基层医疗卫生机构内部控制讲解
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制医疗事业单位的内部审计和内部控制是保障医疗事业单位运行有效性和规范性的重要手段。
内部审计主要通过对医疗事业单位的经营管理活动进行监督和检查，发现问题和风险，并提出改进建议，以确保单位的财务状况的真实性、准确性和合规性。
内部控制则是指医疗事业单位在管理过程中建立的一系列制度、规范和措施，以防止内部和外部因素对单位运行的风险和威胁，并确保单位的运作达到预期目标。
以下将对医疗事业单位的内部审计和内部控制进行浅析。
医疗事业单位的内部审计是对单位的经营管理进行全面审计的过程。
审计人员通过审计手段，对单位的各个环节进行检查和评估，包括财务管理、人力资源管理、医疗服务管理等，发现问题和风险，并提出改进建议。
内部审计需要具备的特点是独立性、客观性和专业性。
独立性意味着内部审计人员不受其他利益方的控制，能够独立行使职权；客观性意味着内部审计人员对审计对象进行公正、客观的评价；专业性则要求内部审计人员具备专业知识和能力，能够准确识别问题和评估风险。
内部审计的目的是及时发现和纠正内部管理中存在的问题，提高单位的管理水平和经营效益。
医疗事业单位的内部控制是防止内部和外部因素对单位运行的风险和威胁的管理手段。
内部控制包括风险识别和评估、控制目标的设定、控制措施的建立和执行、信息和沟通的流动等方面。
内部控制的目标是保护单位的财产安全、防止财务舞弊、促进经营效率和有效性。
医疗事业单位的内部控制应当建立一个完整的控制框架，包括制度、流程和技术等方面。
制度方面包括制定和实施财务管理制度、人力资源管理制度、采购管理制度等；流程方面包括规范经营、审核和决策流程；技术方面包括信息系统的建设和维护、安全控制措施的采取等。
内部控制需要具备的特点是有效性、经济性和适度性。
有效性意味着内部控制能够实现其目标，防止和减少风险和错误的发生；经济性意味着内部控制的成本不能高于其效益；适度性则要求内部控制适应单位的特点和需求，不过度和不不合适。
基层医疗卫生机构实施内部控制途径
基层医疗机构的稳定、可持续发展对满足人们对健康的基本需求具有重要的意义。
因此，需要提高对基层医疗卫生机构内部控制管理工作的重视程度，通过不断完善和优化内部财务管理质量的方式，推动基层医疗卫生机构的可持续发展。
当前，基层医疗卫生机构面临的主要问题在于范围大、分布散，导致内部管理工作长期存在较多的问题。
基于此，应积极探索基层医疗内部控制加强财务管理工作的有效途径，以期能够有效解决基层医疗机构发展过程中的难题和困境。
一、基层医疗机构内部控制的意义现阶段，随着我国医疗体制改革的不断深入，内部控制制度在改革发展中具有重要的意义。
为确保医疗建设水平的稳步提升，作为基层医疗单位，不仅需要重视资金的长期、稳定投入，更需要做好机构内部的控制与管理工作。
通过提高资金的利用效率，保证整体医疗服务效能的提升。
内部控制水平的提升能够实现基层医疗机构财务与管理工作的优化和完善，提高基层医疗机构的管理质量和水平。
与此同时，重视内部控制工作能够实现资金的高效利用，有利于国家相关部门加强对基层医疗单位的监督和管理。
基层医疗机构在开展内部控制的过程中实行规范化的经营，保证自身经营活动能够完全依据国家的法律法规进行规范化运行，防止发生财务违规行为，营造良好的基层医疗机构环境。
内部控制机制完善的基础在于监督机制与审计机制的建立，通过对医疗机构内部人员进行合理的约束，进一步提高财务报表的准确性和规范性。
同时，医疗机构的发展对质量体系的建立有积极的作用，因此，基层医疗机构需要重视内部控制体系的完善，确保相关机制能够得到有效落实发挥其积极作用。
一方面，内部控制体系的完善与优化能够更加明确地将信息内容进行充分展示。
当财务报告整体质量相对较高时，基层医疗机构的经济效益也更强。
另一方面，内部控制质量的高低直接影响财务文件的真实性和可靠性。
当医疗机构自身的内部控制质量较差时，财务文件的可靠性相对较低，极易发生财务危机，因此，信息的共享和交流成为构建医疗机构内部环境的必要保证，营造良好的经营环境。
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制医疗事业单位是指为医疗保健服务而建立的单位，包括医院、诊所、卫生院等。
内部审计和内部控制是医疗事业单位管理的重要环节，对于提高医疗服务质量、保障患者安全和维护单位利益具有重要意义。
本文将从内部审计和内部控制的定义、意义、方法及实施策略等方面，对医疗事业单位的内部审计和内部控制进行浅析。
一、内部审计的定义和意义内部审计是指由单位自设的审计部门对其内部管理进行审计的活动。
