资本运作的税务筹划
企业资本运作中的税收筹划
企业资本运作中的税收筹划Ting Bao was revised on January 6, 20021企业资本运作中的税收筹划企业资本运作也称为企业资本经营，它是指利用市场的法则，通过自身的运作来实现价值增值、效益增长的一种经营方式。
但是由于我国企业长期受计划经济的影响，在财税上存在不少的问题，财税疑难问题的处理一直是企业关注的焦点。
笔者从实际出发，首先对于企业运作过程中无形资产的财税疑难问题和企业经营管理中所涉及到的税收问题进行了分析，接着着重从税收筹划方面对企业税收筹划管理体系的建设进行了深入的探讨。
一、无形资产的财税问题(一)无形资产计价、摊销的涉税问题处理企业中所外购的无形资产一般都是根据其购买价款、相关的税费和直接归属于使无形资产达到预定使用状态所发生的其他支出的总和，作为无形资产的入账价值，对于资产交换所产生的无形资产和投资者本人所投入的无形资产应该要有可依据的评估确认的价值作为无形资产的入账价值。
但是无形资产的计价并不是入账价值多就对企业有利，要从无形资产的摊销年限的长短来进行考虑，这方面企业要事先预测，才能合理决策。
根据企业所得税的规定，企业所得税准予扣除的无形资产摊销额只能用直线法来作为计提方法。
采用这种方法计算起来十分便利，有利于税收征管。
此外，根据新会计准则中的相关规定，由于商誉存在不可辨认性，已不再属于无形资产范畴。
(二)无形资产投资与转让的涉税问题处理根据企业所得税法的相关规定，企业本身经营活动的一部分非货币性资产对外投资的时候应该在投资交易的时候把它们分解成为依照公允价值销售相关的非货币性资产和投资两项业务来进行处理。
另外，依据当前的政策来看，凡是以个人所拥有的无形资产进行投资入股的是不需要进行纳税的，这样的处理主要是为了环节企业资金不足的困难。
企业的无形资产转让涉及到两种方式，一种是转让无形资产的使用权，另外一种就是转让无形资产的所有权。
在此过程中，双方要按照合同金额来计缴印花税，同时转让方还需要依据转账金额来计缴营业税。
企业资本运营的税务规划与实务操作
企业资本运营的税务规划与实务操作企业资本运营的税务规划与实务操作是企业在日常经营活动中必须要面对的一项重要工作。
税务规划和实务操作的合理性和准确性能够为企业降低税负，提高利润空间。
本文将从税务规划和实务操作两个方面进行论述。
一、税务规划税务规划是企业依法合规地通过合理的财务安排和税收政策制定来降低税负，提高经济效益的一种管理方法。
税务规划主要包括以下几个方面：1. 合理利用税收政策企业应仔细研究税收政策，了解相关税法对企业的激励和优惠政策。
例如，对于鼓励技术创新的企业，可以通过申请高新技术企业的认定，享受相应的税收优惠政策。
同时，企业还可以合理运用营业税、增值税、所得税等多种税种的差异性，减少税负。
2. 合理运用财务安排企业可以通过合理的财务安排来降低税负。
例如，通过合理调整资产负债表的结构，降低企业的税基。
合理运用财务配套工具，如财务租赁、资产处置等，减少税负。
3. 合理运用税务筹划企业可以通过税务筹划来降低税负。
例如，合理安排企业的资金流动，减少企业的税收负担。
合理安排资产结构，降低企业所得税负。
二、实务操作实务操作是指企业在具体的经营活动中，根据税收政策和税务规划的要求，落实和执行税务规划的具体措施，以达到降低税负和提高利润空间的目的。
实务操作主要包括以下几个方面：1. 准确计算税收企业在经营活动中应准确计算应缴纳的各项税收，如营业税、增值税、个人所得税等。
企业应根据相关税收政策和税法，按时缴纳各项税款。
2. 加强税务管理企业应完善税务管理制度，加强内部税务管理，规范税务操作。
企业应建立健全税务管理档案，准确保存和归档相应的税务证据和资料。
3. 积极应对税务风险企业应积极应对税务风险，避免涉及非法税务行为，避免违反税法规定。
对于存在的税务争议，企业应及时与税务机关进行沟通和协商解决，以减少不必要的纠纷和损失。
4. 不断学习和更新税法知识由于税收政策和税法不断变化，企业应不断学习和更新税法知识，及时了解和掌握最新的税务规定和政策。
