“预收账款”挂账要注意什么
预收账款管理制度
预收账款管理制度一、引言预收账款是指企业收到但尚未实际销售货物或提供服务的款项。
预收账款的管理是企业财务管理中的重要环节。
本文旨在制定一套完善的预收账款管理制度，提高企业的经营效率和财务风险控制能力。
二、预收账款管理的原则1.合规性原则企业的预收账款必须符合相关法律法规的规定，遵循会计准则和税收规定，确保企业的经营行为合法合规。
2.及时性原则预收账款的核算和管理应及时进行，确保账款的实际回收与货物或服务的交付时间相符，避免因拖延造成的财务风险。
3.准确性原则预收账款的核算和管理应准确无误，确保账款金额与实际收款金额一致，避免因错误核算造成的资金运营问题。
4.稳健性原则企业应对预收账款的风险进行合理评估，并采取相应措施来降低风险，保证企业的财务安全和稳定发展。
三、预收账款管理的具体措施1.预收账款的登记企业应建立科学合理的预收账款登记制度，确保收到的预收账款及时、准确地登记入账，并记录相应的凭证。
登记时应包括收款日期、金额、客户名称等信息，以便查询和核对。
2.预收账款的监控企业应建立预收账款的监控机制，定期进行预收账款的统计，分析未到期预收账款的情况，及时跟进未交付货物或服务，并催促客户及时履行合同，保证预收账款回收的及时性。
3.预收账款的回收企业应根据合同约定或相关政策规定的条件，按时回收预收账款。
对于超过约定时间未能履行合同的情况，应催促客户履行义务，并采取适当的法律手段进行追偿。
4.财务报告的披露企业应在财务报告中对预收账款进行明确的披露，包括预收账款的金额、回收情况、风险评估等内容，以提供给利益相关方的参考。
四、预收账款管理的监督与考核1.内部审计企业应建立完善的内部审计机制，定期对预收账款的管理情况进行审计，发现问题及时提出改进建议，并跟踪整改情况。
2.财务部门监督企业的财务部门应对预收账款的管理情况进行监督，确保预收账款的登记、回收等环节符合规定，及时报告风险情况并提出应对措施。
3.风险评估与控制企业应定期进行预收账款的风险评估，对风险较大的账款采取适当控制措施，如增加抵押或担保，设置回款提醒等，以降低不良资产风险。
会计实务：内审预收账款检查应注意的方面
内审预收账款检查应注意的方面预收账款是指企业在销售货物或提供劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。
“预收账款”科目按购货单位设置明细账，进行明细核算。
作为一项往来账款，检查时应注意以下方面：一、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款。
如企业将本应记入“其他业务收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。
检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。
二、将应记入收入的直接交款提货业务记入预收账款。
会计制度规定，交款提货销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。
检查时对每笔预收账款明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。
三、预收账款长期挂账。
预收账款作为一项流动负债，通常在收取款项后的一年内或一个营业周期内完成业务交易，从而结算抵账并确认为收入。
如果该账户在一年或一个营业周期内其发生额未见借方记录，从而在期未形成贷方余额挂账，则可能存在通过预收账款挂账，而实质上货物已经发出或劳务已经完成，其价值形态已转为收入的情况。
检查时应注意预收账款明细账贷方的记账时间，检查合同规定的产品发出及劳务的提供时间，审查企业是否按合同规定的时间结转预收账款以及反映收入实现。
【例】检查人员2010年5月在检查某企业2003年12月预收账款明细账时发现，企业12月7日预收某公司货款6000元，会计分录为：借：银行存款 6000贷：预收账款 6000经检查，原始凭证为进账单一份。
检查人员要求企业提供购销合同，但企业无法提供。
于是检查人员检查了该企业开具的普通发票，发现了一笔金额为6000元、购货单位与进账单一致的发票。
预收账款工作规程
预收账款工作规程一、总则预收账款是企业在销售商品或提供服务之前，预先收到客户支付的款项。
为了规范预收账款的管理，确保企业资金的安全和有效使用，提高财务管理的效率和准确性，特制定本工作规程。
