资产减值准则的实施对上市公司的影响
资产减值对上市公司的影响
资产减值对上市公司的影响作者：王海清来源：《现代企业》2013年第01期资产减值准备是一个使人们更客观认识上市公司业绩，更真切观察上市公司发展所处制度环境的视角。
但由于资产减值会计灵活度高，可控性强，很大程度上成为了上市公司操纵盈余的工具。
规范上市公司行为，压缩上市公司利润操纵空间，提高上市公司会计信息质量，显现出它的约束力。
因此，要对上市公司利用资产减值准备操纵利润进行防范。
一、资产减值会计对上市公司的积极影响资产减值准则有效地对上市公司通过计提资产减值准备进行盈余管理的行为产生抑制。
1.计提范围的扩大有利于经济监督部门对企业财务信息的监控。
准则增加了投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、为探明石油天然气矿区权益七项资产项目。
这些规定实现了和国际会计准则第36号《资产减值》的接轨，可以进一步挤出会计信息中的“水分”，将资产中不能给企业带来经济利益的部分扣减出去，使会计信息比较真实地反映企业的财务状况，更加提高了会计信息的相关性和可靠性。
扩大减值准备计提范围也有利于监督部门对企业所披露的财务信息进行监督和控制，制止企业通过虚增或虚减资产来操纵利润的行为，便于投资者做出正确的决策。
2.新准则资产减值的确认基础更为科学，有利于压缩企业操作利润的空间。
我国《企业会计制度》规定：应收账款、短期投资、存货可以选择按单项资产、资产类别及资产总体计提资产减值准备长期投资可以选择按单项资产或资产类别计提资产减值准备固定资产、在建工程、无形资产及委托贷款按单项资产计提资产减值准备。
但是，有些资产并不能单独产生现金流量，而是有许多资产共同作用产生的，因此实务中对于这类资产要求以单项资产为基础计提减值准备不具有可操作性。
针对单项资产难以独立确认未来现金流量的问题，准则引入“资产组”这一概念，即企业以资产或资产组产生的主要现金流入是否独立于其它资产或资产组的现金流入为依据，可以认定的最小资产组合。
新会计准则下资产减值对上市公司盈余管理的影响分析
新会计准则下资产减值对上市公司盈余管理的影响分析作者：王宜刚来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第6期我国的财政部于06年2月日正式颁布了新会计准则，与原会计准则相比，在该会计准则中，其中关于资产减值的规定发生了许多变化：新准则规定：部分资产的减值准备计提之后不得转回；新准则还规定在减值损失的确定方法和程序，资产组、单项资产以及商誉减值迹象的认定，以及减值额的计量等方面作出了更加详细的规定。
这样一来，新准则的实施对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用，会对上市公司资产减值准备的转回与计提产生比较大的影响。
一、新会计准则下资产减值变化对盈余管理的影响新准则与旧准则相比，其中的资产减值的规定发生了相当多的变化，这些变化对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为将会从以下几个方面产生一定的制约作用。
1.有助于抑制盈余管理行为。
新会计准则下有关资产减值不能转回的相关规定会有助于抑制盈余管理行为.新准则做出了部分资产所计提的减值准备“一经确认，不得转回”的规定后，相比较旧准则下，企业调节当期利润的重要方式就是资产减值准备的大额转回。
2.有利于制约盈余管理行为。
会计信息质量的高低与会计报表的披露程度密切相关。
新会计准则下对资产减值披露要求的提高有利于制约盈余管理行为。
新准则必然会促使公司管理当局正确运用资产减值准则，促使其提高会计信息质量，以及对资产减值计提的方法、原因以及计提程序的披露提出了明确的要求。
资产减值的准备在会计报表中越披露充分，就越有利于相关信息快速准确传达到财务信息使用者手中，使得他们能够作出正确的判断。
3.有助于压缩企业利润调节的空间。
新会计准则下以“资产组”作为这类资产的计提基础，会比较大地压缩了企业在这方面进行利润处理的空间。
不同会计人员对同一项资产所做出的职业判断和估计不可能完全一致，这样一来，其判断就可能为企业进行盈余管理提留下了机会。
同时减值准备的计提需要通过这种大量的会计职业判断和政策选择。
浅谈资产减值准则对上市公司盈余管理的影响
定 的财务指标 ，从而实现 个人利益 最大 确 定 资 产 组 的 可 回 收 金 额 ” 。这 项 规 定
上 市公司利用资产减 值进 行盈 余 管理 的 目的
一
化 的 内在 目标 。