公司税务规划中的资本运作与税务筹划的关系
公司税务规划中的资本运作与税务筹划的关系公司税务规划对于企业的发展至关重要，是在合法合规的前提下，通过合理的税收规划和运作，有效降低税负、提升企业效益的一项重要工作。
而资本运作作为企业的战略选择和决策，与税务筹划密切相关。
本文将探讨公司税务规划中资本运作与税务筹划的关系。
一、资本运作对税务筹划的影响资本运作是指企业通过增减资、合并收购、股权投资等手段对企业资本结构和股权关系进行调整和优化。
资本运作的方式与目的多样，在税务筹划中产生不同的影响。
1. 股权重组与税务筹划股权重组是一种通过合并、分立、收购等方式，对企业内部或外部股权关系进行重新组织的行为，旨在实现企业整体效益的提升。
在税务筹划中，股权重组可以通过合理的重组结构和转让方式达到合法避税或税收优惠的目的。
例如，通过跨国重组实现利润转移，降低企业税负；通过资本金转增股本实现利润转本，减少纳税义务等。
2. 跨境投资与税务筹划跨境投资是指企业通过对外直接投资或设立海外子公司等方式，参与境外市场并进行资本运作。
在税务筹划中，跨境投资可以通过选择适当的投资地点和安排合理的资金流动路径，实现税收规划的目的。
例如，选择税收优惠的地区进行投资，合理安排费用和利润的转移，降低税负；利用双重税收协定，避免重复征税等。
3. 注资扩股与税务筹划注资扩股是指企业通过增加注册资本和发行新股份的方式，增加资本金规模和股东权益。
在税务筹划中，注资扩股可以通过提高企业净资产比率、优化财务结构等方式，降低所得税负担。
例如，企业可以通过新股份的发行，在纳税前减少净利润，从而降低所得税的缴纳金额。
二、税务筹划对资本运作的影响税务筹划是指企业依法利用税收政策和制度进行合理规划和安排，以降低税负、提升企业效益的一系列活动。
税务筹划与资本运作之间存在着相互影响和互动。
1. 税收优惠与资本运作税收优惠是税务筹划的重要手段之一，对资本运作产生直接影响。
企业可以通过选择合适的税收优惠政策，如技术创新税收优惠、高新技术企业税收优惠等，来引导和促进资本运作。
企业所得税的税务筹划与资本运作
企业所得税的税务筹划与资本运作企业所得税作为一项重要的税种，对于企业的发展和利润分配具有重要的影响。
在现代商业运作中，企业需要利用税务筹划和资本运作等手段来最大化利润并降低税负。
本文将从税务筹划和资本运作两个方面，探讨企业所得税的优化管理方法。
一、税务筹划税务筹划是指企业通过合理规划和安排，以合法降低税负为目的的行为。
在企业所得税方面，税务筹划的核心是合理利用各种减免政策和避税规避措施，降低企业应纳税额。
下面分别从成本费用的合理安排、税收优惠政策的利用和跨境税务筹划三个方面进行论述。
1. 成本费用的合理安排企业可以通过合理安排成本费用来降低所得税负。
例如，将一部分营业成本合理分摊到其他费用类别，减少应纳税所得额；合理调整固定资产的折旧年限和方法，降低固定资产成本的计量金额，以减少应纳税所得额；同时，企业还可以通过合理配置其内部转移定价，避免造成税务争议和风险。
2. 税收优惠政策的利用税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展而推出的减免税政策，企业可以通过合理运用这些政策来降低企业所得税负。
例如，对于创新型企业、高新技术企业等，国家提供了一系列的税收优惠政策，如减免所得税、研发费用税前加计扣除等，企业可以合理申请并享受这些政策。
此外，企业还可以通过发起合格企业所得税汇算清缴申报，合理调整利润分配方式，减少纳税额。
3. 跨境税务筹划对于跨国企业来说，跨境税务筹划是一项复杂而重要的任务。
企业可以通过控制跨国利润转移、合理配置跨国资产负债等方式来降低全球税负。
例如，利用跨国特许权使用费、价格转移等手段，将利润转移到税率较低的国家或地区，降低全球税负。
同时，企业还可以充分利用双重征税避免协议，避免重复纳税或获取税收优惠。
二、资本运作资本运作是指企业通过合理安排股权结构、资本结构和企业重组等方式，实现资源配置和优化利润。
