{财务管理内部审计}中国内部审计准则的体系
中国内部审计准则
中国内部审计准则导言：一、内部审计组织的责任1.内部审计组织应对组织的控制环境、风险管理和治理进行评估。
2.内部审计组织应通过评估内控体系的有效性，帮助管理层识别和应对风险。
4.内部审计组织应确保其资源和能力适应组织的需求。
二、内部审计组织的独立性1.内部审计组织应独立于受审计对象的业务和运营管理。
2.内部审计组织应向组织的最高管理层或监督机构直接汇报，免受不当压力或影响。
3.内部审计组织应制定和实施独立性保障措施，避免利益冲突。
三、内部审计组织的机构设置1.内部审计组织应由管理层或最高管理层设立，具有通过审核的职员。
2.内部审计组织应制定和实施组织结构、人员配备和培训计划等政策和措施。
3.内部审计组织应建立适当的纪检监察机构，监督审计活动的符合准则。
四、内部审计组织的工作流程1.内部审计组织应制定全面的内审计划，并确保内审计划与组织的风险管理和控制目标一致。
2.内部审计组织应采用适当的审计方法和技术，确保审计活动的客观性和有效性。
3.内部审计组织应开展内部控制评估，包括内部控制效益评估、流程审计和信息技术审计等。
4.内部审计组织应编制并及时提交审计报告，向管理层提供改进建议并跟踪执行情况。
5.内部审计组织应建立和实施质量保证措施，评估和提升审计活动的质量和效果。
五、内部审计组织的监管指南1.审计监督部门应建立相应的监管机制，对内部审计组织的工作进行评估和监督。
2.审计监督部门应与内部审计组织开展有效的沟通，了解审计进展、发现的问题和建议。
3.审计监督部门应及时披露审计结果和建议，促进对内部审计工作的认同和改进。
总结：中国内部审计准则（2024版）为内部审计组织的运作提供了明确的指导。
它要求内部审计组织独立、客观地评估组织的控制环境、风险管理和治理，并向管理层提供改进的建议。
它还强调了内部审计组织的独立性、机构设置和工作流程，以及审计监督部门对内部审计工作的监管指南。
遵循这些准则，可以使内部审计在组织中发挥更大的作用，提高组织的风险控制和治理水平。
中国内部审计准则体系
中国内部审计准则体系中国内部审计准则体系是为了规范和指导国内企业和组织开展内部审计工作而建立的一套标准和规范。
它旨在提高组织的内部控制效能、促进风险管理和治理水平的提升，以及增强企业的透明度和信誉度。
中国内部审计准则体系的制定和实施主要基于以下几个原则：1. 独立性和客观性：内部审计部门应独立于被审计对象，并且内部审计人员应保持客观的态度进行审计工作，避免利益冲突。
2. 专业素质和职业道德：内部审计人员应具备相关的专业知识和技能，并且遵守职业道德规范，保持高度的职业操守和机密性，确保审计工作的准确性和保密性。
3. 组织风险管理：内部审计应对组织的风险管理过程进行评估和审计，包括风险识别、评估和应对措施的有效性检查，以帮助组织更好地管理风险。
4. 内部控制和合规性：内部审计应评估和审查组织的内部控制制度，包括企业流程、制度规范、制度执行情况等，以及企业是否遵守相关的法律法规和政策规定。
5. 沟通和报告：内部审计人员应及时向组织管理层提供审计结果和建议，确保审计工作的有效性和实用性，促进组织管理的改进和决策的优化。
中国内部审计准则体系在国内企业和组织中的实施对于提升企业的内部管理和风险控制能力具有重要意义。
它能够帮助企业及时发现和解决潜在的问题和风险，提高企业的经济效益和竞争力。
同时，它也能够促进企业的合规性和透明度，提升投资者和其他利益相关方对企业的信任度。
总之，中国内部审计准则体系的建立和实施是为了推进国内企业的内部控制和风险管理水平的提升，以及促进企业透明度和信誉度的提高。
它为企业提供了一套规范和指导，帮助企业更好地开展内部审计工作，并促进组织的可持续发展和健康运营。
中国内部审计准则
中国内部审计准则内部审计是组织内部自行进行的一项独立、客观的评价和咨询活动，旨在为组织提供保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
在中国，内部审计在组织管理中扮演着重要的角色，以确保组织运行合规、效率和有效性。
为了规范内部审计活动，中国内部审计准则得到了制定和执行。
1. 内部审计概述内部审计是指组织内部自行开展的一种独立的、客观的评价和咨询活动。
其目的是为组织提供保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
内部审计对组织的运营、风险管理和内部控制进行评价，提出建议并为持续改进提供支持。
2. 中国内部审计准则的重要性中国内部审计准则的制定和执行对于规范内部审计活动、提高审计效果、促进内部控制的健全性和透明度具有重要意义。
内部审计准则的出台不仅可以帮助内部审计机构更好地开展工作，还可以提升内部审计结果的可信度和有效性，从而更好地为组织提供支持和保证。
3. 中国内部审计准则的内容中国内部审计准则包括但不限于以下内容：•内部审计的基本原则•内部审计的组织架构和职责分工•内部审计的实施过程和方法•内部审计人员的素质和能力要求•内部审计结果的报告和沟通方式•内部审计结果的跟踪和反馈机制4. 内部审计的实践应用中国内部审计准则的实践应用需要内部审计机构结合组织的特点和实际情况进行具体操作。
内部审计机构应当按照内部审计准则的要求，制定详细的工作计划和实施方案，确保内部审计活动的有效进行。