解 决 了 单 项 资 产 不 易独 立 确 认 未 来 现 金 流 量 的 问题 。
、
相 关 法 规 规 定 ： 当 上 市 公 司 最 近 两 个 会 计 年 度 显 示 的 净 利 润 为 负 值 时 其 公 司 的股 票 将 被 特 别 处 理 （ 被 即
析 研究新 资产减值准 则对上市 公司盈 公 司 本 年 的业 绩 挂 钩 ．所 以 为 了个 人 利 企 业 难 以对 单 项 资 产 的 可 回 收金 额 估 计
余 管理 的 影 响 。
益 他 们 也 有 可 能 通 过 盈 余 管 理 来 实 现 一 的 ，应 当以该资产所 属的资产 组为基础
利润操纵空间 。 已 经 亏 损 一 年 或 两 年 的 上 市 公 司 为
项 资 产 项 目 。这 些 规 定 可 以达 到 如 下 两 额 与 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 个 目的 ： 其 一 可 以 进 ～ 步 挤 出 会 计 信 之间 的较 高者确 定 。对 于资产的公允价
二 、资产减值准 则对 盈余管理 的遏 制
３ 明确 了 资 产减 值 的 测试 的前 提
准则 明确规定 了资产减值 测试的前
新资产减 值准则 的颁 布与实施 ．对 提 ，在 很 大 程 度 上 减 少 了企 业 提 取 减 值 企业会计 制度》 Ｓ ） ：当 上 市 公 司最 近 三 个 年 度 连 续 亏 上市 公司的盈余 管理行为 有一定 的抑制 准备 的随意性 。旧的 《 Ｔ 将 资产 减值 确认与计 量混为一体 ，规定 损 时 ，其 公 司 的 股 票 将 被 暂 停 交 易 （ 即 作 用 ，主 要 体 现 在 以 下 几 点 ：
替我写一篇关于中国上市公司资产减值准则的归纳总结
替我写一篇关于中国上市公司资产减值准则的归纳总结摘要：1.资产减值准则的定义和范围2.资产减值准则对上市公司的影响3.资产减值准则在中国上市公司的运用4.资产减值准则对上市公司财务管理的启示正文：一、资产减值准则的定义和范围资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。
根据《企业会计准则第8 号——资产减值》，资产减值准则主要针对固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
这一准则的实施，有助于更准确地反映企业的资产状况，从而为投资者和管理层提供更为可靠的信息。
二、资产减值准则对上市公司的影响1.提高财务报告的可靠性：资产减值准则要求上市公司对资产减值进行及时、充分的披露，有助于提高财务报告的可靠性，增强投资者对公司财务状况的信任。
2.影响公司的利润水平：资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
因此，资产减值损失可能会对公司的利润水平产生负面影响，从而影响投资者对公司的投资决策。
3.促进企业内部管理：资产减值准则要求上市公司建立健全资产减值准备制度，有利于企业加强对资产的管理，及时发现和处理资产减值问题，从而提高企业的经营效率。
三、资产减值准则在中国上市公司的运用1.建立资产减值准备制度：根据资产减值准则，上市公司需要对固定资产、无形资产等进行定期减值测试，并根据测试结果计提相应的减值准备。
2.披露资产减值信息：资产减值准则要求上市公司在财务报告中充分披露资产减值的相关信息，包括减值测试的方法、减值准备金的计提和结转情况等。
3.审计和监管：资产减值准则要求上市公司的审计机构对公司的资产减值情况进行审计，并要求上市公司在发现资产减值问题时及时进行披露，以保障投资者的利益。
四、资产减值准则对上市公司财务管理的启示1.加强资产管理：资产减值准则的实施要求上市公司加强对资产的管理，及时发现和处理资产减值问题，从而降低资产减值风险。
2.提高财务预测能力：资产减值准则要求上市公司对资产减值进行定期测试和披露，有助于上市公司提高对未来财务状况的预测能力，为企业决策提供有力支持。
浅析《资产减值》准则的变化及对上市公司会计信息的影响
个别上市公司操纵利润的手段 ， 直接导致上 市公司提 供的会计信息 的可信性受到质疑。 本次会计 准则体 系建设 ， 将资产减值作为独 立准则发布 ，主要规范 了减值 的迹象判断 、 资产可收回金 额的计量 与减值损失的确定 、 资 产组 的 认 定 及 减 值 的 处 理 以及 商 誉 减 值 的处理等内容 。新准 则适用于包括 固定资 产、 无形资产 以及除特别规 定以外 的其他资 产 减值 的处 理 。 特 别 规 定 的 资产 减 值 处 理 ， 主要是指存货 、 消耗性生物资 产、 投资性房 地产、 建造合 同、 递延所得税 、 金融资产 等在 计提减值准备 时分别适用其他相关准则。新 准则与现行制度相比具有如下特点： （ Ｊ明确规定已确认的资产减值 损失 ～ 不得转 回。与会计制度的规定相 比， 新准则 最大的特点就是规 定了资产减值 损失一经