在企业所得税方面，资本运作的目的是通过调整企业的财务状况和运营模式，达到降低税负的目的。
下面从股权结构的优化、资本结构的调整和企业重组的实施三个方面进行论述。
资本运营与税务筹划
长期融资与短期融资
长期融资用于长期投资，如购买设备 或建设工厂；短期融资用于日常运营 和短期债务。
投资策略
多元化投资
将资金投入多种不同类型的资产 ，以分散风险。
价值投资
寻找被低估的股票或其他资产，长 期持有并等待其价值被市场认可。
成长投资
投资于有潜力迅速增长的行业和公 司。
资本结构优化策略
01
02
提升品牌影响力
成功的资本运营可以提 升企业的品牌影响力， 增强企业的知名度和信
誉度。
02 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在法律法规允许的范围 内，企业或个人通过合理安排和调整 自身经济活动，以达到降低税务负担 、实现税收最小化的目的。
税务筹划是一种合法、合规的行为， 与偷税、逃税等违法行为有本质区别 。
税务筹划的重要性
提高经济效益
遵守法律法规
通过合理的税务筹划，企业或个人可以降 低税收成本，提高经济效益，增强市场竞 争力。
税务筹划是在法律法规允许的范围内进行 的合法、合规行为，有助于企业或个人遵 守相关法律法规，避免违法风险。
优化资源配置
促进税制完善
合理的税务筹划有助于企业或个人优化资 源配置，提高经济效益，促进经济发展。
03
降低债务水平
通过偿还债务或减少新的 债务来降低财务风险。
提高运营效率
通过改进管理、降低成本 等方式提高盈利能力。
资产剥离与重组
出售非核心资产，或合并 、收购其他公司以优化资 源配置。
05 税务筹划策略
合理避税策略
合理利用税法漏洞
通过深入研究税法，发现 并利用其中的漏洞，以合 法的方式减少应纳税额。
合理安排国际资金流
税务筹划在企业资本运作中的应用
税务筹划在企业资本运作中的应用随着企业的发展和壮大，税务筹划在企业资本运作中扮演越来越重要的角色。
税务筹划是指企业通过优化税收结构、合理调整资金运作方式等手段，以最低化税收成本、最大化企业利润为目标的管理活动。
本文将探讨税务筹划在企业资本运作中的应用。
一、税务筹划的意义和目标税务筹划的意义在于通过合理的税收规划和管理，降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利水平。
其目标主要有以下几个方面：1. 最低化税收成本：税务筹划旨在合理利用各种税收政策和法规的要求，避免或减少企业支付不必要的税款，从而最大限度地降低税收成本。
2. 合规性：税务筹划应遵守国家的税法法规，合法合规地进行税收规划和管理，确保企业的税务运作不违反法律法规的红线。
3. 提高企业利润：通过合理的税务筹划，企业可以降低税负，增加资金流动性，提高利润水平，进一步为企业的发展创造更多的资本。
二、税务筹划的主要方法税务筹划的实施需要采取一系列的方法和手段来达到目标。
下面介绍一些常见的税务筹划方法：1. 合理控制企业结构：通过调整企业的各项经营活动，如产业结构调整、资本结构优化等，降低税负，减少税务风险。
2. 合理利用税收政策：根据不同的税收政策，合理规划企业的经营活动，如合理使用税收优惠政策、避免税务争议等，减少税款支付。
3. 合理安排资金运作：通过合理的资金运作方式，如合理设计跨国资金流动、优化企业资金结构等，减少不必要的税务风险，降低税负。
4. 合理避免税务风险：通过对税务风险的充分了解和预防，提前采取相应的应对措施，有效避免税务风险对企业资本运作的不利影响。
三、税务筹划在企业资本运作中起到了至关重要的作用。
下面分别从资本运作的不同环节来说明税务筹划的应用。
1. 投资决策阶段：在企业进行投资决策时，税务筹划可以通过分析不同项目的税收影响，选择税负较低的项目进行投资，从而达到最佳投资效益。
2. 融资决策阶段：在企业进行融资决策时，税务筹划可以通过优化资本结构，选择适当的融资方式，如债务融资、股权融资等，以减少融资成本，提高企业的融资成功率。
资本运作中的税务筹划
2017.6
CONTENTS
