管理费用和营业外支出区别
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2010-02-04 14:31 提问者采纳
一、管理费用
(一)涵义:指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用,是期间费用的一种。
(二)主要核算内容:
1、工资:所有行管人员工资、奖金及临工工资,包括加班、值班工资
2、职工福利费:后勤部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费等;
3、业务招待费:所有招待用途的支出,含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据;
4、邮电费:公司所有固定电话及移动电话、网络费用、信件及快递费用;
5、差旅费:所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用;
6、董事会费:董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费;
7、办公费:购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品;
8、汽车费:行政管理人员用车费用,包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用;
9、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费:是指摊销用于管理部门的低值易耗品、无形资产、开办费,递延资产摊销结转科目;
10、劳动保险费:职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费;
11、运杂费:为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用;
12、工会经费:工会组织活动发生的相关费用,包括工会人员的办公费、差旅费等支出,包括计提上缴的;
13、固定资产折旧费:行政管理部门使用的固定资产(不含技术开发用固定资产)按固定资产原价和规定的分类折旧率计提的折旧额;
14、研究开发费、技术转让费、技术服务费
15、税费:印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等列支于管理费用的附加税费;
16、职工教育经费:用于职工培训、学习、函授等费用,包括计提上缴的;
17、修理费:包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等;
18、其他:包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、咨询费等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用。
(三)会计分录举例:
例1、用现金40元支付印花税。
借:管理费用40
贷:现金40
例2、月末结转应付房产税3000元,车船使用税4000元,土地使用税8500元,共计15500元。
借:管理费用15500
贷:应交税金15500
例3、无形资产的本月摊销额1000元。
借:管理费用1000
贷:无形资产1000
例4、年末计提坏账准备15000元。
借:管理费用15000
贷:坏账准备15000
例5、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。
借:管理费用12000
贷:其他应付款—统筹退休金12000
借:其他应付款—统筹退休金12000
贷:银行存款12000
二、营业外支出
(一)涵义:指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。
(二)主要核算内容:
1、固定资产盘亏
2、处置固定资产净损失
3、出售无形资产损失
4、债务重组损失
5、计提固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备
6、罚款支出
7、捐赠支出
8、非货币性交易损失
9、存货非常损失:企业因客观原因造成损失,在扣除保险公司赔偿后的净损失,如台风、洪水等自然灾害造成的损失
10、生产经营期间工程完工后工程物资盘亏、单项工程或者单位工程报废净损失
11、承担关联方债务、费用
12、返还租赁资产净残值损失、留购租赁资产未担保余值损失
13、担保损失大于预计负债的差额
14、应收债权融资损失
15、金融机构破产导致存款损失
(三)会计分录举例:
例1、甲企业某仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值50000元,验收入库,该仓库账面原值200000元,累计计提折旧120000元,用银行存款支付清理费用20000元。经保险公司核定的应赔偿损失80000元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
甲公司2009年12月30日清理该仓库的账务处理如下:
①借:固定资产清理80000
累计折旧120000
贷:固定资产200000
②借:原材料50000
贷:固定资产清理50000
③借:固定资产清理20000
贷:银行存款20000
④借:其他应收款80000
贷:固定资产清理80000
⑤借:营业外支出30000
贷:固定资产清理30000
例2、甲公司2009年1月1日以银行存款20万元购入一项专利的所有权,该项专利法律规定的有效年限为20年,甲公司预计该专利的使用年限为20年。2010年1月1日,甲企业将上述专利权的所有权转让,取得转让收入12万元,转让专利权涉及的营业税税率为5%。
2009年1月1日购入专利权账务处理:
借:无形资产200000
贷:银行存款200000
2009年专利权摊销扎根务处理:
借:管理费用10000
贷:累计摊销10000
2010年1月1日转让专利权账务处理:
借:银行存款120000
累计摊销10000
营业外支出76000
贷:无形资产200000
应交税费——应交营业税6000
三、管理费用和营业外支出的主要区别
一是是否与生产经营有直接关系,如存货盘亏中与经营管理直接相关原因造成的一般损失,计入管理费用;与经营管理无关的意外原因造成的非常损失计入营业外支出。二是影响范围,两者都计入当期损益,但管理费用影响的是营业利润和利润总额,营业外支出只影响利润总额而不影响营业利润。