同时，内部审计应当注重与组织其他部门的沟通和协作，充分发挥内部审计在组织管理中的作用。
5. 结语中国内部审计准则的制定和执行对于规范内部审计活动、提高审计效果、促进内部控制的健全性和透明度具有重要意义。
内部审计准则是内部审计工作的基本依据，也是内部审计机构提升自身能力和水平的重要保障。
内部审计机构应当严格遵守内部审计准则的要求，不断提升内部审计工作的质量和效率，为组织的持续健康发展提供有力支持。
中国内部审计准则的体系
中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计差不多准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计差不多准则。
内部审计差不多准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的差不多规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的差不多依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计差不多准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计差不多准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保证内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与进展。
3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部操纵、改善风险治理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
中国内部审计准则的约束力（一）内部审计差不多准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。
（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。
中国内部审计准则的适用范畴（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。
财务管理体系内部审计
财务管理体系内部审计在当今复杂多变的商业环境中，财务管理体系的有效运行对于企业的稳定发展至关重要。
而内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中发挥着不可或缺的监督和评价作用。
内部审计对于财务管理体系而言，就像是一位严谨的“健康卫士”。
它通过对财务活动的全面审查和评估，及时发现潜在的风险和问题，为企业的财务管理提供有力的保障。
首先，内部审计有助于确保财务信息的准确性和可靠性。
在企业的日常运营中，大量的财务数据被生成和处理。
如果这些数据存在错误或虚假，将对企业的决策产生严重的误导。
内部审计人员会对财务报表、账目记录、凭证等进行细致的审查，核实数据的真实性和完整性。
他们会检查会计核算方法是否符合相关法规和企业的规定，确保财务信息能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
其次，内部审计能够发现财务管理中的漏洞和薄弱环节。
比如，在资金管理方面，内部审计可以审查资金的使用是否合理，是否存在资金闲置或资金短缺的情况；在成本控制方面，审计人员可以评估成本核算的准确性，检查是否存在浪费或不必要的开支。
通过这样的审查，企业能够及时采取措施加以改进，优化财务管理流程，提高资金使用效率和降低成本。
再者，内部审计对于防范财务风险具有重要意义。
随着市场竞争的加剧和经济环境的不确定性增加，企业面临着各种各样的财务风险，如信用风险、汇率风险、利率风险等。
内部审计可以对企业的风险管理制度进行评估，检查风险识别、评估和应对措施是否有效。
同时，审计人员还可以关注企业的债务状况、投资决策等，提前预警可能出现的风险，为企业制定合理的风险管理策略提供依据。
此外，内部审计在促进财务管理的合规性方面也发挥着关键作用。
企业在财务管理过程中必须遵守相关的法律法规和会计准则。
内部审计人员熟悉这些规定，能够审查企业的财务活动是否符合法律要求，避免因违规操作而带来的法律风险和经济损失。
为了有效地开展财务管理体系内部审计工作，需要建立一套科学合理的审计流程和方法。
我国内部审计准则的体系(doc 9页)
我国内部审计准则的体系(doc 9页)中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：3.征求意见。
中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。
4.修改定稿。
中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。
中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。
国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准。
PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。
1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计人员都必须使用的准则，它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。
这是内部审计的职业基础。
2.实务咨询，是内部审计准则的第二个层次，为内部审计人员提供一个建设性的条款，目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议；同时还包括一些新的信息，像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。
中国内部审计准则
中国内部审计准则
中国内部审计准则是指我国内部审计机构为执行其职能而制定的规章、文件和法规，它们规定了内部审计工作应遵循的准则。
根据《审计法》和各类行业准则，审计工作应遵循的准则包括：独立性原则、客观性原则、尊重原始记录原则、责任原则、可行性原则、适当性原则、及时性原则等。
独立性原则要求内部审计人员必须保持独立性，不受外部干扰，以便客观地评估有关审计对象的运营情况和财务状况。
客观性原则要求内部审计人员必须客观、公正地进行审计，不受任何外部干扰，确保审计结果的真实性、公正性和可靠性。
尊重原始记录原则要求内部审计人员必须尊重原始记录，不得随意更改、抹除或伪造原始记录，以保证审计结果的可靠性。
责任原则要求内部审计人员必须认真履行职责，完成审计任务，为客户提供有效的审计服务。
可行性原则要求内部审计人员必须根据客户的实际情况以及客户的审计要求，确定审计方案，使审计工作更加高效。
适当性原则要求内部审计人员必须根据客户的实际情况，为其量身定制审计方案，以及确保审计方案的适用性。
及时性原则要求内部审计人员必须及时完成审计任务，及时发现问题，及时向客户提出审计意见。
财务管理体系内部审计
财务管理体系内部审计在当今复杂多变的商业环境中，企业的财务管理体系犹如一艘航行在波涛汹涌大海中的轮船的核心引擎，其健康、高效的运转对于企业的稳定发展至关重要。
而内部审计作为企业财务管理体系的“健康卫士”，通过对财务活动的监督、评估和建议，为企业的财务安全和效益提升保驾护航。
一、财务管理体系内部审计的定义与目标财务管理体系内部审计，简单来说，是企业内部设立的专门审计机构或人员，依据国家法律法规和企业内部制度，对企业财务管理活动进行独立、客观的审查和评价。
其主要目标包括：确保财务信息的真实性和准确性，防止财务造假和错误；评估财务内部控制的有效性，发现潜在的风险和漏洞；促进财务管理的规范化和效率提升，优化资源配置；保障企业资产的安全和完整，防止资产流失。
二、财务管理体系内部审计的重要性1、防范财务风险企业在运营过程中面临着各种财务风险，如市场波动、信用风险、汇率风险等。
内部审计通过对财务数据的分析和风险评估，能够提前发现潜在的风险点，并及时采取措施加以防范，降低企业遭受损失的可能性。
2、提升财务效率通过对财务管理流程的审查，内部审计可以发现繁琐、低效的环节，提出优化建议，从而提高财务工作的效率，减少不必要的成本和时间浪费。
3、保障合规经营随着法律法规的日益严格，企业必须遵守各项财务法规和税收政策。
内部审计可以监督企业的财务活动是否合规，避免因违规行为而带来的法律责任和声誉损害。
4、增强内部信任一个有效的内部审计机制可以向股东、管理层和员工传递企业财务管理的透明度和公正性，增强内部各方的信任，促进企业的和谐发展。
三、财务管理体系内部审计的主要内容1、财务制度审计审查企业财务管理制度是否健全、合理，是否符合国家法律法规和企业实际情况。
包括财务核算制度、资金管理制度、预算管理制度、成本控制制度等。
2、财务报表审计对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，核实其真实性、准确性和完整性。
检查会计核算方法是否正确，财务数据是否存在虚报、漏报等情况。
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{财务管理内部审计}中国内部审计准则的体系中国内部审计准则的适用范围（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。
（二）中国内部审计准则适用于各类组织。
无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。
中国内部审计准则的制定程序（一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。
协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。
（二）中国内部审计准则的制定程序：l.选定项目。
中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。
2.拟定初稿。
中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。
中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。
3.征求意见。
