会计准则的变革进程
• 1992年“两则”和“两制”：在记账方法、会计平衡公式、 会计报表体系、资本金制度、折旧方法、成本核算方法、 资产减值准备、企业利润分配制度等方面实现了与国际惯 例的接轨，结束了计划经济的会计模式。 • 2006年财政部颁布1项基本会计准则和38项具体会计准则， 自2007年1月起在上市公司范围内施行，标志我国新企业 会计准则体系建立。 • 新企业会计准则核心围绕会计确认、计量和报告，强化了 为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的理念，实现 了中国会计准则与国际财务报告准则内涵统一。 • 与国际相比，只在关联方关系及其交易的披露、资产减值 损失的转回、部分政府补助的会计处理等极少问题上存在 差异。
新会计准则的十个变化
新会计准则的十个变化新会计准则（新准则）是指国际财务报告准则（IFRS）在过去几年中出台的一系列更新和修订。
这些新准则对财务报表的编制和披露方式进行了重大变革，对会计规则、计量方法和财务报表展示等方面都提出了新的要求。
以下将介绍新会计准则的十个主要变化。
1.收入认证准则的变化新准则将收入的认证处理方式从“完成度”改为“履约过程”。
传统准则将收入视为交易的数字结果，然而新准则认识到收入是交易的过程，要求企业根据履约过程和利益转移来确认收入。
2.租赁准则的变化新准则要求企业将租赁协议中涉及到的所有租赁资产和租赁负债都在资产负债表上进行披露，以提高租赁协议的透明度。
3.金融工具计量和分类的变化新准则调整了对金融工具的计量和分类规则，更加注重工具的本质特征和商务实质，使财务报表更具公允价值和市场导向性。
4.长期合同的变化新准则要求企业对长期合同进行更加详细的披露，包括对合同和风险管理措施的解释。
5.减值测试的变化新准则对减值测试的要求更加详细，强调减值测试时需要结合市场情况和风险因素进行综合评估。
6.金融参与权益的变化新准则引入了金融参与权益的概念，要求企业对金融资本的规模和结构进行更详尽的披露。
7.业务组合的变化新准则要求企业在发生业务组合时，必须将该组合中的所有资产、负债、收入和费用进行全面披露，并对此进行相应的说明和解释。
8.退休福利的变化新准则对企业的退休福利计划进行了修订，要求企业根据公允价值计量退休福利负债，以提高福利计划的透明度和可比性。
9.关联方交易的变化新准则要求企业对与关联方的交易进行更加详细的披露，并强调企业在与关联方进行交易时应遵守公允交易原则。
10.运营流动资本的变化新准则要求企业对运营流动资本的管理进行更加严格的监督，并提供相应的披露和解释，以提高财务报表的可靠性和透明度。
总的来说，新准则的推出将提高财务报表的质量和可比性，为企业和投资者提供更准确、更全面的信息，增强市场的信心和透明度。
简析我国会计准则的发展
徐 海 军
摘要： 本 文首先强调 了我 国会计准则 的定义 ， 介绍 了笔者 比较认可的对我 国会计 准则 发展 阶段 的划分 。目前 ， 我 国会计准则 的发展正 朝着 国际化 的发展方 向 ， 于此总结 出一 些见解和概括 ， 再结合 当今 的形 势分析 ， 对我 国会计准 则 的发展前景展望。 关键词 ： 会计准则 ； 具体准则 ； 会计 准则国际化 与“ 会计 准则 ” 同时期 出现的有 “ 会计原则 ” 、 “ 会计 标准 ” ， 都是 由国外 引进的 ， 这些词的乱用一度成 为争论 的焦点 。１ ９ ８ ９ 年 １ 月， 在上海 召开 的中国会计学会会计
２ ３ ０
计量和报告行为 ， 促进小企业可持续发展 ， 发挥小企业在 国民经济和社会发展 中的重要作用 ，财政部于 ２ ０ １ １ 年 １ ０月 １ ８日发布 《 小企业会计 准则 》 ，自２ ０ １ ３年开始施 行， 鼓 励小企业提前 执行 ， 同时废止 ２ ０ ０ ４年 ４月发布 的 《 小企业会计制度》 。 这些新 的准则体系 ， 与国际会计 准则 实质性趋同 ， 将推动 中国向更现代的经济模式过渡。
