CRS-全球税务信息交换”热点全解析

CRS- 全球税务信息交换”热点全解析

2016-12-12 16:28:33

近期CRS 成为一个市场关注的焦点，自2014 年OECD

发布《金融账户信息自动交换标准》后，截至目前已有101 个国家/地区承诺实施，2017 年中国大陆和香港也将加入，这意味着中国全球征税时代即将来临。瑞丰德永集团在全国多个城市推出了十几场专题研讨会，对CRS 进行深入解读。

今天我们将再次就CRS 的具体内容和相关法规作一个具体的介

绍。

、CRS 的前世今生

共同申报准则”。2014 年，经合组织(OECD) 发布了《金融

CRS 是什么?CRS(CommonReporting Standard) ，即账户信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税，标准中即包含“共同申报准则” (CRS) 。

CRS 参与国：

2017 年进行首次信息交换的管辖区(共54 个国家和地区):

安圭拉、阿根廷、巴巴多斯、比利时、百慕大、英属维

尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥伦比亚、克罗地亚、库拉索岛、塞浦路斯、捷克共和国、丹麦、多米尼加、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、直布罗陀、希腊、格陵兰、格恩西岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马恩岛、意

大利、泽西、韩国、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森

堡、马耳他、墨西哥、蒙塞拉特岛、荷兰、纽埃、挪威、波、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克共和

国、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、特立尼达和多巴哥、特克斯和凯科斯群岛、英国。

2018 年进行首次信息交换的管辖区（共47 个国家和地区）:

阿尔巴尼亚、安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大

利亚、奥地利、巴哈马群岛、巴林、巴西、汉莱、加拿大、

中国、库克群岛、哥斯达黎加、多米尼克、加纳、格

林纳达、中国香港、印度尼西亚、以色列、日本、科威特、

黎巴嫩、澳门、马来西亚、马绍尔群岛、毛里求斯、摩纳哥、瑙鲁、新西兰、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣马丁岛、瑞士、土耳其、阿拉伯联合酋长国、乌拉圭、瓦努阿图。

目前，未纳入CRS 中的国家和地区:

贝宁、圣诞岛、福克兰群岛、关岛、波多黎各、如安哥

拉、埃及、利比亚、尼日利亚、乌干达、津巴韦、阿富汗、

孟加拉国、玻利维亚、柬埔寨、伊朗、伊拉克、朝鲜、蒙古、

阿曼、巴基斯坦、秘鲁、菲律宾、斯里兰卡、叙利亚、中国

台湾、泰国、乌克兰和越南等。但这些国家和地区仍有可能也同意采纳《共同申报准则》("CRS") 。

二、CRS 下的信息披露及具体影响

1.CRS 和之前的信息交换规定有什么区别

目前，世界上有大约3000 多个避免双重征税的协定，

其中绝大多数都包含情报交换条款。但是，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。而CRS 将是自动的、无需提供理由的信息交换。

2.CRS 覆盖哪些类型海外机构的帐户

存款机构：各种接受存款的银行或类似机构。

托管机构：如果机构替他人持有“金融资

产” （FinancialAsset ，后文说明具体内容）并且金融资产和服务的相关收入超过总收入的20% ，即符合CRS 关于托管机构的认定，时间前提是过去的三年，如果机构存续不足三年则以存续时间为准。

投资实体：如果某机构在过去三年（存续时间不满三年以

存续时间为准）主要的经济活动（相关收入超过总收入50%）

是为客户或代表客户进行以下一种或者几种业务，则会被认定为“投资实体”。

⑴交易货币市场工具（支票、汇票、存单、衍生品等）;外汇;汇率、利率、指数工具;可转让证券;商品期货。

⑵个人和集体投资组合管理。

⑶代表他人对金融资产进行投资管理。

需要指出的是，如果一家投资机构设立在非CRS 参与

国，那么这类实体应当被分类成”被动非金融机构”(Passive NFE) 。这类机构与CRS 参与国的金融机构发生关联时(例如

在CRS 参与国的银行持有账户) ，消极非金融机构会被要求提供

实际控制人的信息。

3.哪些类型的资产信息将被交换

存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益

4.金融资产(Financial Asset) 涵盖的范围?

公司股票、合伙或信托权益、纸币、各类债券、大宗商品、掉期、保险或年金合约。

5.实物商品需要上报吗?

不动产的非债务性直接权益和具体的商品实物不属于

金融资产的范畴，所以不必上报。

6.哪些信息将被交换?

帐户及帐户余额：对于公司账户，需要看公司是积极类

型所得公司还是消极所得公司。如果公司是消极所得类型的公司（投资所得占50%以上），需要将控制人作为情报交换的

对象。而对于控制人，则要根据金融行动特别工作组的关于反洗钱的行动建议来判定。

另外，对于已有的个人账户，没有门槛;即无论金额多少，

均在情报交换的范围。对于已有的公司客户，金额在25 万美元以下的可以不在情报交换的范围之内。对于新开设的个人或者公司账户，无论金额大小均需进行情报交换。

相关账户的利息收入、股息收入、保险产品收入、相关金融资产的交易所得。

当然还包括帐户的一系列基本信息：姓名、出生日期、国别等。

以及年度付至或记入该账户的总额。

7.中国税收居民设立的海外公司的银行户口也将受影响

是的，CRS 有“穿透”政策。举个例子，如果中国税收居

民张先生设立了一家个人独资BVI 公司，该公司在新加坡家银行拥有银行户口。该银行将把这个户口在两个维度分别处理：

⑴公司层面这是一家BVI 公司，银行需要将法人户口的

税收居住地为BVI ，信息通过香港税务局最终传至BVI 税收当局;