二、预收账款的确认1、符合以下条件的款项应确认为预收账款：企业已收到客户支付的款项。
款项的支付是基于未来的商品销售或服务提供。
企业有义务按照约定向客户交付商品或提供服务。
2、财务部门应根据相关业务部门提供的合同、订单等文件，对预收账款进行确认和记录。
三、预收账款的入账1、收到预收账款时，财务人员应及时开具收款凭证，并在财务系统中进行入账处理。
2、入账时应详细记录客户名称、款项金额、收款日期、业务内容等相关信息。
四、预收账款的核算1、财务部门应设置专门的预收账款明细账，对每一个客户的预收账款进行明细核算。
2、定期对预收账款进行核对和清理，确保账目的准确性和完整性。
五、预收账款的监控1、财务部门应定期对预收账款的余额和账龄进行分析，及时发现异常情况。
2、对于长期挂账的预收账款，应与相关业务部门沟通，了解原因并采取相应的措施。
六、预收账款的冲销1、当企业按照合同约定向客户交付商品或提供服务后，应及时将相应的预收账款冲销。
2、冲销时应依据相关的销售发票、服务确认单等凭证进行处理。
七、与客户的沟通1、业务部门应定期与客户沟通，了解客户的需求和交付时间安排。
2、对于客户提出的变更或退款要求，应按照相关规定进行处理，并及时通知财务部门。
八、内部协作与监督1、财务部门与业务部门应保持密切协作，确保预收账款信息的及时传递和处理。
2、内部审计部门应定期对预收账款的管理情况进行审计和监督，发现问题及时提出整改意见。
九、附则1、本工作规程自发布之日起执行。
2、本工作规程由财务部门负责解释和修订。
在实际工作中，我们要严格按照上述规程进行预收账款的管理，确保企业资金的正常运转和财务信息的准确可靠。
例如，在确认预收账款时，要仔细审查合同条款，明确双方的权利和义务。
工程施工收到预收账款
工程施工收到预收账款首先，预收账款的管理需要做到合理规划和使用。
在项目签订合同时，双方应明确约定预付款的金额和支付条件，并在合同中详细列明支付款项的具体用途。
承包商或施工单位接到预付款后，应按照合同约定的用途和进度合理使用资金，不能擅自挪用或冒用资金。
同时，在资金使用过程中要进行严格的报账和审计，确保预收款的使用合法合规。
其次，承包商或施工单位在收到预收账款后，应加强对工程进度和质量的监督管理。
预收账款的支付是为了促使工程项目顺利进行，并保证项目的质量和进度达到双方的要求。
因此，承包商或施工单位在使用预收账款时要谨慎对待，加强对工程进度和质量的管理，确保项目能够按时按质完成，避免因管理不善导致项目延期或质量问题。
另外，预收账款的管理还需要防范风险和保障业主利益。
业主支付预付款是出于信任承包商或施工单位能够按照合同要求完成工程项目，因此要求承包商或施工单位提供相应的担保措施是必要的。
担保措施包括保函担保、抵押担保等形式，可在一定程度上保障业主的利益，确保项目的顺利进行和完成。
最后，预收账款的管理需要加强监督和透明度。
业主对预收款的支付应建立相应的审批流程和监督机制，确保资金的使用符合规定和合同约定。
同时，承包商或施工单位也要加强内部审计和监督，及时向业主报告项目进展情况和资金使用情况，保持透明度，避免发生纠纷和争端。
总的来说，工程施工收到预收账款是一个常见的做法，有助于项目的开展和顺利进行。
然而，预收账款的管理和控制也是一个重要的问题，需要合同双方共同努力，加强管理和监督，确保资金的使用合理合法，保障项目顺利进行和完成。
希望各方能够慎重对待预收账款的管理，并合作愉快地完成工程项目。
建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略
建筑企业“预收账款”的5个纳税稽查重点及防范策略建筑企业的“预收账款”中隐藏着许多税收风险点，随着目前全球新冠疫情的日益加剧，对国际经济产生了巨大的影响，我国也不能独善其身。
为了增加财政收入，今明两年，国家将重点稽查建筑行业。
一、稽查重点一：“预收账款”的增值税纳税义务时间（一）税收法律依据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项规定：“纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”而财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
基于此规定，自2017年7月1日起，建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。
