供应环节资金运动会计处理
所有结转分录
所有结转分录对初学会计的人来说会计的基本原理并不深澳，但熟练掌握会计账务处理的技巧，却需要一个过程。
在编制会计分录时，初学者对账户之间的结转往往难以把握。
所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。
这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。
为简便起见以下例题不考虑增值税。
一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。
例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。
编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。
例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。
借：原材料50500，贷：物资采购50500。
此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。
这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。
其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。
该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。
直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。
如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。
需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。
供应链中的资金流与资金管理
供应链中的资金流与资金管理在现代经济中，供应链管理是企业成功运营的重要一环。
而资金流的管理则成为供应链管理中至关重要的一部分。
本文将探讨供应链中的资金流问题以及如何进行有效的资金管理。
一、供应链中的资金流供应链中的资金流指的是货物或服务从供应商到客户之间的金钱交易过程。
在供应链中，涉及到许多环节，例如采购原材料、加工生产、物流运输、库存管理以及销售等环节。
每个环节都需要资金的投入和流出，以支撑供应链的顺畅运作。
因此，资金流也成为供应链中不可忽视的一个重要方面。
1. 供应商付款：供应链的起点通常是从企业向供应商购买原材料或产品。
企业需要在交货之前支付供应商的费用。
这需要企业有足够的资金储备，以确保供应链畅通无阻。
2. 生产成本：在供应链的生产环节，企业需要支付工人工资、设备维护费用等生产成本。
这部分成本的支出也需要充分考虑资金流的安排，避免因资金不足而影响生产进程。
3. 物流运输：将产品或材料从供应商处运送到企业或客户处，涉及到物流费用。
企业需要合理安排资金，确保物流运输的顺利进行。
4. 产品库存：供应链管理中的一个重要环节是库存管理。
企业需要投入一定的资金用于库存的维护，以满足市场需求。
然而，过高的库存会导致资金占用过多，而过低的库存可能无法满足市场需求。
因此，合理管理资金流对于库存管理至关重要。
5. 销售回款：最终，产品或服务被销售出去后，企业会收到相应的款项。
这一环节的及时回款对于资金流的管理至关重要。
二、资金管理的重要性资金管理在供应链中起着至关重要的作用。
良好的资金管理可以帮助企业更好地控制供应链中的资金流动，提高企业的竞争力。
1. 避免资金断裂：供应链中的任何一个环节出现资金断裂都可能导致供应链中断。
适当的资金管理可以确保企业在供应链中的每个环节都有足够的资金储备，避免资金断裂的风险。
2. 降低资金成本：通过合理规划资金流，企业可以减少不必要的资金占用，降低资金成本。
在供应链中，资金的有效利用可以帮助企业节省成本，提高利润。
会计经验：企业的资金运动包括哪些
企业的资金运动包括哪些
企业的资金运动包括哪些
企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系）。
下面是小编为您整理的企业的资金运动包括哪些的主要内容。
（1）企业资金的投入
资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益（即企业的负债）。
资金的投入是企业资金运动的起点。
（2）企业资金的循环与周转
企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的循环与周转。
它又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。
（3）企业资金的退出
企业在生产经营过程中，为社会创造了一部分新价值，因此，企业收回的货币资金一般要大于投入的资金，这部分增加额就是企业的利润。
企业实现的利润，按规定应以税金的形式上交一部分给国家，还要按照有关合同或协议偿还各项债。
供应过程业务核算的会计分录
供应过程业务核算的会计分录 1. 采购原材料：