中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。
4.修改定稿。
中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。
中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。
国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准。
PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。
1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计人员都必须使用的准则，它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。
这是内部审计的职业基础。
2.实务咨询，是内部审计准则的第二个层次，为内部审计人员提供一个建设性的条款，目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议；同时还包括一些新的信息，像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。
3.发展与实务支持，是指那些最近发展的实务，IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等方式来推荐这些参考性意见。
在IIA所设计的PPF中，强制性指南属于第一层次，具有法定约束力。
而在这一层次中，职业道德规范又居于最高地位；实务咨询为第二层次，具有指导性作用；发展与实务支持则是第三层次，仅供参考。
内部审计准则之比较[1]（一）结构比较我国的内部审计基本准则分为六章共二十七条。
第一章为总则，主要说明制定基本准则的目的与依据、内部审计的含义及本准则的适用范围；第二章为一般准则，是关于内部审计机构和人员任职资格和执业条件的一般要求，主要说明什么人可以担当内部审计的职责；第三章为作业准则，是内部审计机构和人员进行实地审计工作的基本要求，主要说明内部审计机构和人员应当如何做好审计工作；第四章为报告准则，是内部审计机构和人员出具审计报告的基本要求，主要说明内部审计机构和人员对审计结果如何出具审计报告；第五章是内部管理，主要说明内部审计机构和人员如何进行内部管理，如制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算，建立内部激励约束制度等；最后一章是附则，主要说明基本准则的发布与解释权及实施日期。
由IIA发布的最新内部审计职业实务准则（SPPIA）可分为五个部分。
第一部分为导言，主要提出内部审计的定义，该准则的适用范围，制订准则的目的，并简要介绍了准则的三个组成部分：1.属性准则，说明内部审计机构和内部审计人员的特征；2.工作准则，说明内部审计工作的性质，确立了衡量内部审计业绩的质量标准；3.实施准则，是属性准则和工作准则在特定类型审计中的具体体现。
上述的属性准则和工作准则应用于一般的内部审计服务，而实施准则则是针对特殊的审计业务或项目。
此外，导言中还提到了准则的制订机构是IIA的内部审计准则委员会，该委员会制定准则的简要过程及努力等。
第二部分是属性准则，确定了内部审计机构和内部审计人员实施内部审计所要具备的特征，覆盖了4个主题：1.目的，权力和责任；2.独立性与客观性；3.专业胜任能力与适当的职业关注；4.质量保证和改进。
第三部分是工作准则，为内部审计工作提供指南，并提供衡量业绩的质量标准，可划分为7个主题：1.管理内部审计工作；2.工作的性质；3.业务计划；4.执行业务；5.交流结果；6.追踪过程；7.管理当局对风险的态度。
第四部分是执行准则，是为某项特定的属性准则或工作准则的应用提供具体指南，涵盖内部审计的鉴证与咨询服务。
第五部分为术语，对该准则中使用的若干词汇进行定义和说明。
从整体上比较我国的基本准则与SPPIA，可以认为SPPIA规定得更详细具体，而且充分反映了国际内部审计领域的最新动态和发展趋势，其内容十分丰富，实际上包括了我国基本准则和具体准则的大部分内容。
（二）基本内容的比较1.内部审计的定义。
我国基本准则是这样定义内部审计的：是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
SPPIA规定：内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。
它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
比较上述两种定义不难发现，二者对内部审计的目标、基本职能、性质等方面的理解有较大差异，这也恰恰体现了中外内部审计理论与实践的发展处于不同阶段和水平。
西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡，并开始向风险导向审计、战略审计转变，它们重视内部审计的咨询与服务功能，内部审计的目标也从服务于管理当局发展为增加价值，改善组织经营，帮助组织实现其目标。
