审计组织、人员及准则

组成： （１）部门内部审计机构：政府部门内部设立 （２）单位内部审计机构：企事业单位内部设立
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西方内审机构设置模式
受本单位董事会领导：隶属于董事会； 受本单位总裁或总经理的领导：隶属于管
理层，受企业最高负责人的领导； 受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：
隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。
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外部审计对内部审计的利用
内部审计是单位内部控制制度的重要组成 部分
内部审计和外部审计在审计依据、审计内 容、审计方法等方面都具有一致性
外部审计利用内部审计工作成果、可以提 高审计工作效率，
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注册会计师审计的概念
注册会计师审计，又称民间审计、或者社 会审计，是指注册会计师依法接受委托， 对被审计单位的会计报表及其相关资料进 行审查并发表审计意见。
财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导 有：（1）业务监督；（2）违纪处分；（3）制定收费标准。
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注册会计师审计目的
1、注册会计师审计的一般目的：对被审计单位 的会计报表进行审计，并发表审计意见。
２、特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础 编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发 表审计意见。 特殊目的的审计业务包括：（1）对按照特殊编制 基础编制的会计报表进行审计；（2）对会计报表 的组成部分进行审计，包括对会计报表的特定项 目、特定帐户或特定帐户的特定内容进行审计； （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循 情况进行审计；（4）对简要会计报表的审计等。
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报考条件：（中国公民）
1、高等专科以上学历；
2、会计或相关专业（审计、统计、经济） 中 级以上专业技术职称。
成绩合格，工作2年以上
申请注册
报国务院财政部门备案
发给财政部门统一制定CPA证书
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民间审计组织－会计师事务所组织形式
独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无 限责任；
普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注 师组成，合伙人以各自财产对事务所债务承担无 限连带责任；
有限责任合伙制会计师事务所：由事务所以其资 产对债务承担有限责任，各合伙人对其执业行为 承担无限责任；
有限公司制会计师事务所：个人以其认购股份承 担有限责任，事务所以其资产对债务承担有限责 任。
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我国会计师事务所的管理
我国只允许设立有限责任会计师事务所 和合伙会计师事务所。注意区分有限责 任会计师事务所与合伙会计师事务所设 立条件的不同。有限责任会计师事务所 负有限责任，合伙会计师事务所负无限 责任，因此要建立风险基金或投保职业 保险，并提取共同基金。
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一、组织形式
我国会计师事务所的发展方向---动作规范化;业务多元化; 竞争公开化;发展规模化;合作国际化;布局合理化.
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注册会计师协会依法对全国注册会计师实行管理，依法接受财政部的 监督和指导，依据《注册会计师法》和《协会章程》行使职责。其宗 旨是：服务、监督、管理、协调。
我国注册会计师的管理体制：（1）法律规范——《注册会计师法》； （2）政府监督；（3）行业自律。
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有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职
从业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。
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合伙会计师事务所的成立条件
有二名以上符合规定的注册会计师为合伙 人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件 的注册会计师和其他专业人员参加会计师 事务所的工作
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政府审计职责
对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，以 及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督；
对事业组织的财务收支进行审计监督； 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督； 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财
务收支进行审计； 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； 审计专项调查。
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政府审计机关的权限
报送资料权； 检查资料和资产权； 调查取证权； 行政制止权； 建议纠正权； 公布审计结果权。
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内部审计机构
内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机 构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经 济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。
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注册会计师的业务
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审计业务
鉴证业务
审阅业务
其他鉴证业 务
财务 报表 审计
验 资
特殊 目的 审计
财务 报表 审阅
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内部 控制 鉴证
预测 性财 务信 息审 核
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鉴证业务
相关服务（非鉴证业务）
审计（财务 审阅（历 报表、特殊 史财务信 目的、验资） 息审阅）
有固定的办公场所和必要的设施 有能够满足执业和其他业务工作需要的资
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合伙人的条件
必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，
有五年以上在会计师事务所从事审计业务 的经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
1、独资会计师事务所 2、普通合伙制会计师事务所 （√）
3、有限责任公司制会计师事务所 （√）
4、有限责任合伙制会计师事务所
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在我国，CPA不能以个人名义承办业务而必须由会计师事务所 统一接受委托。
会计师事务所在承办业务时，由于委托人 不同，其被授予的权 限也不同。
我国会计师事务所的脱钩改制(1999年底,全国共有4805家,目前 有3000多家)
第三章 审计组织、人员、审计 准则
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第一节 审计组织与审计人员
一、审计组织
审计组织－政府审计机关
政府审计机关是代表政府依法行使审计监 督的行政机关。
设置：国务院设立审计署，审计署在国务 院领导下，主管全国审计工作；县级以上 政府设立审计局（厅），在本级政府最高 负责人和上一级审计机关领导下，组织和 领导本行政区的审计工作。