借，原材料库存/应付账款。
贷，银行存款/应付账款。
2. 收到原材料：
借，原材料库存。
贷，应付账款。
3. 发出原材料：
借，生产成本。
贷，原材料库存。
4. 销售产品：
借，应收账款。
贷，销售收入。
5. 采购固定资产：
借，固定资产。
贷，银行存款/应付账款。
6. 折旧固定资产：
借，折旧费用。
贷，累计折旧。
7. 供应商退货：
借，应付账款。
贷，原材料库存。
8. 客户退货：
借，销售成本。
贷，应收账款。
以上只是一些常见的会计分录示例，实际的会计分录可能会根据具体的业务情况和公司的会计政策而有所不同。
在进行供应过程业务核算时，建议根据公司的实际情况和会计准则，结合相关业务流程，制定适合的会计分录。
会计学原理-企业主要经营环节资金运动会计处理
2019/9/4
2
二、销售环节资金运动的进一步分析 （一）多元化经营和决策有用性对其的影响 1、两原则的含义 （1）多元化经营原则对其的影响
收益多元化、费用多样化。 （2）决策有用性对其的影响
结构比总量更有信息含量 提供收益和费用的明细构成具有更好的相关性 2、对企业收益的影响
营业收入
主业收入
主营业务收入
a312
a311
⊕应付账款等
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35
附注： a1——钱货两清 a11——立即获得阶段所得 a12——获得“在途物资”过程所得 a2——通过“预付账款”方式购买 a21——预付账款的发生 a22——获得所得 a221——获得“原材料”阶段所得 a222——获得 “在途物资”过程所得 a3——通过赊购方式购买 a31——获得所得 a32——购货款的支付 b——“阶段所得”的最终获得
c
本年利润⊕
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12
五、权责发生制对其费用发生段（b2段）的影响 （一）权责发生制原则的含义
权责发生制： 当企业本期享用了某一效用时，就应该承担与
其对应的成本或费用。即，谁受益，谁承担。
银行存款▲
b2
▲相关费用
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（二）权责发生制与待摊和预提 费用已经发生，但款项并未在本期支付；
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三、阶段性配比原则对其资金运动的影响 （一）阶段性配比原则
针对于阶段所得和所失而言。 （二）阶段性配比原则对对其的具体影响 1、所失与阶段所得同时发生
——钱货两清； 2、先失后得（阶段所得）
——赊销； 3、先得（阶段所得）后失
——预收。
2019/9/4
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基础会计课件——供应过程的核算
提问： 答案: C：按一定比例分配
• 若某厂家同时购进两种材料：A材料和B材料， 共同支付2000元运杂费，A材料和B材料的采 购成本应怎样计算？
• A：平均分配 • B: 由其中一种材料负担 • C：按一定比例分配
（二）物资采购成本计算方法 1、买价：可直接计入各种材料的采购成本 2、采购费用：若为一种材料采购而发生，可直接 计入该种材料的采购成本；若为几种材料采购而 共同发生，应按一定的标准（一般为买价或重量） 进行分配计入各种材料的采购成本。见如下公式：
3570
贷：应付账款
26,070
练习：
11日，从高航工厂购进C材料一批，买价 共28000元，增值税为4760元，款项未付。
借：物资采购——C材料 28,000
应交税金——应交增值税（进项税额）
4,760
贷：应付账款
32,760
（三）归还前欠的购货款
借：应付账款 贷：银行存款
举例：
15日，开出转帐支票一张，金额为26,070元， 偿还8日购料款。
实际成本
该账户可按材料品种、规格开设明细账户。
（三）“应付账款”账户
目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生， 偿还和结欠情况。
结构： 借方
应付账款
贷方
已偿还的购货款 欠供应单位的购货款
余额：尚未偿还供应 单位的货款
该账户可按供应单位的名称开设明细账户。
（四）“应付票据”账户
目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）供应过程发生的主要经济业务
1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。
资金筹集和供应阶段
外埠存款
(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。银行 对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只 付不收，付完清户。
开立采购账户时，作会计分录： 借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银 行存款”账户； 以外埠存款支付采购款项时，作会计分录： 借记“在途物资”或“原材料”账户，借记“应交税 金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金―― 外埠存款”账户。