内部审计的主要任务是评价和改进内部控制制度，对单位的经营管理进行监督和评价，为单位的决策提供可靠的信息和建议。
在医疗事业单位中，内部审计可以帮助单位发现经营管理中存在的问题和风险，提出改进建议，为单位提供更有效的经营管理支持。
内部审计在医疗事业单位中的意义主要有以下几点：第一，可以帮助单位建立完善的内部控制制度，提高治理水平和管理效率；第二，可以评价医疗服务的质量和安全性，保障患者的权益和安全；可以发现潜在的经营管理风险，提前预警和防范风险，保障单位的利益和稳定发展；第四，可以提供决策支持和管理建议，为单位的决策提供可靠的信息和数据支持。
二、内部审计的方法内部审计的方法主要包括实地检查、书面审查、数据分析等。
在医疗事业单位中，内部审计可以通过以下方法进行：第一，实地检查医疗服务流程和操作规范，包括诊疗流程、医疗设备的使用和维护、医疗废物处理等；第二，书面审查医疗服务记录和资料，包括患者病历、检查报告、医嘱单等；数据分析医疗服务的质量和安全性，包括医疗事故的发生情况、医疗纠纷的处理情况等。
通过以上方法进行内部审计可以全面了解医疗事业单位的经营管理情况，发现存在的问题和风险，提出改进建议和管理建议。
内部控制是指组织内部建立的一系列制度、规定和程序，旨在保护单位的资产、提高工作效率、确保信息的准确性和可靠性。
在医疗事业单位中，内部控制的主要目的是保障患者的权益和安全，保障医疗服务的质量和安全性，确保医疗事业单位的稳定和可持续发展。
基层医疗机构内部控制手册内容
基层医疗机构内部控制手册内容以下是 8 条关于基层医疗机构内部控制手册的内容：1. 收费管理这一块可太重要啦！就像你去超市买东西结账，得清楚明白每一笔花费呀！咱基层医疗机构也要把收费管理得妥妥的。
比如病人缴费的时候，工作人员是不是得认真核对每一项收费呢，要是弄错了那可不得了！收费管理做好了，机构才能顺畅运行嘛，这不是显而易见的吗？2. 物资管理不就是机构的“粮草”保障嘛！好比打仗要准备好充足的弹药和食物一样。
看看咱基层医疗机构的药品、器材等物资，得有专人好好管理呀！不能说要用的时候找不着或者过期了吧，那多耽误事儿啊！所以物资管理一定要重视起来呀，大家说是不是？3. 医疗质量管理那就是核心中的核心呀！这就好比盖房子，质量不好那不是随时可能倒塌嘛！基层医疗机构给病人看病治疗，质量必须杠杠的呀！医生诊断得准确，治疗方案得合理有效，不然怎么能让病人放心呢？想想如果自己是病人，能不希望得到最好的医疗质量吗？4. 人员管理简直就是关键的一环呀！相当于一个团队的灵魂呢！咱基层的医护人员得有素质、有能力呀！招聘的时候就得严格把关，平时还得培训提升他们。
就像种庄稼，得悉心培育才能有好收成嘛，人员管理好了，机构才能充满活力呀，这难道不对吗？5. 信息管理就如同机构的“神经系统”呀！你想想，没有顺畅的信息传递，那不就乱套了嘛！病人的信息、治疗记录等都要准确无误地保存和传递呀！这可不是小事儿，要是信息出了错，那后果可严重啦！难道不应该重视信息管理吗？6. 财务管理可不就是机构的“钱袋子”嘛！咱得把每一分钱都花在刀刃上呀！看看那些收支记录，是不是都得明明白白的呢？不能有糊涂账呀！就跟自己家里管钱一样，要精打细算才行呢，不是吗？7. 设备管理那也是不能忽视的呀！这些设备就像是战士手中的武器呀！得经常维护保养好，不然关键时刻掉链子咋办？要保证设备能正常运转，为病人服务呀！设备管理好了，工作才能高效进行呀，能不明白这个道理吗？。
论基层医疗卫生机构内部控制存在的问题与对策
论基层医疗卫生机构内部控制存在的问题与对策基层医疗卫生机构是社区医疗的基础，承担着为居民提供基本医疗保健服务的重要任务。
由于人员、财政、管理等方面的限制，基层医疗卫生机构内部控制存在一些问题，影响了医疗卫生服务的质量和效率。
本文将就基层医疗卫生机构内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
一、存在的问题1. 人员管理问题基层医疗卫生机构的医护人员水平参差不齐，一些小诊所、卫生室甚至村卫生室的医护人员并不具备专业资格，临床经验欠缺，缺乏规范的医疗操作流程和规范，容易造成医疗事故，给群众带来健康风险。
2. 财务管理问题基层医疗卫生机构的公共财政经费有限，管理不到位，容易造成资金浪费和滥用，影响医疗服务的持续性和稳定性。
一些基层医疗卫生机构存在虚报虚销、套取公款等违法违纪行为，严重侵害了公共利益。
3. 药品管理问题基层医疗卫生机构的药品管理存在一定程度的问题，一方面是由于医护人员的利益驱动，存在药品过度开药、乱用抗生素等现象，导致药品浪费和滥用；另一方面是由于药品的质量安全问题，一些基层医疗卫生机构购买的药品存在质量问题，给患者带来安全隐患。
