计划阶段审计工作底稿
审计流程及底稿编制
培训内容1、审计得基本流程2、审计工作底稿得编制(包括审计工作中应关注得重点）3、审计工作中表得填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表)1、审计得基本流程(1)、审计得初步阶段(2)、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序(3)审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡(4)审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段(审计工作底稿得编制)审计实施阶段一般按照程序表中得程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。
一、基本得得审计程序及底稿1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表得核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数得核对，利润表上年同期数与上年审定数得核对,复核明细表合计数就是否正确,并与总账数与报表数核对,记录核对得结果，如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露。
2、往来款必须实施得程序与取得或编制得底稿①在明细表上标识重要得往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额得比例。
②检查就是否存在往来款多边挂账情况,核算内容就是否重复,必要时做调整。
③分析反方向余额得往来款,查明原因，必要时做重分类调整。
④选择往来款中账龄长、余额大得项目、重要客户、有纠纷得项目、关联方项目得发函询证。
⑤对回函不符得要请被审计单位查明原因,考虑就是否进行调整，如属错报,应推算本科目错报金额,考虑就是否需要调整审计程序。
⑥在明细表上标注已经收付得往来款,作常规检查。
⑦对未回函得实施替代程序。
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
审计底稿中具体审计计划及总结范文
审计底稿中具体审计计划及总结范文
《审计底稿中的具体审计计划及总结》
审计底稿是审计工作中的重要文档，记录了审计过程中的具体步骤和结果。
其中包括审计计划和审计总结两部分内容。
首先，审计计划是审计工作的开端，也是审计底稿中的重要内容之一。
审计计划包括了审计的目标、范围、方法和时间安排等内容。
在审计计划中，审计师需要明确确定审计的目标和范围，明确审计的重点和难点，制定具体的审计方法和技术方案，以及合理安排审计的时间节点。
审计计划的制定需要认真分析被审计单位的特点和业务特点，确保审计工作的全面性、科学性和高效性。
其次，审计总结是审计底稿的另一部分重要内容。
审计总结是审计工作的结尾，是对审计结果的概括和总结。
审计总结包括了审计工作中发现的问题、存在的风险、对被审计单位的意见和建议等内容。
审计总结需要准确、客观地反映审计的真实情况，总结审计工作中的经验和教训，提出审计意见和建议。
审计总结的质量直接关系到审计工作的结果，在审计总结中，审计师需要明确提出对被审计单位存在的问题和风险，并对此提出具体的改进建议。
综上所述，审计底稿中的具体审计计划及总结是审计工作中的重要内容，是审计过程中的必不可少的环节。
审计师需要认真制定审计计划，确保审计工作的全面性、科学性和高效性；在审计总结中，需准确、客观地反映审计的真实情况，提出审计意见和建议。
只有这样，审计底稿才能真正发挥其应有的作用。
计划阶段审计工作底稿_1_
被审计单位:南宁骏业 会计期间或截止日： 编制人： 杨梦艺 日期：2006.1.12 索引号： A9 日期：2006.1.13 页 码： 1/1 2005年12月31日 复核人： 殷杰 一、委托审计的目的、范围
受南宁市骏业高温材料有限责任公司股东会的委托，对该公司2005年12月31日资产负债表及 该年度的利润表进行审计，并对其合法性与公允性发表审计意见。 二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表项目 等） 上年度已对该公司进行审计，拟信赖部分内部控制并实施控制测试，对变动较大项目实施双 重目的的测试；按业务循环进行实质性程序 三、评价内部控制和审计风险： 内部控制比较好，审计风险不是很大。 四、重要会计问题及重点审计领域： 1、应收账款项目； 2、存货项目； 2、固定资产和在建工程项目； 3、生产成本、产成品、主营业务成本、管理费用、营业费用等成本费用项目； 4、长期借款项目； 5、主营业务收入、应交税金与主营业务税金及附加项目 五、重要性标准初步估计： 结合南宁骏业公司的审计风险，确定该公司报表层次的重要性水平为9万元。 六、计划审计日期： 外勤工作自2006年1月12日至2006年1月31日，共20天 编写审计报告自2006年2月1日至2006年2月5日，共5天。 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 分工 了解被审计单位基本情况，承接业务风险初步评估，销售 与收款循环内控测试，其他业务利润审计，管理当局声明 殷杰 书，与客户交换意见书，试算平衡表—损益类 杨梦艺 横纵向、比率趋势分析，应收账款及询证函的实质性测 试，复核批准汇总表，重要审计事项完成核对表，试算平 衡表—负债及权益类 识别评估内控，审计风险初步评估，应交税金及营业费用 的实质性测试，试算平衡表—资产表，审计差异汇总表 签订审计业务实质性测试，出具 审计报告，审计工作总结，最终质量控制审计工作 重要性水平初步评估表，账户重要性水平分配表，主营业 务收入和营业税金及附加的实质性测试，编制调整、重分 类、未调整不符事项汇总表 备注
审计工作底稿有哪些-
审计工作底稿有哪些?一、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿，具体包括如下：1.综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。
2.业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。
3.备查类工作底稿指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。
备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。
注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。
通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。
二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
审计工作底稿
❖ 是指CPA在审计过程中形成的，……仅具有备查作用的审计工 作底稿。 [包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、协 议、章程、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制 度及其研究与评价的记录等资料的复印件或搞录……等。]
2审计工作底稿的分类