（二）“固定资产”账户 固定资产是指使用期限较长、单位价 值较高，并且在使用过程中保持原有实物 形态基本不变的资产。
固定资产(资产类账户)
借方(＋) 期初余额：企业期初固定资产原始价 值的实有数额 发生额：增加的固定资产的原始价 值 期末余额：企业期末固定资产原始价 值的实有数额 发生额：减少的固定资产的原始价值 贷方(－)
预付账款（资产类账户） 期初余额： 发生额：登记按照合同规定预 付给供应单位的货款和补付的 款项 发生额：登记收到所购货物和退回多 付的款项
期末余额：表示企业预付的款项；
6.“其他货币资金”账户
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各 种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、外埠存款以及在途货币资金等。
（三）“长期借款”账户
长期借款(负债类账户) 借方(－) 贷方(＋)
期初余额：期初尚未归还的长期借款 发生额：归还的长期借款本金及利息 数 发生额：长期借款的本金和利息增加 额 期末余额：期末尚未归还的长期借款
（四）“短期借款”账户
短期借款(负债类账户) 借方(－) 贷方(＋)
发生额：归还的借款本金 期初余额：期初尚未归还的借款本金
二、筹集资金业务核算的主要 帐户
会计学原理课程中的资金运动简图总汇
二、企业基本资金运动整体流程图 F
▲ ▲ ▲ ▲
⊕
债务性资金来源
A1 A2
货币资产等 B
储备资产 C
成品资产 D
E1
▲ 长期性资产
货 币 资 产
⊕ 股权性资金来源
E2
图 2-8
附注： A—筹资环节基本资金运动 C—生产环节基本资金运动 E—投资环节基本资金运动
B—储备环节基本资金运动 D—销售环节基本资金运动 F－重新投入再生产或退出企业
（二）会计静态三要素在“会计平面模型”上的反映
所有者权益
资
金
的
来
⊕⊕⊕⊕
源
⊕⊕⊕⊕
渠
道
资
金
的
存
▲▲▲▲▲▲▲
在
形
态
债权人权益
图 1-8
资产
（三）会计静态三要素账户的结构分析 1、资产类账户（▲）资金增减与资金运动的关系分析
借方
贷方
A（流入） ▲（甲） 图 1-10
B（流出）
发生A段运动，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土堆（▲）体积的增加，反映甲账户 资金数额的增加，即：“资产类账户借方反映增加”；发生B段运动，资金为流出量，记在其“贷方”，在 模型上反映该土堆（▲）体积的减少，反映甲账户资金数额的减少，即：“资产类账户贷方反映减少”； 该土堆有余额一般是由流入量所引起，表示该土堆还有一定的体积，即：资产类账户的余额一般在“借方”。
▲其他应收款
B2 ▲管理费用 B3
▲营业外支出
附注：
图 4-12
A—发现问题（盘亏），等待处理
B—处理问题
B1—应由保险公司和过失人赔偿的部分
B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的，应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔
物流企业的资金运动和会计要素
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任务2理解物流企业会计要素
负债(Liabilities) 负债的定义 根据《企业会计准则—基本准则》第四章第二十二条规定:“负债
第四单元 物流配送法律法规
综合知识模块
一
物流配送实务
二
物流配送合同
第四单元 物流配送法律法规
综合知识模块一 货物运输法律法规
1
物流配送的含义、特点和类型知识点
2
配送中心的含义、功能、要求和类型
3
物流企业在配送中的法律地位
4Hale Waihona Puke 物流配送的一般流程第四单元 物流配送法律法规
综合知识模块一 物流配送实务
权人那里借入的资金和企业所有者投入的资金。这两部分资金也 就是物流企业最初的货币资金。
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任务1 理解物流企业的资金运动
资金的循环和周转(Fund Cycle) 企业获得了最初的货币资金后，这些资金一方面被用于购买企业
固定资产，如购置营业用房、库房及购买各种运输设备、装卸设 备、管理设备等。另一方面被用于构成企业的流动资产，如包装 物和低值易耗品等原材料。这两个方面就形成了物流企业的存货 资金。 资金的退出(Fund Withdraw) 当企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业，其中包括偿还 各项债务、上缴车金、向所有者分配利润等。与此同时，企业也 会根据需要，再筹集一部分新的资金用一下一个资金循环和周转 的过程。
是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出 企业的现实义务。”负债具有以下几个特征。 负债是由过去的交易或者事项形成的。 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 未来流出的经济利益的金额是能够可靠计量的。 负债的内容 企业负债按其流动性划分为流动负债和长期负债。 图2-6列示了负债所包含的具体内容。