即建筑企业收到业主或发包方预收账款时，没有发生增值税纳税义务，不向业主或发包方开具增值税发票。
（二）建筑企业“预收账款”的增值税纳税义务时间既然建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务时间不是收到预收账款的当天，那到底什么时候缴纳增值税呢？基于以上税法规定，建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间为以下两个方面：一是，如果业主或发包方强行要求建筑企业开具发票，则该预收账款的增值税纳税义务时间为建筑企业开具发票的当天；二是如果业主或发包方支付预付款给施工企业不要求施工企业开具发票的情况下，则建筑企业收到预收款的增值税纳税义务时间为：已经发生建筑应税服务并与业主或发包方进行工程进度结算签订进度结算书，或者按照建筑施工合同中的“工程结算和工程款支付”条款约定：“预收账款”扣减发包方确认施工企业已完工的工程计量的一定比例的工程进度款时，在财务上将“预收账款”科目结转到“工程结算”科目的当天。
二、稽查重点二：预缴增值税的纳税地点和预缴时间(一)税收法律依据根据财税[2017]58号文件第三条的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照以下两种情况预缴增值税。
预收账款挂账不确认收入违反法规
预收账款挂账不确认收入违反法规最近啊，咱们总能看到新闻里一些公司因为会计做假账被曝光，最后搞得灰头土脸，心疼不已。
大家都知道，账务的处理可不是小事，尤其是那些看似小小的预收账款问题，如果不处理得当，最后弄不好可能就会给公司带来大麻烦。
说到预收账款，我想大家应该都不陌生吧？咱们平常购物，商家提前收了钱，等货到了才发，听起来很正常对吧？可是啊，这看似简单的一笔账，背后却藏着不少坑。
有些企业就喜欢在账上挂着这些预收账款，想着"反正钱已经收了，收入就算确认了呗"，结果这一做，问题可就大了。
首先你得知道，按照相关法规，预收账款的收入可不能随便就认。
这个事情得有个严格的条件：商品或服务必须已经交付给客户，收入才能确认。
如果你没有履行完交易责任，拿到客户的钱就提前把收入确认了，这样做可是违反会计准则的，不仅会引发税务风险，还可能涉嫌财务造假哦！但很多公司出于种种考虑，偏偏就不愿意按照规则来操作。
他们觉得，反正已经收到了钱，先挂着账上再说。
可结果往往不是想象中的那么简单。
要知道，预收账款本质上只是企业和客户之间的一种“预支”，它并不等同于最终的收入。
你想啊，拿到客户的钱不等于完成了交易。
还得看商品或服务的交付情况。
就像你预定了一部电影票，电影院提前收了你的票款，电影却一直没有放，能算你看过电影了吗？显然不行。
换成公司那边，能不能把钱认作收入，关键还是看你有没有履行完合同，交货没交货、服务没服务到位。
而那些随便“挂账不确认收入”的公司，通常就是趁着这些灰色地带“钻空子”。
你看，账面上收入一多，业绩看起来就好像水涨船高，老板也开心，投资者也觉得公司势头猛。
但可惜的是，所有的“花架子”最终都得暴露在阳光下。
税务机关早晚会盯上这些账的。
你要是把收入提前确认了，明明没交货没服务，却算做了收入，那税务局可不会给你好脸色看的。
这一查，可就能查出你不合规的地方，往往带来一场税务大风暴。
说到这里，不得不说预收账款挂账不确认收入的后果，真不是谁都能承受得了的。
企业挂账管理制度
企业挂账管理制度第一章总则为规范企业的挂账管理行为，提高企业资金使用效率，防范风险，特制定本制度。
第二章挂账管理的基本理念挂账管理是指企业将应支付或应收款项记录在账簿中，但暂时不进行付款或收款，以便后续核销或清偿的一种财务管理手段。
其基本理念是稳健、审慎、合规。
第三章挂账管理的适用范围本制度适用于企业内部各级部门和单位的挂账管理行为。
挂账管理包括应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等。
第四章挂账管理的原则1. 合规原则：挂账管理应遵循法律法规和财务会计制度规定，保证账务处理合法合规。
2. 实务原则：挂账管理应以实际交易为依据，确保账务处理真实可靠。
3. 审慎原则：挂账管理应慎重对待，确保资金安全和风险控制。
4. 效率原则：挂账管理应以提高企业资金利用效率为目标，合理安排挂账事项。
5. 及时原则：挂账管理应及时核销，区分旧账与新账，避免长期挂账积压。
第五章挂账管理的流程1. 挂账申请：申请单位向财务部门提出挂账申请，说明挂账原因、金额、时间等相关信息。