4. 设备管理问题由于基层医疗卫生机构资金有限，设备更新换代的频率较低，一些设备已经超过使用年限，存在安全隐患，同时也影响了医疗服务的效率和质量。
二、对策建议1. 加强人员管理基层医疗卫生机构应建立健全医护人员招聘、考核、培训和绩效考核机制，严格执行相关规定，对不符合条件的医护人员进行整改或淘汰。
建立医疗质量管理制度，加强对医疗操作流程、规范的培训和督导，提高医护人员的专业水平和服务意识。
2. 规范财务管理基层医疗卫生机构应依法规范开展财务管理，加强日常收支核算和管理，严格执行财务制度，确保公共财政经费的合理使用和保障医疗服务的持续性和稳定性，同时加强对资金使用的监督和审计，严厉打击财务违法违规行为。
3. 强化药品管理基层医疗卫生机构要建立健全药品采购、库存、使用和追溯管理制度，选用质量可靠的药品供应商，严格控制药品采购渠道，规范药品使用行为，加强药品质量监管，确保患者用药安全。
浅谈基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施
浅谈基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施基层医疗卫生机构是医疗卫生体系的基础，是最贴近群众的地方。
它承担着基本医疗卫生服务、预防保健、健康宣教等工作，是维护和提高人民健康水平的重要基础。
由于基层医疗卫生机构的规模较小、资源相对薄弱，管理水平和内部控制机制存在一定的不足，甚至有一些基层医疗卫生机构存在违规违纪、医疗事故等问题。
对基层医疗卫生机构内部控制的现状进行深入分析，提出改进措施，具有非常重要的意义。
我们来看一下基层医疗卫生机构内部控制的现状。
目前，基层医疗卫生机构内部控制存在以下几个主要问题：1. 资金管理不规范。
由于一些基层医疗卫生机构的规模较小，财务管理水平相对较低，导致资金使用不规范，容易发生挪用、贪污等问题。
2. 医疗资源配置不均衡。
一些基层医疗卫生机构在医疗资源配置上存在着不均衡现象，导致医疗服务质量参差不齐，影响了患者的就诊体验。
3. 内部管理制度不健全。
一些基层医疗卫生机构的内部管理制度不够完善，管理手段落后，导致管理不到位、违规违纪现象较为普遍。
4. 职业道德缺失。
一些基层医疗卫生机构中存在着医务人员职业道德不端，导致医疗服务质量下降，甚至发生医疗事故。
1. 完善财务管理制度。
建立健全的财务管理制度，加强资金监管力度，严格执行财务预算管理，确保医疗卫生机构资金使用规范、透明。
2. 加强医疗资源配置。
优化医疗资源配置结构，加大对基层医疗卫生机构的支持力度，保障医疗服务的公平性和及时性。
3. 健全内部管理制度。
建立规范的内部管理制度，加强对医疗卫生机构的日常管理和监督，加大对违规违纪行为的惩处力度，有效遏制违规违纪现象。
4. 强化职业道德教育。
加强对医务人员的职业道德教育，使医务人员始终牢记医者仁心的宗旨，履行医生的职业责任，提高医疗服务质量。
基层医疗卫生机构内部控制的现状存在一定的问题，但是通过我们提出的改进措施，这些问题是可以得到解决的。
希望有关部门和社会各界能够共同关注基层医疗卫生机构的发展和改进，为提高基层医疗卫生机构的内部控制水平和医疗服务质量共同努力。
浅谈医院的内部控制
浅谈医院的内部控制医院作为医疗服务机构，其内部控制是保障医疗质量和安全的重要手段。
良好的内部控制不仅可以保障患者的利益，还可以提高医院的管理效率和运营水平。
本文将就医院的内部控制进行浅谈，并探讨其在医院管理中的重要性和作用。
一、内部控制的概念和目的内部控制是指组织为达到经济效益目标而采取的一系列措施，包括管理控制、财务控制和风险控制等，旨在保障组织的财务报告的准确性和可靠性、资源的有效利用以及法律法规的遵守。
在医院中，内部控制的目的主要是保障医疗服务的质量和安全，确保医院的运营活动合法、规范和有效。
二、医院内部控制的内容和要素1.管理控制管理控制是医院内部控制的核心内容，包括组织结构、管理制度、人员配备、职责分工、业绩评估等。
医院应建立健全的管理体系，明确各级管理人员的权责和职责，确保管理活动的有效开展和监督。
2.财务控制财务控制是保障医院财务活动合规、安全和有效的重要手段。
医院应建立财务管理制度和内部审计制度，规范资金使用和报销流程，防范财务风险和内部舞弊行为。
3.风险控制医院的风险主要包括医疗风险、质量风险、安全风险和法律风险等。
医院应建立医疗风险管理制度、质量控制体系、安全管理机制和法律法规遵守程序，有效预防和控制各类风险的发生。
4.信息系统控制信息系统是医院管理和服务的重要支撑，信息系统控制是保障信息安全和数据准确性的关键，医院应建立信息系统安全管理制度和数据管理制度，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。