而我国仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段，所以内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能，审计的重点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，审计目标是促进组织目标的实现。
2.准则的适用范围。
《中国内部审计准则序言》规定：中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程；适用于各类组织，无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何。
SPPIA导言中确定的适用范围是：适用于各种法律和文化背景下的组织，而不论该组织的目的、规模及结构如何；适用于组织内部或组织外部的审计人员。
显而易见，若从地域范围上看，中国内部审计准则当然只适用于中国领土范围内的组织，不具有国际性；而SPPIA则具有国际性，适用于各种法律和文化背景下的组织。
但若撇开地域因素，二者具有一致性，都是适用于各类组织的内部审计机构和人员。
SPPIA导言中还提到：适用于组织内部或外部的审计人员，这实际上向我们提出了另外一个问题：内部审计的主体是谁？依据SPPIA的理解，组织外部的审计人员也可充当内部审计主体，即可由组织外部的专业机构或人员提供内部审计服务。
这正是西方发达国家20世纪90年代初兴起的内部审计外部化并进而从理论上拓展内部审计主体范围的最好写照，而我国则仅仅是在近两年才开始探讨内部审计外部化问题，并且仍只限于理论上的争论，尚未付诸实践。
3.目的、权力和责任。
我国基本准则中对于内部审计的目的，没有专门规定，只在内部审计定义中提及。
关于责任，基本准则的“一般准则”规定：内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。
表明内部审计对于建立质量控制制度、组织的内部控制建设负有责任。
SPPIA的属性准则中首先提出了这一问题，规定内部审计的目的、权力和责任应正式写入IIA宪章，并与准则一道由董事会通过。
4.独立性与客观性。
我国基本准则的“一般准则”规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
SPPIA的独立性是指内部审计工作应该是独立的，这就要求内部审计活动在确定内部审计的范围、实施业务和提交结果方面不受任何干扰。
客观性是指审计人员的客观性，即内部审计师应该有公正的、不偏不倚的态度，并避免利害冲突。
不仅如此，SPPIA还规定，如果独立或客观性实质上受到损害或看起来受到了损害，应将损害的细节向有关方披露。
SPPIA认为，损害内部审计独立或客观性的情形有：①内部审计师应该避免评价自己以前负责主持的特定的经营活动，如果审计人员为自己在以前年度负责的一项业务提供鉴证服务，那么便可以认为客观性受到了损害；②对由总审计师负责的职能进行鉴证时，应该由内部审计以外的另一方进行监督；③内部审计师可以为曾负责过的经营活动提供咨询服务；④如果内部审计师提供咨询服务会对独立或客观性产生潜在损害的话，那么，内部审计在承接业务前应向客户说明。
很显然，我国的准则对独立与客观性的规定比较笼统和抽象，只是提到内部审计机构和人员不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，没有具体解释什么是独立性，什么是客观性，也没有对损害独立性或客观性的情形予以列举，更没有说明发生损害情形后应如何披露。
而SPPIA则从独立性与客观性的含义出发，列举了损害独立性或客观性的几种可能情况并规定必须向有关方进行充分披露。
独立与客观性在SPPIA中不算什么新概念，但他们却提供了特性与灵活性之间的微妙平衡。
该准则虽然试图确保内部审计机构在所有鉴证业务上不受干扰，但是总审计师的报告责任却可以是十分灵活的，以适应组织的不同形式和规模。
5.专业胜任能力与应有的职业关注。
关于内部审计人员的专业胜任能力，我国的基本准则提出：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
由此可见，我国内部审计准则对内部审计人员的专业胜任能力主要包括以下方面：①必要学识。
包括必须具备会计、审计及其他有关专门知识，这是对内部审计人员的最基本要求。
②业务能力。
内部审计人员要圆满完成任务，必须具备必要的业务能力，业务能力是要通过审计工作的实践逐步提高的。
③熟悉情况。
内部审计人员理应熟悉本组织的经营活动和内部控制，熟悉本组织的情况也是内部审计人员优于外部审计人员的地方。
④专业训练。
由于审计理论日益更新，审计环境渐趋复杂，审计方法也不断进步，这就从客观上要求内部审计人员需要接受后续教育，不断学习新知识，不断实践，以保证其专业水平的不断提高。
⑤交际能力。
内部审计人员应具备较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
我国基本准则中也提到应有的职业关注，即内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。
而我国内部审计人员职业道德规范对应有的职业关注是这样规定的：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。