披露》 标志着具体会计 准则规 范模式 开始运ห้องสมุดไป่ตู้ 。 至此 ， 我 国会计准则体系基 本建立 ， 我国经济市场化程度 和全球
化程度又上了一个新 的水平 。 到２ １ 世纪 ， 财政部 又相继
出台多项会 计制度 ，由原来的 １ ３个行业 会计制度转成 现在 的《 企业会计制度》 、 《 金融企业会计制度》 、 （ （ ／ Ｊ 、 企业
原则和会计基本理论研究组 的研讨会上 ， “ 会计 准则” 一 词被正式确认下来 。财政部会计事务 管理 司解释“ 会计 准则” 的定义为 ： “ 会计核算工作 的规 范” 。因此 ， 会 计准 则 的制订 和完善 的重要性也不 言而 喻。 我国会计准则 的发展历程
2023年会计准则改革
2023年会计准则改革摘要：一、会计准则改革概述二、改革的主要内容三、改革对企业和个人的影响四、应对策略和建议正文：2023 年会计准则改革一、会计准则改革概述随着经济的发展和会计业务的日益复杂化，我国对会计准则进行了全面的改革。
2023 年，我国正式实施新的会计准则，这是我国会计准则体系的一次重大变革。
新准则在框架结构、会计确认、计量和披露等方面进行了全面的改革，旨在提高会计信息的质量，增强企业的透明度，促进资本市场的健康发展。
二、改革的主要内容1.框架结构：新准则采用了“原则- 规则”的框架结构，明确了会计准则的制定目标、适用范围和会计处理原则，为会计实务提供了更加清晰明了的指导。
2.会计确认：新准则对资产、负债、收入、费用等会计要素的确认条件进行了明确，提高了会计确认的可预测性和一致性。
3.计量：新准则对资产、负债、收入、费用等会计要素的计量方法进行了改革，强调公允价值计量和现值计量，以更好地反映会计要素的价值变化。
4.披露：新准则对企业的财务报表披露进行了强化，要求企业披露更多的详细信息，以增强报表使用者的决策有用性。
三、改革对企业和个人的影响1.对企业的影响：新准则的实施将对企业的财务报表产生深远影响，企业需要调整会计政策，更新会计信息系统，加强内部控制，提高会计信息质量。
2.对个人的影响：新准则的实施将影响个人的财务决策，例如投资、理财等，个人需要关注新准则的变化，了解新准则对财务报表的影响，以做出更明智的决策。
四、应对策略和建议1.企业应对策略：企业应积极应对新准则的改革，及时调整会计政策，更新会计信息系统，加强内部控制，提高会计信息质量。
2.个人应对策略：个人应关注新准则的变化，了解新准则对财务报表的影响，提高个人的财务素养，做出更明智的财务决策。
2024新会计准则变化
2024新会计准则变化2024年新会计准则将带来对企业和会计行业的重大变革。
以往的会计准则在处理一些特定业务和交易时存在不足，也不能充分适应现代企业的经营模式和需求。
新的会计准则将从多个方面进行变革，包括资产和负债的确认和计量、收入的确认和计量、财务报表的展示和披露等。
这些变化将对企业的会计处理和财务报告产生深远的影响，需要企业和会计从业者提前做好准备。
一、资产和负债的确认和计量变化在2024年新会计准则中，对资产和负债的确认和计量将产生重大变化。
以往的会计准则在资产和负债的确认和计量方面存在不足，导致企业在资产和负债的处理上存在一定的模糊和不规范。
新的会计准则将对资产和负债的确认和计量进行全面调整，包括对于资产和负债的定义和界定、计量方法的变化、以及相关披露要求的调整等。
企业需要重新审视自身的资产和负债情况，进行相应的调整和处理，以符合新的会计准则要求。
二、收入的确认和计量变化2024年新会计准则对于收入的确认和计量也将发生重大变化。
以往的会计准则在收入的确认和计量方面存在一些模糊和不规范的地方，导致企业在收入处理上存在一定的不合理性。
新的会计准则将对收入的确认和计量进行全面调整，包括对于收入的定义和界定、确认时点的判断、计量方法的变化、以及相关披露要求的调整等。
企业需要重新审视自身的收入情况，进行相应的调整和处理，以符合新的会计准则要求。
三、财务报表的展示和披露变化2024年新会计准则对于财务报表的展示和披露也将发生重大变化。