计资产的公允价值 （ 或同行业类似资产 的最 近交易价或结果 ） 一处置费用金额。以上三种 情况如仍无法确定净额的，则按资产预计未 来现 金流 量 的现 值作 为其 可收 回金 额。 ２资产未来现金流量现值的确定 。原则 －
上 ： 产 未 来 现金 流 量 的 现值 ＝资 产 持 续 使 资 用 过 程 中 以 及最 终 处 置 所 产 生 的 预 计 未 来
誉 ，企 业 每 年 至 少 必 须 进行 一 次 减 值 测 试 ， 而 且 在确 定 是 否 应 当确认 减 值 损 失之 前 。 应 当 自购 买 日按 照 各 资 产 组 或 者 资 产 组 组 合 的 公 允 价 值 占 相 关 资 产 组 或 者 资 产 组 组 合 公 允价 值 总 额 的 比例 进行 分摊 。公 允 价值 难 以可 靠计 量 的 ， 可 以按 照 各 资产 组 或 者 资 也 产 组 组 合 的账 面 价 值 占相 关 资 产 组 或 者 资 产 组 组合 账 面价 值 总 额 的 比例进 行 分摊 。
新会计准则下资产减值对上市公司的影响
新会计准则下资产减值对上市公司的影响引言：资产减值是一种重要的会计处理方法，用于反映企业资产价值下降所产生的损失。
在过去的会计准则中，资产减值的计提主要基于固定公式或固定比例的规定。
然而，随着经济变化的加速和金融危机的发生，财务报表的真实性和准确性受到了质疑，因此，国际财务报告准则组织（IASB）发布了新的会计准则（IFRS9）来改进资产减值计提的方法。
本文将详细分析新会计准则下资产减值对上市公司的影响。
在新会计准则（IFRS9）中，将传统的“发生信用事件时才计提减值”的原则修改为“预测未来资产现金流量时就计提减值”。
这意味着，在新的准则下，企业需要提前根据合理预计的未来现金流量变化来计提资产减值，而不再需要等待实际发生信用事件后再计提减值。
这样做的目的是提高财务报告的准确性和及时性，更好地反映企业的风险状况和财务状况。
影响一：财务报表准确性的提高新会计准则下，企业需要预测未来现金流量变化，并根据预测结果计提资产减值。
这就意味着企业能更准确地反映资产可能出现的风险和损失。
例如，如果企业预计未来现金流量变化可能导致项资产的价值下降，就需要提前计提相应的减值。
这种预测性计提的做法可以更好地反映企业的财务状况，增强了财务报表的可信度。
影响二：风险管理能力的提升新会计准则要求企业在计提资产减值时，考虑到未来的不确定性和风险。
这意味着企业需要更广泛地考虑不同的风险因素，并进行相应的风险管理措施。
例如，在预测未来现金流量时，企业需要考虑到市场变化、行业竞争、政策变化等因素对现金流量的影响。
通过更加细致和全面的风险管理，企业可以更好地保护自身的资产价值，减少损失发生的概率。
影响三：投资者信心的增强新会计准则下，企业需要提前计提资产减值，这可以帮助企业及时地反映风险和亏损的情况，增加财务报表的真实性。
这将增强投资者对企业财务状况的信心，提高投资者信任度和投资企业的意愿。
同时，由于新会计准则要求企业更好地预测未来现金流量变化，企业的财务报表对投资者的决策也更具指导性。
资产减值规定对上市公司盈余管理的影响分析
比例 ６ ．３ ３０ ％ 比例 ５ ．９ ７３ ％ １２ ２ ．７｛ ．５ ３３ ９ ５４ ．８ ６３ ．３
环比 ５ ０ １ ５３ ％ ０ ／ ４ ３ ．３ ２ ９ ． ３ ８３ ９ ２ ９ ３ ９ ９２ ３ ７ ＿８ ｛ ９ － １ ８６ 曩 ４ ．ｌ
（ 样本的选取 ２０ 一） ０ ７年 １ １日起 实施 的现行会 计准则规 月
定， 资产减值损失一经确认 ， 以后会计期间不得转 回。现行准则 在 实施以后 ， 上市公司利用资产减值来操 纵利 润越来越难 。 为分析资 产减值 现行规定对上市公 司盈余管理的影响 ， 本文选取沪 、 深两市
潮资讯 网公布 的 ２ ０ 至 ２０ ０４年 ０ ６年年报 。
表 １ 样 本 上 市 公 司行 业 分 布 表 公 司名称 公 司 名称 公 司名 称 公 司名称 公 司名 称
公 司名 前
本都低 于 ２０ 年 。２０ 年资产减值准备 的计提高于 ２０ 年 ， ０５ ０４ ０５ 说
