注册会计师第一章对舞弊和法律法规的考虑章节练习(2014-6-21)
简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
A.注册会计师应亲自盘点
B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
<p> 乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：<br /> (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;<br /> (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;<br /> (3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。
<br /> <strong>要求：</strong><br /> (1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?<br /> (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?<br /> (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?<br /> (4)请问乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?</p>
A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.是以被审计单位的名义发往开户银行
D.函证对象包括银行存款和借款余额等
注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()
A.盘点日
B.审计报告报出日
C.审计报告日
D.审计工作完成日
注册会计师寄发的银行询证函()
A.是否有漏记的银行借款
B.银行存款的真实性
C.是否有充作抵押担保的存货
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项
如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至()的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.识别的风险是否重大
B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()
A、动机或压力
B、借口
C、手段
D、机会。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案一、单项选择题1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。
A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。
A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是()。
A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。
注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷12(题后含答案及解析)
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷12(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关舞弊的说法中，错误的是( )。
A．舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件B．舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功C．舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷D．借口是舞弊发生的重要条件之一正确答案：A解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑2．下列有关舞弊的说法中，不正确的是( )。
A．与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报B．舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为C．舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为D．舞弊是一个宽泛的法律概念，在财务报表审计中，注册会计师应关注被审计单位所有舞弊行为正确答案：D解析：在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，而不是所有舞弊行为。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑3．针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是( )。
A．被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B．注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C．未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误D．舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险正确答案：D解析：选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
对审计舞弊与法律法规的考虑试题(doc 7页)
对审计舞弊与法律法规的考虑试题(doc 7页)第二十一章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1.下列关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对过程中与被审计单位的相关人员沟通的表达不恰当的是（）。
A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对注册会计师认为不恰当的是（）。
A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导B.考虑被审计单位采用的会计政策C.实施风险评估程序D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序5.下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序6.下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是（）。
A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见7.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（）。
A.保留意见B.保留意见或否定意见C.无法表示意见D.否定意见二、多项选择题1.下列关于违反法规行为的理解不恰当的有（）。
A.违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为B.被审计单位如果违反法律法规就会对财务报表造成影响C.管理层或员工个人从事的违反法规行为对财务报表都会产生重大影响D.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响2.注册会计师发现可能存在违反法规行为时作出的下列处理中，正确的有（）。
对舞弊和法律法规的考虑练习试卷1(题后含答案及解析)
对舞弊和法律法规的考虑练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．有关发现舞弊时对审计的影响，下列表述中不恰当的是( )。
A．注册会计师如果发现被审计单位财务报表中的某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊B．注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及被审计单位较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施C．注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在被审计单位中的职位D．如果注册会计师认为被审计单位财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响正确答案：B解析：如果舞弊涉及高层管理人员，注册会计师应当采取相关措施，选项B 不恰当。
2．注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是( )。
A．管理层B．治理层C．管理层或治理层D．治理层和监管机构正确答案：B解析：如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。
这些事项可能包括：(1)对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑；(2)管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；(3)注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；(4)可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为；(5)对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑。
3．下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是( )。
A．单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货B．管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响C．管理层与注册会计师的关系异常或紧张D．公司管理层能够凌驾于内部控制之上正确答案：B解析：选项A属于与侵占资产相关的机会因素；选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的借口因素；选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)有答案
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)一、单项选择题1. 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是______。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A[解答] 选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。
选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。
选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2. 在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是______。
A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性答案：C[解答] 根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C)。
如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
3. 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是______。
A.修改财务报表整体的重要性B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性答案：A[解答] 选项A错误。
[财经类试卷]注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)历年真题试卷汇编1(无答案)
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注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）历年真题试卷汇编1（无答案）1 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与( )沟通。
（A）管理层（B）治理层（C）监管机构（D）法律部门2 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早( )。
（A）告知适当层次的管理层（B）告知适当层次的治理层（C）向监管机构报告（D）征询法律意见3 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是( )。
（A）分析程序（B）控制测试（C）实质性程序（D）重新执行4 在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括( )。
（A）改变审计程序的范围（B）改变拟实施审计程序的性质（C）改变审计小组成员（D）改变实质性程序的时间5 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是( )。
（A）实施风险评估程序（B）评价被审计单位对会计政策的选择和运用（C）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性（D）考虑人员的适当分派和督导6 下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是( )。
（A）注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责（B）防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为（C）财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用（D）遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序7 针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括( )。
[财经类试卷]注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷4及答案与解析
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷4及答案与解析1 下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是( )。
（A）收到应收账款转移至个人银行账户（B）向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报（C）在财务报表中故意漏记事项（D）将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押2 关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。
（A）管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险（B）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则（C）由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险（D）舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险3 关于注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列有说法中，错误的是( )。
（A）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险（B）如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则（C）注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效（D）注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证4 针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，可能正确的是( )。
（A）直接假定期末存货存在较高跌价风险（B）直接假定收入确认存在舞弊风险（C）直接假定收入舞弊风险低（D）直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险5 下列情形中，不属于编制虚假财务报告舞弊风险因素的动机或压力风险因素的是( )。
（A）被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多（B）与同行业其他企业相比，被审计单位财务数据显示盈利增长能力异常（C）从事重大、异常或高度复杂的交易（D）为保持竞争力，管理层需要大量举债才能满足研究开发支出的需求6 下列情形中，不属于编制虚假财务报告舞弊风险因素的借口风险因素的是( )。
[财经类试卷]注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷5及答案与解析
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷5及答案与解析1 下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是( )。
（A）编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险（B）舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错报导致的重大错报未被发现的风险（C）所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险（D）收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目2 下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。
（A）阅读董事会和管理层的会议纪要（B）向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（C）对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试（D）获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明3 下列有关舞弊风险的表述中，错误的是( )。
（A）管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险（B）注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险（C）如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序（D）注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险4 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是( )。
（A）修改财务报表整体的重要性（B）评价被审计单位对会计政策的选择和运用（C）指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员（D）在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性5 下列有关“在舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是( )。
（A）被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任（B）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则（C）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险（D）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证6 下列审计程序中，不能有效应对舞弊导致的重大错报风险的是( )。
对舞弊和法律法规的考虑练习题
对舞弊和法律法规的考虑练习题一、单项选择题1.注册会计师负责审计甲公司2018年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（）。
A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定2.下列各项中，关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不恰当的是（）。
A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.注册会计师对防止或发现舞弊负有主要责任3.下列各项中，属于与被审计单位编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊得动机或压力的是（）。
A.盈利能力受到经济环境、行业状况的威胁B.内部控制要素存在缺陷C.管理层态度不端或缺乏诚信D.晋升、报酬或其他奖励与预期不符4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊态度或借口舞弊风险因素的是（）。
A.高级管理人员频繁更换B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易C.管理层拥有被审计单位5%的股份D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。
A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性7.下列各项中，不属于管理层通过凌驾于控制之上是实施舞弊手段的是（）。
注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷10(题后含答案及解析)
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷10(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是( )。
A．如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序B．如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C．即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D．财务报表重大错报风险源于舞弊正确答案：A解析：选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多的期末或是接近期末实施审计程序。
选B不恰当，因舞弊导致的错报属于实质性重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序。
选项C不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
选项D不恰当，财务报表重大错误报风险源于舞弊和错误。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑2．如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早( )。
A．告知适当层次的管理层B．告知适当层次的治理层C．向监管机构报告D．征询法律意见正确答案：B解析：如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑3．在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。
A．注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B．注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C．注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报D．注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告正确答案：C解析：选项C不需考虑，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。