医院的人力资源是医院内部控制的重要组成部分，医院应建立健全的人力资源管理制度，包括招聘流程、培训计划、绩效评价和薪酬福利等，确保医院人力资源的合理配置和有效利用。
1.保障医疗质量和安全良好的内部控制可以保障医院的医疗质量和安全，预防医疗事故和医疗纠纷的发生，提高患者满意度和信任度。
2.提升医院管理效率内部控制可以规范医院的管理活动，提高管理效率和运营水平，降低管理成本，提升医院的竞争力。
3.基层医疗卫生机构内部控制讲解
二、实施内部控制应遵循的原则
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经 济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经 济活动的全面控制。 “两个全面”
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内 部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动 的重大风险。 “两个重”
（四）内部控制与其他相关概念
1. 内部控制与全面风险管理。内控的目的是控制内部风
险，现代内部控制是基于全面风险管理的内部控制，
涵养范围更大，包括了外部风险。
2. 内部控制与会计准则。是保证会计质量的两道防线。
内控对虚假交易更有效，会计准则解决不了假账真算
的问题。内控标准是相对的，无绝对衡量标准。
3. 内部控制与会计信息化。信息化基础上的内控才有效
内控分散在组织、嵌入到组织各个环节。
如何理解内部控制
3.内部控制标准是相对的，没有绝对的衡量标准。 内部控制主要解决两大问题：
• 哪些事情是绝对不能做的，内部控制必须要保
证它不能做；
• 已经决定做的，内部控制规定一个偏差的极限，
超过了这个极限是绝对不能再发生的。
如何理解内部控制
4．加强对环境的考虑，强调“人”的重要性、法
通、监督。
COSO报告不是理论研究的结果，而是实践的总结。
COSO报告缺少理论基础，如五要素的逻辑关系应不能分
割、不能相互替代。
二、内部控制与内部审计
内部控制和内部审计都来源自医院内部，是紧密联，目标和服务对 象一致。
内部审计
构成要素 审计对象
内部控制
控制不利风险 利用有利机遇
职务分离的主要内容
1.不能由一个人完成两项作业。如会计中的出纳与记
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◎COSO关于内部控制的定义
内部控制是一个过程，受企业董事会、管理
当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、
经营的效果和效率以及现行法规的遵循。主要有五
要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟
通、监督。
COSO报告不是理论研究的结果，而是实践的总结。
COSO报告缺少理论基础，如五要素的逻辑关系应不能分
割、不能相互替代。
二、内部控制与内部审计
内部控制和内部审计都来源自医院内部， 是紧密联系、互动的本质关系，属于微观管 理范畴，目标和服务对象一致。 内部审计
构成要素 审计对象
内部控制
（二）如何理解内部控制 1. 建立、实施内部控制是医院管理层和全体
员工的责任，内部控制是“一把手”工程。监 察审计或财务是牵头部门。 2.内部控制不是一个独立的系统。贯穿于所有 管理制度中，管理制度是内控这条线穿起来的。 内控分散在组织、嵌入到组织各个环节。
如何理解内部控制
3.内部控制标准是相对的，没有绝对的衡量 标准。 内部控制主要解决两大问题： • 哪些事情是绝对不能做的，内部控制必须 要保证它不能做； • 已经决定做的，内部控制规定一个偏差的 极限，超过了这个极限是绝对不能再发生 的。
控制不利风险 利用有利机遇
实现组织目标
内部控制与内部审计的关系
（一）内部控制巩固了内部审计的作用。 （二）内部控制是内部审计的审计对象。 （三）内部审计与内部控制相互交融发展。
三、什么是医院的内部控制
由医院决策层、管理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程。 控制谁？ 由谁控制？ 具有全员性、全方位性、全过程性。涉及 经营活动的全过程，上至法人代表，下至 基层人员。 包括单位的组织架构、人力资源、医院文 化、业务活动。
（二）发展期－内部会计控制与内部管理控制