的４ ２家公司作为样 本进行分 析。 虽然选取的样本数 占全部上市公
司的 比例不足 １％， ０ 但这 ４ ２家样本是从 各行业挑选 出来 的 ， 资 其 产总额及 营业利润在所在行业均 占有较高的 比例 ，所以所选 取的
样本均具有 一定 的代表性（ 见表 １ 。选取 的样本数据均来 源于巨 ）
表 ５ ２ ０ — ０ ６年 样 本 公 司 资 产 减 值 准 备 转 回环 ｝ ０４２０ 比较 单 位 ： 元 万
深圳华强 Ｓ双 汇
超声 电子 泸 州 老窖 美的 电器 五 粮 液
资产减值准则变动对上市公司盈余管理影响分析
七项资产项 目， 从而进一步挤出会计信息 中的“ 水分”将资产 中不 ， 能给企业带来经济利益的部分扣减 出去。扩大减值准备计提范围
也有利于监管部 门对企业所披露 的财务信息进行监督和控制 ， 制 止企业通过虚增或虚减资产来操纵利润的行为 。 （ 资产减值准备计量的 变化 原准则规定可收回金额是指 二）
ＯＯ ．２ １ ．３ ８５ ６２ ．８ １．２ １ ７ ３９ ．８ ２０ ．４
２． ０９ ８ ５５ ． ２ ９２ ． ７ ２６ ． ８ ０９ ． ９ ２５ ． ４
（ ） 二 资产 减 值 准 备 转 回 情 况分 析 表 ２反 映 了 ２０ 、０６和 ０ ５ ２０
２０ ２０ ０ ５～ ０ ７年 计提 各 项 资 产 减 值 准 备 比例
～
手 势
——＼ ２０（ ） ０ ５％ ２０ ％） ０ ６（ ２ ０ ％） ０ ７（
项 目
坏 账 准 备
４ ６ １ ９
５ ．３ ７４
５． ８２ ９
资产的销售净价与其从该资产 的持续使用和使用寿命结别 占整体的 ３％、０ ４ ３ ％和 １％， ４ 固 定资产减值准备 占整体 的比例大 幅度提高 ，由 ２ ０ 的 １％上 ０５年 ７ 升到 ２ ０ 的 ３ ％，增长 了 １％之 多，转 回金额仅次于坏账准 ０６年 ０ ３ 备， 位于第二位。 这种变化的主要原因是发布的新资产减值准则中
（ 资产减值 准备确认的 变化 首先 ， 一） 在确认方式上 ， 针对单
２０ ０ ７年计 提各 项减 值准备 金 额的 比例关 系 。从表 中可 以看 出 ２０ ２ ０ ０ ５— ０ ７年计提金额排在前 三位的资产减值准备分别是坏账 准备 、 存货跌 价准备和固定资产减值准备 ， 且计提的坏账准备 占整 体的 比例逐年提高 ，由 ２０ ０ ５年的 ４ ． ％￣ ０６年 的 ５ ． ％再 １６ Ｕ ０ ９ ２ ７４ ３ 到 ２０ ０ ７年的 ５ ．９ 两年时间共提高了 １ ． ％。由此可见， ８ ％， ２ ６３ ３ 坏账 准备是上市公司计提减值准备的主要方式 ，也是上市公 司进行盈 余管理 的主要 手段 。而计提 的长 期资产减值 准备 所 占的 比例 由 ２０ ０ ５年 的 ２ ． ％下 降 到 ２ ０ ６２ ６ ０６年 的 ２ ．２ ，再 到 ２ ０ ４０ ％ ０７年 的 １． ％， ８ ７ 两年来一共下降了 ７ ３ ． ９个百分点。 笔者认为引起这种变化 的主要原 因是在新资产减值准则 出台后利用 固定资产、无形资产 和在建工程等 长期 资产进行盈余 管理的手段将受 到限制的情况 下， 上市公司更倾 向于利用短期资产减值准备来进行盈余 管理 。
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资产减值准则的实施对上市公司利润的影响摘要2006年2月15日，我国财政部颁布了新企业会计准则，该体系由一项基本会计准则和38项具体会计准则组成。
新准则体系中单列了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称《资产减值》准则)以更好地提高会计信息质量、规X 企业会计行为，体现了我国会计准则和国际会计准则的趋同。
本文先从资产减值的会计基本理论入手，对资产减值会计的确认、计量和披露进行了阐述，并结合相关上市公司数据的对比，分析了该准则的执行情况及影响。
通过在数据的分析中发现：个别上市公司在使用旧准则时，利用资产减值为其虚增利润，粉饰报表；而新《资产减值》准则虽减少了上市公司进行盈余操纵的空间，但并没有完全封住上市公司操纵盈余的闸门。
文章最后，根据上述发现，按现时情况提出了如何更好的防止上市公司在资产减值方面操纵利润的若干浅见。