企业会计准则17号解释 供应商融资安排的账务处理
企业会计准则17号（以下简称“企业会计准则17号”）是我国会计准则委员会发布的有关供应商融资安排的会计准则。
企业会计准则17号解释了企业在供应商融资安排中涉及的会计处理问题，以及如何正确地反映这些交易和安排的经济实质。
1. 供应商融资安排的定义企业会计准则17号中对供应商融资安排做了明确定义，供应商融资安排是指企业与其供应商之间存在的除购物商品或接受劳务以外的其他金融安排。
这些安排可能包括应收款项的支付延迟、与供应商签订的融资协议以及其他形式的供应商融资。
2. 供应商融资安排的会计处理企业在进行供应商融资安排时，需要根据企业会计准则17号的规定进行适当的会计处理。
具体的会计处理方法包括但不限于以下几种情况：2.1 供应商融资安排中的延期付款当企业与供应商达成延期付款的协议时，企业应当根据协议的条款和条件将延期付款的利息费用及相关负债准确地计入会计记录。
企业还需要根据企业会计准则17号的规定充分披露相关的会计政策和会计政策变更。
2.2 供应商融资安排中的融资协议如果企业与供应商签订了融资协议，企业需要根据协议的条款和条件将这些融资安排及相关利息费用准确地反映在财务报表上。
企业还需要在相关的财务报表附注中披露此类融资安排的重要条款和条件，以及对企业财务状况和经营成果所可能产生的影响。
2.3 其他形式的供应商融资对于其他形式的供应商融资安排，企业也需要根据企业会计准则17号的规定进行适当的会计处理，并在财务报表中进行准确的反映和充分的披露。
3. 企业应遵循的会计准则企业会计准则17号是企业在处理供应商融资安排时应当遵循的会计准则，企业需要根据该准则进行会计处理，并在财务报表中进行准确的反映和充分的披露。
企业还需要根据我国注册会计师协会发布的相关准则和规范，结合企业自身的实际情况，制定并遵循适当的会计政策和会计程序。
4. 企业会计准则17号的重要性和必要性企业会计准则17号对企业在供应商融资安排中的会计处理提出了明确的要求和规定，对于维护财务报表的真实、准确和完整具有重要的意义和必要性。
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学习的重点和难点： 1、供应环节资金运动分析； 2、原材料按实际成本管理； 3、货币资金的确认。
2019/1/17
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一、增值税的基本业务
（一）增值税的计算原理 1、纳税对象 销售商品、提供应税劳务和进口商品。 2、当期销项税额 =（当期实现的销售额+当期视同销售额+价外费用） ×适用税率
• 供应过程
• 是指企业的货币资金转变为生产储备资金 的过程。它是企业再生产三个过程（供应、 生产、销售）中的第一个过程。
2019/1/17
1
• 企业一方面要根据生产经营活动的需要采 购材料物资，及时验收入库，保证生产经 营的需要； • 同时，也要与供应单位及其他有关单位如 运输部门进行货款和各种采购费用的结算。
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7
• 对于增值税一般纳税人，应向税务部门交 纳的增值税为销项税额减去进项税额之后 的余额。
2019/提供应税 劳务按销售额或取得的劳务收入和相应的 税率计算，并向购货方、接受劳务方收取 的增值税额。 • 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税 劳务而支付给销货方的增值税额，数额为 对方提供的“增值税专用发票”中列明的 增值税额。
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二、供应过程资金运动整体流程
A1 A321 ▲ 银 行 存 款 等 A31
▢ 预付账款
B1 A42 B2
A322 A2
▲ 在 途 物 资
C
▢原材料
⊕ 应交税费-应交增值税（进项税额） A41 ⊕应付账款（应付票据）
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附注： A1、B1—— 立即获得阶段所得 A2、B1—— 获得“在途物资”过程所得 A3 —— 通过“预付账款”方式购买 A31——预付账款的发生 A32 、B1——获得所得 A321——获得“原材料”阶段所得 A322——获得“在途物资”过程所得 A4—— 通过赊购方式购买 A41——获得所得及增值税进项税额 A42——购货款的支付 C—— 在途物资转为原材料
2019/1/17
2- 供应环节资金运动分析
22
• • • • • • • •
（二）库存现金 1、现金管理办法 （1）现金的使用范围： 《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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4