以往的会计准则在财务报表的展示和披露方面存在一些模糊和不规范的地方，导致企业在财务报表的编制和披露上存在一定的不合理性。
新的会计准则将对财务报表的展示和披露进行全面调整，包括对于财务报表的格式和内容要求、相关披露要求的变化、以及财务报表附注的更新等。
企业需要重新审视自身的财务报表情况，进行相应的调整和处理，以符合新的会计准则要求。
四、影响与应对新的会计准则变化将对企业和会计行业产生深远的影响。
现代会计制度的发展与演变
现代会计制度的发展与演变随着社会经济的不断发展，会计制度在现代社会中扮演着重要的角色。
本文将探讨现代会计制度的发展与演变。
一、会计制度的起源会计制度可以追溯到古代社会。
古代商人为了管理经济活动，开始使用简单的会计方法记录交易和财务信息。
然而，由于当时社会经济的落后和技术的不发达，会计制度还比较简单和原始。
二、现代会计制度的出现现代会计制度的出现可以追溯到十九世纪末。
工业革命和现代企业的兴起，给了会计制度的发展带来了机遇。
企业规模的扩大和复杂的业务需求，对会计信息的准确性和及时性提出了更高的要求。
这促使了会计制度的进一步发展和完善。
三、会计准则的制定与演进随着工商业的快速发展，出现了更多的会计准则。
不同国家和地区开始制定适应本地经济环境的会计准则，以满足企业和投资者的需求。
例如，美国制定了美国通用会计准则（US GAAP），国际会计准则委员会（IASB）制定了国际财务报告准则（IFRS）。
四、信息技术对会计制度的影响随着信息技术的迅速发展，会计制度也发生了巨大的变革。
电子会计系统的出现，实现了会计信息的自动化和集中管理，提高了会计信息的准确性和效率。
同时，大数据和人工智能的应用也对会计制度带来了新的挑战和机遇。
五、会计制度的国际化随着经济全球化的加深，会计制度的国际化成为一个主流趋势。
许多国家逐渐采用国际会计准则（IFRS）来规范企业的财务报告。
这种趋势促进了跨国企业的财务信息的可比性和一致性。
六、会计伦理与法规的重要性随着会计制度的发展，会计伦理与法规的制定和遵守变得越来越重要。
诚信、准确性和透明度是现代会计制度的基石，维护良好的会计伦理和遵守相关的法规对于保护利益相关者的权益至关重要。
七、会计制度的未来趋势未来，随着科技和经济的不断发展，会计制度将继续演变。
人工智能、区块链等新兴技术的应用将进一步改变会计信息的处理方式和会计人员的角色。
同时，对会计信息透明度和可信度的要求也会越来越高。
总结：现代会计制度的发展与演变不仅反映了人类社会经济的进步，也为企业和投资者提供了更准确、更可靠的财务信息，为经济的稳定和发展做出了积极的贡献。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计准则的发展及变革
作者：刘晓静
来源：《智富时代》2018年第08期
【摘要】现代经济的不断发展以及全球经济的一体化促使了财务会计在近年来经历了重大的变革。
各国对于制定国际通用会计准则的需求日益迫切，其中尤以美国会计准则与国际会计准则的接轨引人关注。
纵然国际两大主流会计政策的合并还存在着众多的障碍以及潜在的担忧，不可否认的是国际通用会计准则的合并对于优化全球资源配置，提高国际贸易效率，降低交易成本，促进整个国际经济的发展具有重要的作用和意义。
【关键词】会计准则；变革；国际会计准则；意义；潜在风险
一、财务会计报告准则经历的变革
随着现代社会经济的发展，财务会计，这个被大众定义为为企业主要外部用户提供信息的重要媒介和主要手段正在经历前所未有的变革。
这个变革包括了很多，其中最主要的便是，相对于十九世纪人们对于资产负债表的更多关注转变为进入二十世纪以来人们对于损益表关注的不断提升。
与此同时，随着财务信息披露范围的逐步扩大，财务报表本身也发生了革命性的变化。
美国联邦会计准则委员会（FASB）花了整整八年的时间针对美国政府的各项要求对于各个企业他们本身特定的经营范围和经营特点制定了非常细化的会计准则。