关键词：资产减值，上市公司，案例分析，利润操纵，不足和建议The Impact of New Assets Impairment Accounting Standard’s Execution on Listedpanies’ EarningsAbstractAt the beginning of2006,China’s Department of Finance announced the new“Accounting Standards for Business Enterprises”, which includes a single standard for the accounting of impairment of assests. CAS 8 stipulates that,when the impairment of assets is recognized,it cannot be flushed.This aims to prevent those enterprises using the impairment allowance to adjust their profit.To reflect the financial position and the result of operation of the panies fairly,theprinciple of allowance for impairment assets obeys the fundamentals of wariness,but itis different in reality.Because of some inherent premise and restriction of the securitymarket,panies which using the policy adjust to profits make the problem ofaccounting information even worse.This paper discusses the recognition, measurement and disclosure of accounting for asset impairment in view of basic accounting theory.Then we draw the conclusion that ratio of every impairment allowance item decreased as thedecreasing of asset's liquidity by the analysis of the execution of asset impairment accounting policy in the listed panies. By analyzing those problemswhich we found when studying those listed panies, we draw some suggestions toimprove China’s assets impairment accounting standard and its applications.Key Words：Accounting for the impairment of assets，Listed pany ，Case analysis，Earnings management ，Accounting Regulations，Insufficiency and Suggestion1概述41.1资产减值相关规定的发展历程41.2新准则下相关资产减值的规定51.2.1资产减值的定义51.2.2资产减值的确认和计量51.2.2.1资产减值迹象的判断61.2.2.2可回收金额的计量61.2.2.3资产减值损失的确定71.2.3资产减值的披露82上市公司利用资产减值进行利润操纵的情况分析92.1样本说明和数据来源92.2样本数据及分析102.2.1扭亏组样本及分析102.2.2保牌组样本及分析112.2.3绩优组样本及分析143新资产减值准则依然存在利润操纵的漏洞173.1公允价值难以公允173.2资产减值迹象的判断标准不够清晰173.3计提X围的差异造成了利润操纵的空间18 3.4.资产减值准备计提标准具有多重性184建议194.1健全和发展资产信息和价格市场194.2提高会计人员专业素质194.3从上市公司内部抑制盈余操纵204.4加强资产减值准备的审计监督204.5改进业绩评价体系21结论22参考文献23谢辞错误!未定义书签。
1.1资产减值相关规定的发展历程资产减值是随着市场经济的发展和经营中不确定因素的增加，日益被会计理论界和实务界关注的问题，究其原因，主要是以下三个：首先，资产在会计报表中的数额通常很大，由于社会经济环境的变化和企业内部的各种原因常常引起资产减值，从而对资产的账面价值和会计收益产生巨大的影响，引起了人们对资产减值问题的注意。