❖ （二）按审计工作底稿编制主体分类 ❖ 1、由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的
目编一个索引号，一般用大写英文字母+数字表示。
❖
例如:存货项目的索引号为: 存货（A8）
❖
固定资产的索引号为: 固定资产(C1)
❖ 页次 是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。
❖
例如:存货项目下的不同审计工作底稿的顺序编号为:
❖
存货（A8）
❖
原材料（A8-1）
❖
原材料计价测试表（A8-1-1）
4审计工作底稿的形成
❖ 1.审计工作底稿的基本内容
❖ （1）被审计单位的名称。
❖
即会计报表编制单位的名称。
❖ （2）审计项目名称。
❖
一般写某一会计报表项目的名称。
❖ （3）审计项目的时点或期间。
❖
时点------资产负债表项目的报告时点
❖
期间------利润表项目的报告期间
4审计工作底稿的形成
❖ 1.审计工作底稿的基本内容
❖
原材料盘点表（A8-1-2）
❖
库存商品（A8—2）
❖
库存商品计价பைடு நூலகம்试表（A8—2—1）
❖
库存商品盘点表（A8—2—2）
4审计工作底稿的形成
❖ 1.审计工作底稿的基本内容
❖ （8）编制者姓名及编制日期 ---审计人员 ❖ （9）复核者姓名及复核日期---注册会计师
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。
底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。
审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。
1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。
具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。
- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。
- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。
- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。
2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。
具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。
- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。
- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。
3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。
具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。
- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。
- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。
- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。
4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。
具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。
- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
离任审计的操作流程及主要工作底稿
离任审计的操作流程及主要工作底稿离任审计是指会计师事务所接受客户委托，对客户即将离职或已经离开的员工进行审计工作的一种特殊审计。
其主要目的是确保离职员工的所有工作岗位与财务交易都得到了妥善处理，并且没有存在任何违法、不当或不合规的情况。
离任审计的操作流程包括以下几个主要步骤：1. 规划阶段：确定审计范围、审计目标、时间计划和人员安排。
确定需要审计的岗位及离职员工的基本情况，并对其岗位职责、权限、业绩指标、工作程序和内部控制进行分析和评估。
2. 数据收集：与相关部门和离职员工沟通，并收集相关的文件、记录和资料。
这些材料包括工作文件、财务报表、沟通记录、合同和协议等。
3. 内审工作底稿准备：根据审计计划和范围，准备离任审计的工作底稿。
工作底稿基于标准审计程序和审计准则，并包含相应的程序、标准、工具和模板。
4. 实地考察：根据审计工作底稿，进行实地考察和访谈。
通过观察和与离职员工的沟通，确认业务流程的完整性、准确性和内部控制的有效性。
5. 测试程序：根据工作底稿进行审计测试程序，验证财务数据的准确性和可靠性。
测试程序通常包括抽样检查、数据比对、温和稽查等。
6. 风险评估：对离任员工的工作进行风险评估，确定潜在的内控缺陷、违规行为或其他风险。
评估结果将作为审计意见和建议的依据。
7. 编写报告：整理和归纳审计工作底稿的结果，编写相关报告。
报告要包括审计结论、发现的问题和建议的改进措施，以及对离职员工工作的总体评价。
8. 审计意见：将审计结果进行汇总和归类，并给予审计意见。
审计意见可以包括合规性、财务可靠性、内部控制效力等方面的评价。
离任审计的主要工作底稿通常包括以下几个方面：1. 工作程序和测试要点：列出离任审计的整体工作程序和具体测试要点，以确保每个环节都得到了审计的覆盖。
2. 文档和记录：记录所有与离职员工相关的文件和记录，如岗位职责、权限矩阵、财务报表等。
3. 体系文件评估：对离职员工所在岗位的体系文件，如流程图、工作指引和规程等进行评估。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
四、重要会计 问题及重点审 计领域：
主营业务收入 、管理费用、 营业费用、货 币资金、应收 账款、固定资 产
主营业务成本
五、重要性标 准初步估计：
乙
注册会计师
销售与收款循环
丙
注册会计师
采购与付款循环
丁
注册会计师
生产与服务循环
戊
助理
筹资与投资循环、货币资金
八、修订计划记 录：
还是按报表 记收入的情
交审计报告。 备注
被审计单位:
按税前利润的 5%确定，金额 为63000元， 具体计算过程 见工作底稿A8
编制人：
日期：
索引号： A9
六、计划审计 日期：
2006年1月12日开始外勤工作，2006年1月31日结束外勤，2006年2月5日提交审计报告。
七、审计小组
组成及人员分
工：
姓名
职务或职称
分工
甲
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项目负责人
审计计划、审计报告、底稿复核
被审计单位: 会计期间或截止
日：
审计总体工作计划表
编制人： 复核人：
日期： 日期：
索引号： A9
页 码：
一、委托审计 的审目计的 目、 的范 ：围 年 度报表审计；
二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表 接项受目委 等托 ）时已 是该2企0业06控年制1 制 度按较业为 务健 循全 环， 进 行实质性测试