1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部 会计控制” 的概念。 1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审 计程序公告第19号》，将内部控制划分为会计控 制和管理控制。 1972年，美国审计准则委员会 (ASB)在第1号公告 中，对管理控制和会计控制定义。
（五）内控关注的问题
内控不是目的，是借助内控提升管理 能够整合业务和会计脱节的问题 内控制度包括两个层面：业务层级、组织层级。 内控的核心是组织机构设置，分权、集权、职责划 分、人员配备… 内控会牺牲局部效率、增加整体效率。 内控并非万能，舞弊、不当用权会使内控失败，成 本效益会影响内控效果。
财政部：内控的三个阶段
内部牵制，如，不相容职务分离 会计控制，目的：围绕财务报告，保护
会计记录真实，资产安全） 全面风险管理，不仅是财务报告的真实 性，还包括资产安全、经营效率…
第一讲
内部控制概论
一、内部控制的产生和发展 (一)萌芽期——内部牵制阶段 内部控制，本世纪30年代才被提出、认识和 接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在 着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部 牵制。体现了制衡性的原则。
内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保
证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。
内部管理控制：包括但不限于组织计划以及与管
理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序 及其记录。
（三）成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构
1.内部控制结构 1990年1月美国注册会计师协会发布《审计准则 公告》，以“内部控制结构”取代原“内部控制”。 2.内部控制整体架构 1992年，美国COSO委员会提出专题报告：《内部 控制－－整体架构》，称COSO报告。
1.
（四）内部控制与其他相关概 念
1.
2.
3.
内部控制与全面风险管理。内控的目的是控制内部风 险，现代内部控制是基于全面风险管理的内部控制， 涵养范围更大，包括了外部风险。 内部控制与会计准则。是保证会计质量的两道防线。 内控对虚假交易更有效，会计准则解决不了假账真算 的问题。内控标准是相对的，无绝对衡量标准。 内部控制与会计信息化。信息化基础上的内控才有效 果。
控制制度。内部控制制度能够促进组织各个职能部门间的相互配合，可以明晰 各部门的权责，从而保障组织内部各部门与单位间的相互协调与相互制约。
内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理 控制。前者主要指为了保障组织财产的安全性与完整性、保障财务信息的可靠 性与真实性、保障业务活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者 主要指为了保障决策、方针政策的贯彻与执行、实现管理目标而采取的一系列 控制措施。会计控制和管理控制是相辅相成的，他们都是为了实现总体目标而 存在的，对组织的日常生存与发展具有对环境的考虑，强调“人”的重要 性、法人治理、组织架构、人力资源、医 院文化等“软控制”的作用。 内部控制的控制内容就是人。 过去强调制度控制，现在强调人的作用。 通过人贯彻落实制度。
（三）内控在技术层面的两个 问题
控制标准：规章制度，立规矩。 2. 控制手段（控制方法）： 不相容职务分离、内部授权审批控制、 归口管理、预算控制、财产保护、会计 控制、单据控制、信息化控制。 如，监督检查、财产公开（计算机联网）。
（一）内部控制的特点
制衡性：不相容职务分离、授权批准控制
假设：2个人犯同样错误的概率远少于1人； 2个人合伙舞弊的可能性要少于1人。
流程化：把所有业务活动流程进行风险分
析，按风险点建立管控措施，把分散的管 理制度有机连接进来，像生产线一样。 内控不是单一的制度，而是一个系统。流 程使工作程序化、标准化、系统化。如， 中西餐差异
基层医疗卫生机构 内部控制规范
刘青川
主要内容
一．内部控制理论 二．行政事业单位内部控制规范
三．基层医疗卫生机构内部控制实
施
第一部分
内部控制理论
何谓内部控制？
内部控制，是组织为了实现自身的目标，保障财产与会计信息的完整性、
安全性、以及可靠性，以分工负责为基础和前提，而形成的一系列内部活动的