其次，由于资产减值的会计处理离不开估计和预测，相关的准则规X免不了给企业在具体会计处理中留有一定的自由空间，因此企业有可能利用各种判断平滑收益或操纵利润，从而使资产减值规X的研究成为一种必然。
另外，随着改革开放的进一步深化，大量外国资本涌入我国，财务报告真实地反映企业的实际情况，为投资者决策提供有用的信息显得更为重要。
在1998年之前我国执行的《股份制试点企业会计制度》，对于上市公司资产损失准备金的计提，有些规定过于简单，有些缺乏强制性要求，导致许多公司的资产即使发生严重毁损或贬值，也可以不在账面上完全体现出来，从而使得财务报表上的资产并不能反映企业的真实情况，无法达到报表对透明度的要求。
为了更好地实现会计信息的真实化，财政部于1998年初颁布并要求上市公司自1998年起实施的《股份XX会计制度》第一次对资产减值政策做出了明确的规定。
根据该制度，境外上市公司、XX上市公司和境内发行外资股的公司必须对短期投资、应收款项（包括应收账款及其它应收款）、存货及长期投资提取相应的资产减值准备金，但其提取方法、提取比例等由各公司自行确定。
而仅发行A股的上市公司（以下简称“A股”上市公司）除坏账准备外，其他三项资产的减值准备的提取与否可自行决定。
很显然，由于《股份XX会计制度》关于“四项减值准备”的规定对A股上市公司缺乏强制性，客观上造成了会计信息在不同的上市公司之间不具可比性。
为此，财政部于1999年第四季度末发布了《补充规定》。
根据《补充规定》，无论是境外上市公司、XX上市公司、境内发行外资股的公司，还是其他上市公司和非上市的股份XX，均应按照《股份XX会计制度》中对境外上市公司、XX上市公司、境内发行外资股的公司规定的提取“四项减值准备”的要求计提相关资产的损失准备。
为了进一步提高会计信息的质量，在2000年12月19日财政部颁布了《企业会计制度》，并于2001年1月1日起在股份XXX围内实施。
上市公司计提减值准备的资产X围进一步扩大，由原来的四项减值准备增加到现在的八项减值准备，即增加了对委托贷款、固定资产、在建工程和无形资产等四项资产计提减值准备。
通过规定计提八项资产减值准备，目的是为了使上市公司资产情况反映的更加真实，提高会计信息的质量和决策相关性。
但同时，由于公司管理层对资产减值准备的计提比例有一定的选择空间，资产减值准备制度的引入，也给了公司管理层更大的会计政策选择权，为公司管理层进行盈余操纵提供了机会。
2006年初，我国正式公布了新会计准则，并准备于2007年1月1日起在上市公司正式实施。
新《企业会计准则第8号——资产减值》规定：自2007年开始，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，只能在处置相关资产后，再进行会计处理。
这一规定主要是考虑到现行的《企业会计制度》实施后，我国企业利用减值转回以此来调整利润的现象频频发生，为防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润，因此决定已确认的减值准备不得转回。
但是，由于相应的配套制度还未跟上，对会计实务的指导缺乏可操作性。
针对以上情况，本文在总结己有研究成果的基础上，对新准则下的资产减值内容进行了解读，并根据个人理解指出了目前资产减值这一准则的不足，结合对近三年上市公司资产减值的实证分析，提出了一些浅见。
1.2新准则下相关资产减值的规定1.2.1资产减值的定义《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值的定义为：资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
一般而言，资产会因外部因素或内部使用方式或X围发生改变而导致资产使用价值降低，致使资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值。
这时资产就发生了减值。
1.2.2资产减值的确认和计量资产减值的确认和计量一般都是通过三个步骤进行的，即先判断资产减值的迹象，再确定可回收金额，最后确认减值损失。
1.2.2.1资产减值迹象的判断1《资产减值》准则规定，企业在资产负债表日是否必须计提资产减值准备，应当首先取决于资产是否存在减值迹象，只要符合其中一项即（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等。