新的会计准则初步奠定了美国财务报告的客观性，并明确规定了哪些实体必须纳入财务报告的披露范围，以及这些实体应在财务报告需披露的具体内容。
美国会计准则作为国际上比较主流的会计准则在国际经济中发挥着很重要的作用。
二、国际通用财务报告准则存在的重要意义
在世界经济全球化的趋势影响下，各国对于国际通用财务报告准则的制定、修改和推进也被认为是近年来财务变革的重要一笔。
由于会计信息已成为公司在市场中实现市场交易的重要媒介，会计信息的质量直接影响市场交易的有效性。
各国会计准则的逐步接轨可以消除不一致的会计信息产生的商业语言障碍。
各个国家的企业可以通过成功地传达信息（包括财务信息），并对传达的各种商业信息进行分析和评估，由于消除了信息的不同步、不可比的障碍，企业能对商业伙伴在各个方面的信息（包括财务信息）进行更精准的评估，以确定与商业伙伴合作的优劣势从而避免无效的投资和资源浪费。
笔者认为国际通用财务报告准则不仅可以提高不同行业和国家之间财务信息的透明度、财务报表的一致性和财务数据的可比性，同时也有助于推进全球化进程，形成更全面有效的市场，提高国际贸易的效率，降低各国的投融资成本。
当财务信息披露的质量、透明度和可靠性达到一定标准时，采用国际财务报告准则（IFRS）将获得巨大的竞争优势。
在2011年美国商会活动演讲中，国际会计准则委员会（IASB）主席
Tweedie充分的说明了这一点并提出世界经济的全球化将不可避免地导致各国采用高质量的普遍接受的会计准则。
同时，由于近年来，很多企业选择在境外上市融资，为了达到企业外部财务信息使用者和目标上市国家的要求，各企业花费了大量的精力和财力对按照本国会计准则出具的财务报告进行转换或重新调整，从而大大降低了财务的工作效率，也增加了交易成本和投融资成本。
因此，在这种情况下，各国也迫切需要共同制定公认的通用会计准则来规范各国的财务交易，确保财务报告能反映透明和高质量的会计信息。
三、采用国际通用财务报告准则存在的诸多障碍及潜在风险
由于不同国家之间有它们特殊的国家制度和文化，这些必然会体现在各国的社会经济活动中，仅使用单一的国际财务报告准则有可能无法清晰的反映出这一点。
美国证券交易委员会总会计师贝斯威克指出，“变革疲劳”将成为国际财务报告准则和美国公认会计准则趋同融合的障碍。
“变革疲劳”意味着财务报表编制者必须处理大量的美国会计准则的变更，而这些准则正是以前美国联邦会计准则委员会所制定的基本的准则，而这些基本准则有可能是美国企业遵循了长达数年的财务基本准则（Tysiac，2013，13）。
一些学者还认为，国家制度冲突是会计准则接轨的另一个障碍，而解决这些冲突的代价很大程度上取决于采用各国立法和法规等社会制度的密切性和交叉互补性，因此经济上的各国会计制度的成功接轨还需要以各国社会制度的可包容性为基础。
（Saito，2013，49）。
四、结束语
总之，变革的过程将不会是一帆风顺，需要不断的尝试和实践。
虽然变革之路任重而道远，但是不可否认的是高质量的公认的会计准则的形成将对整个世界的经济有巨大的推动作用，能够在很大程度上促进企业的国际经济之间的交流和投融资活动。
【参考文献】
[1]Saito， The International Politics of IFRS Harmonization： A Comment， De Gruyter，2013-0001， 47-52
[2]Tysiac， Beswick：“Change fatigue” a barrier to IFRS in U.S， Journal of Accountancy，2013-06，13
[3]Tweedie， The Future of Financial Reporting： Convergence or Not， 2011-03
[4]Ciarán ó hógartaigh， Financial Accounting Practice ， 2008
[5]Comes， The revolution is here， Journal of Accountancy，1999-6，53-63。