非货币性资产投资 限售股减持 股权交易 避税型基金 夹层基金
资产划转
01
非货币性 资产投资
非货币性资产投资
《公司法》第二十七条 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土 地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法 律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。 法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 *涉及资产权属转移，就会涉及税收问题。 *真实投资（共担风险、共享利润）：投资环节不征税，转让投资（股权）也
非货币性资产投资
分两步思考： （1）视同销售：标的资产增值的转移，增资额计证企业所得税，与收入确认原则一致。 （2）对外投资：有增资额但没有现金流，企业所得税分五年缴纳，与会计核算无关。 （非居民企业不适用） *注意：资产投资溢价不能先弥补亏损。 非居民企业（跨境重组）： 境内A，用占境内B50%以上股权或资产作为标的，出资境外C，且C是A的全资子公司， 产生的企业所得税可分10年缴纳。
个人非货币出资：分五年缴纳，不要求平均。
现金+股权交易：现金首先拿来交税，因此，要分步交易，先现金 交易，按增资额*20%交税，再股份交易，递延到第5年交税。
股权交易
收入确认
通过股权转让， 转让资产的处理
例：张三（股东）转让高尔夫球场，实收资本3000万，负债7000万。 实操：张三先注资8000万，还债7000万，作价1.5亿，应纳所得税= （1.5亿-成本1.1亿）*20% 如果张三直接还7000万债务，会怎样？
05
夹层金
夹层基金
股权+债权的混合投资，类似 信托融资。 *资金使用方支付利息。 存续期内利息可税前扣除 （价股真债）；退出赎回时， 产生债务重组损益。
资本运营中的税务筹划与税务优化
通过股权转让实现税务筹划的案例
总结词
股权转让是企业资本运营中的常见方 式，通过合理的股权转让安排，可以 实现税务筹划和优化，降低股权转让 过程中的税务成本。
详细描述
某集团通过股权转让的方式将旗下亏 损子公司转让给另一家关联公司，利 用亏损抵扣政策，有效降低了企业所 得税税负，实现了税务筹划的目的。
关注企业资金来源与 使用情况，合理安排 资金结构，降低资金 成本。
建立完善的税务风险管理体系
01 建立健全税务风险管理制度，明确税务风险管理 目标与原则。
02 加强税务风险识别、评估与控制，制定针对性的 风险应对措施。
03 提高企业税务人员的专业素质，加强税务风险管 理培训与考核。
04 资本运营中税务筹划与优化的实践案例
资本运营中的税务筹划与税务 优化
作者：XXX
20XX-XX-XX
目录
CONTENTS
• 税务筹划概述 • 资本运营中的税务筹划策略 • 资本运营中的税务优化方法 • 资本运营中税务筹划与优化的实践案例
01 税务筹划概述
CHAPTER
税务筹划的定义与重要性
税务筹划的定义
税务筹划是指在合法合规的前提下， 通过合理安排企业或个人的涉税事项 ，以达到降低税负、提高经济效益的 目的。
谢谢
THANKS
优化股权结构
通过股权结构的优化，降低企业所得税税负， 同时避免不必要的税务风险。
合理利用税收协定
了解和利用税收协定，降低企业在跨境交易中的税务负担。
合理安排企业融资活动
融资方式的选择
根据企业的实际需求和财 务状况，选择合适的融资 方式，降低融资成本和税 务风险。
融资结构的优化
通过融资结构的优化，降 低企业的税务负担，同时 提高企业的经济效益。
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• 甲房地产企业于2002年1月1日由张三以不 动产(原价700万) 作价2000万与长江地产公 司合资2000万而成,张三占股50%,2010年 12月31日,张三将股权以7000万转让给李四
• 请问:张三涉及的税收?