• “应付账款”账户属于负债类账户，用来 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等 经营活动应支付的款项。
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• “应交税费——应交增值税”账户属于负债 类账户，用来核算企业增值税的应交及交 纳情况。
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• 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 的规定，凡在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税纳税义务 人。
（1）库存现金 狭义的现金是指存放在企业的库存人民币和外币 现款。 广义的现金是指不受任何法律或合同的限制，可 立即用于偿还当前债务的款项，包括库存现金，银行 存款和其他符合现金定义的票据。
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（2）银行存款 是存放在银行或金融机构的未指定用途 的货币资金。 除了在规定的范围内可以用现金直接支 付的款项外，在经营活动中所发生的一切 货币收支业务，都必须通过银行存款账户 进行核算。
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（3）其他货币资金 指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 其存放的地点和用途与前两者不同，包括： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
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3、企业货币资产内部会计控制： A、授权批准程序。 B、岗位责任制与岗位轮换 C、会计记录管理制度：及时、正确与完整。 D、定期的监督检查。 E、货币资产支付办理程序：申请、批准、复核和办理 F、对账制度。 G、业务人员的培训。
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• 供应过程核算需要设置的基本账户一般有： 原材料（或在途物资）、应付账款、应交 税费。 • 涉及到的相关账户还有：银行存款、其他 货币资金、库存现金、预付账款等
2019/1/17
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• “原材料”账户属于资产类账户，用来核 算企业库存各种材料的收入、发出和结存 情况 • 在途物资：用来核算企业已经购入但尚未 到达（或尚未验收入库）的各种物资的实 际成本。
2019/1/17
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（三）增值税销项税额对销售过程资金运动的影响
▢应收账款等 X Y 主营业务收入等 ⊕ ⊕
应交税费-应交增值税（销项税额）
附注： X—— Y—— 收取的销货款 代收的增值税款
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（四）进项税额对供应环节资金运动的影响
A1
A2
银行存款等▢
▢原材料等
⊕ 应交税费-应交增值税（进项税额） 附注： A1—— 所支付的货物的价款 A2—— 所预缴的增值税（由对方代扣代缴）
2019/1/17
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（二）一般纳税企业一般购销业务处理 1、在购进阶段，实现价税分离 价——计入购入货物的成本 税——计入进项税额 ——应交税费—应交增值税（进项税额） 2、在销售阶段，实现价税分离 价——销售收入 税——计入销项税额 ——应交税费—应交增值税（销项税额）
***如果定价中含增值税，应还原为不含税的价格： 销售额=含税销售额/（1+增值税税率）
2019/1/17
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3、当期进项税额 =购买存货中增值税专用发票注明的增值税额 +进口物资从海关获得的完税凭证上注明的增值税额 +支付的运费（取得支付运费的普通发票）根据运费 结算单据所列运费金额×7% +购进免税农产品根据主管税务机关批准使用的收购 凭证上注明的买价，依13%的扣除率计算的进项税额 4、计税方法 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
2019/1/17
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三、货币资金确认与计量（教材P248-271）
（一）货币资金的内容 1、货币资金的概念 是企业以货币形态存在的资产，是企业资产 的重要组成部分。在企业的所有资产中，其流 动性最强。 2、货币资金的内容 按其存放地点与用途不同： 库存现金、银行存款、其他货币资金。
2019/1/17 18