2. 挂账审批：财务部门对挂账申请进行审批，核对相关证明文件，确认挂账事项合规。
3. 挂账录入：经批准的挂账事项由财务部门进行录入系统，形成挂账凭证。
4. 挂账核销：挂账事项到期后，财务部门对应核销，核实挂账凭证，完成挂账记录的清理。
第六章挂账管理的责任1. 财务部门负责挂账管理的具体操作，确保挂账记录的真实准确。
2. 各部门负责人对本部门的挂账行为负责，确保挂账事项合规、实际。
3. 公司领导对挂账管理工作负总责，制定相关政策和制度，确保挂账管理工作的贯彻执行。
第七章违规处理1. 对于违反挂账管理制度的行为，一经发现，将按照公司内部规定进行相应处理。
2. 对于严重违规行为，将依法追究有关责任人的法律责任。
第八章附则1. 本制度自公布之日起正式生效，如有补充或修改，需经公司领导批准。
2. 员工对本制度有异议或疑问，可以向人力资源部门提出，并有权利提出合理化建议。
预收账款挂账需注意涉税风险
预收账款挂账需注意涉税风险预收账款挂账对于企业来说是一种常见的商业行为，然而，在进行预收账款挂账的同时，企业也要注意涉及到的税务风险。
税收是国家财政的重要来源，企业在进行财务核算时必须严格遵守相关的税法法规，否则将会面临税务风险的风险。
本文将重点讨论预收账款挂账需注意的涉税风险，并提供一些建议来降低这些风险。
首先，预收账款挂账中的涉税风险主要体现在两个方面：一是增值税的纳税义务，二是企业所得税的纳税义务。
对于增值税的纳税义务，企业需要注意以下几点：1. 预收账款的确认时间：根据税法规定，企业应在确定交付商品或提供服务的时间点确认预收账款的增值税纳税义务。
如果企业提前确认预收账款，可能会导致纳税义务的提前产生，从而增加企业的税负。
2. 预付款与预收账款的区分：企业在进行预收账款挂账时，要明确区分预付款和预收账款。
预付款是指客户提前支付货款，属于真正的预付，而预收账款是指预收客户未交货、未提供服务之前的款项。
这两者在纳税义务上有所区别，企业需要确保按照实质进行核算，避免被税务机关认定为偷逃税款。
对于企业所得税的纳税义务，以下几点需要注意：1. 预收账款的确认方式：企业在进行预收账款挂账时需要根据实际情况选择合适的确认方式。
合适的确认方式可以避免预收账款的纳税义务提前产生或延后产生，从而合理控制企业所得税负。
2. 预收账款与应征税款的核对：企业在进行预收账款核算时，需要与应征税款进行核对，确保预收账款的纳税义务与企业所得税的核算一致。
如过程中发现差异，应及时进行调整，避免因为纳税义务错误导致的税务争议。
面对涉税风险，企业可以采取以下几种策略来降低风险：1. 建立健全的内部控制制度：企业应制定相关的预收账款挂账管理制度，明确责任分工，确保核算准确、合规。
同时，加强内部审计工作，及时发现问题并及时纠正，确保企业涉税活动的合规性和规范性。
2. 注重税务规划：企业可以通过合理的税务规划来降低税务风险。
例如，在预收账款挂账中可以考虑合理调整确认时间点，合理选择确认方式等。
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“预收账款”挂账要注意什么
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。
科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
预收账款的核算应视企业的具体情况而定。
如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目;预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。
单独设置“预收账款”科目核算的，“预收账款”科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款;借方反映应收的货款和退回多收的货款;期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。
预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：
1、非主观故意行为
部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转
销售收入。
会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账。