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• 约定：1、收购股权价100万 • 2、偿还债务2000万。 • 3、解决职工欠缴的社保费880万元。 • 4、解决职工买断中所欠的费用820万元。
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延伸案例
房地产企业提问: 在挂牌前我们按一定的价 格进行收购，收购款包括： • 1、房屋拆迁货币补偿 • 2、门面拆迁实物补偿 • 3、停产停业搬运及损失费 • 4、土地转让款 乙方该宗土地转让交易过程中税赋由甲方承 担。请就以上事宜给予建议：
内容提要
• （4）、投资收购与资产收购交换的区别 • （5）、个人资产投资入股时评估增值部分
个人所得税的处理 • （6）、个人投资的企业未分配利润不分配
以平价转让股权的处理 • （7）、股权转让中形成的损失如何扣除。
. 3 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
内容提要
（19）、合伙企业投资业务中的税务风险案 例分析
（20）、股权转让中过渡期费用与利润的处 理案例分析
• （21）、增资扩股中形成资本公积的税务 处理分析
• （22）、投资企业撤回或减少投资的税务 处理
. 6 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
内容提要
税法依据
• 国税发[1993]149号 • 以不动产投资入股，参与接受投资方利润
分配、共同承担投资风险的行为，不征营 业税。但转让该项股权，应按本税目征税 。
. 11 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
财税[2002]191号
• 一、以无形资产、不动产投资入股，参与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险 的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。
上述几项全部包括，而营业税及土增是不 是会认定全部？
：
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3、以转让股权的方式实质销售 不动产是否征收土地增值税
内容提要
• （8）、股权业务中的劳务佣金的税务处理 • （9）、股权业务中不按股权比例分配税后
利润的处理 • （10）、股权业务中收取固定利润回报业
务的处理 • （11）、股权合同中违约金的处理
. 4 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
内容提要
• （12）、股权转让价中包括未分配利润的 税务风险处理
• （23）、核定征收方式下股权转让收入如 何确认 （24）、股权收购协议中对债权债务约定 的税务处理
. 7 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
内容提要
• 第二部分：合同管理 • 一、为什么重视合同涉税条款的理由 • 1、从稽查的角度分析 • 2、从企业税务风险管理的角度分析 • 3、从税收实质的角度分析 • 附:税务稽查各阶段应对分析
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内容提要
• 第三部分:融资类合同的处理 • 1、信托基金融资的税务处理 • 2、融资租赁性销售合同的处理
. 9 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
第一部分：资本性项目
• （13）、股权转让中分期收款收入的确认
• （14）、股权转让中对税金约定的处理
• （15）、大小非解禁中的“所得税”处理
• （16）、增资引起原股东持股比例变化是 否为股权转让？
（17）、自然人股东股权转让是否缴纳企
业所得税？
. 5 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
. 13 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
2、不动产投资入股在企业所得税与 土地增值税中成本的差异分析
• 甲公司2005年以不动产作价1000万与乙公 司出资1000万现金成立丙公司从事房地产 开发，丙公司在此基本上进行开发，2011 年进入土地增值税清算。
. 16 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
延伸案例
• 1、上述各项是否可以全部确认为土地成本
• 2、上述土地款与土地中心成交款不一致， 以哪一个为土地成本确定金额。
• 3、土地转让税赋由甲方承担，这句话是理 解为营业税及土增，不包括企业所得税？
• 4、契税的计税依据有文件明确
• 本通知自2003年1月1日起执行。
• 现场案例分析
. 12 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 5000万对其他公司 出资，但只占据2000万的注册资本，其他 的3000万做为资本公积。
• 请问：3000万是否征营业税？
武汉房地产企业协会 资本运作的税务筹划
.
1
内容提要
• 第一部分：资本性项目的税务处理技巧与 筹划
• （1）、不动产投资入股再转让股权的营业 税处理
• （2）、不动产投资入股在企业所得税与土 地增值税中成本的差异分析
• （3）、以转让股权的方式实质销售不动产 是否征收土地增值税
. 2 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
• 企业所得税收入的确认？ • 土地增值税收入的确认时间？
. 14 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁
延伸案例：以承担债务方式收购国 有单位拿地方式
• 甲房地产开发公司收购乙公司（为国有企 业，面临破产， 净资产为负，账面有效资 产为一块土地，注册资本1000万）。