审计管理手册共16页文档

XX公司审计管理手册1XX公司内部审计实务标准第12 号—工程项目审计1 目的1.1 规范工程项目审计，控制审计质量，提高审计效果。

2 依据2.1 《XX公司内部审计管理规定》2.2 《XX公司内部审计职业道德规范》2.3 国际内部审计师协会颁布的《国际内部审计专业实务框架》2.4 中国内部审计协会相关审计准则及实务指南2.5 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》2.6 《XX公司内部控制测试技术指导手册》3 项目审计的性质3.1 工程项目审计，是指单项工程项目从投标、中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济和管理活动进行的审计，并对其最终绩效进行评价。

3.2 本实务标准所称工程项目审计，是以建筑工程为主线开展的综合性审计，其在不同阶段均涉及总部相关职能和业务部门的工作，根据项目立项的依据，可以一并审计，也可以分别进行。

3.3 工程项目审计分为前期审计、中期审计和竣工结算审计。

3.3.1 前期审计是对项目前期承接工作，以及公司相关政策执行情况进行的审计。

主要目的是评价公司市场定位和经营策略的执行情况，存在的偏差及原因；并对承接项目的经营风险、财务风险和市场风险进行分析、评价；在此基础上，为管理层提高经营质量提出建议。

3.3.2 中期审计是对项目实施过程中合同管理、分供方选择、现场成本控制、XX公司审计管理手册2资金收支等管理进行的审计。

主要评价项目实施过程中，公司管理制度执行的效率和效果，并根据审计发现的问题提出改进和处理建议，强化项目的过程管理，保证预期目标的实现。

3.3.3 竣工结算审计是指在工程项目竣工交验阶段，对项目预期目标完成情况及经营管理全过程进行的审计。

主要目的是最终评价项目的管理绩效和任期经济责任，确认公司设定目标的完成情况，为公司考核、任免决策提供参考依据。

3.4 审计结果经管理层批准后，可作为公司对项目管理班子进行业绩考核的依据。

4 前期审计的主要内容4.1 市场定位：所承接的项目是否符合公司的政策导向和有关市场定位要求。

4.2 招标文件评审：是否按照公司规定，由主办部门组织项目信息背景调查并进行招标文件评审，相关部门提出评审意见，是否按授权进行审批，评审结果是否得到执行或落实。

4.3 投标文件编制和评审：是否按照公司规定，由相关部门及时编制，依据合理，并由主办部门组织召开评审会，记录评审结果。

4.4 投标决策4.4.1 在招投标文件评审的基础上，检查投标决策是否按授权审判执行。

4.4.2 检查投标决策人对投标项目的风险识别与应对措施的适当性和充分性。

4.5 业主合同及风险评估4.5.1 管理流程：检查业主合同是否按规定进行评审，并记录评审结果，最终审批与合同签署是否符合授权。

4.5.2 职责履行：检查合同评审记录及最终合同，评价各部门的评审职责是否充分履行，重大风险条款是否得到充分关注，以及相应防范措施的适当性。

4.5.3 合同交底：检查合同交底记录，评价合同交底的充分性和适当性。

4.6 项目实施的初步阶段XX公司审计管理手册34.6.1 项目预算、项目策划编制的及时性。

4.6.2 项目预算、项目策划内容的合理性和完整性。

4.6.3 相关部门是否按职责进行审核，并依照公司授权体系进行审批。

4.6.4 目标责任的确定及责任书签订是否及时，内容是否合理、依据是否充分。

4.6.5 检查项目施工的准备工作，评价现场资源配置的充分性。

4.7 上述程序涉及的合同文件、过程记录资料是否及时、完整地保存。

5 中期审计的主要内容5.1 分包商和供应商的选择程序15.1.1 项目经理部是否及时提出《采购申请计划》，并经过项目经理审批。

5.1.2 采购实施主体是否按项目策划确定，并依据采购申请编制《采购计划》，其中候选单位数量是否保证一定的竞争性。

5.1.3 实行招标采购的，招标文件是否经过评审，并按授权规定最终审批。

5.1.4 是否对未列入当年《分包商/供应商合格名单》的候选单位进行了资格预审并保存记录。

5.1.5 《采购开标/议标记录》的内容是否完整，项目经理部和相关部门是否在议标过程中履行其职责。

5.1.6 检查中标单位是否为合理最低价，是否编制《价格评价及选择审批表》，并按授权进行审批。

5.1.7 独家议标的采购，检查采购依据是否充分合理，对于非业主指定的独家议标单位，是否按规定执行了相应的议标程序，《独家议标记录》是否按授权进行审批。

5.1.8 纳入现场快速采购的物资，检查是否编制《快速采购记录》及报价清单附件，并按授权进行审批后采购。

5.1.9 检查分供商年度评价工作是否按公司规定程序进行，年度《合格分供商名单》的确定依据是否合理，发布是否及时。

1 具体参见SWBZ-5：分供商选择及合同评审程序表XX公司审计管理手册45.1.10 采购程序文件保存的主体明确，资料保存完整。

5.2 合同管理5.2.1 检查业主合同重要条款的变更、补充协议等经济事项的真实性、合法性；是否执行了评审程序。

5.2.2 检查分包、物资采购合同评审记录，各个参与评审的部门和责任人是否对相应的合同风险和条款进行了充分适当的关注，是否提出相应修改意见。

5.2.3 检查合同评审意见的落实情况。

5.2.4 合同评审会签单是否按规定授权进行审批。

5.2.5 合同签署是否按授权规定执行，合同印章是否符合公司规定。

5.2.6 检查分包、物资采购合同的重要条款的变更、补充协议、中止等是否执行了合同评审程序并按规定进行审批。

5.2.7 检查分包和物资采购合同台账是否及时建立并更新,台账内容是否完整,总部和项目是否定期核对。

5.2.8 风险评估：检查合同关键条款，分析项目实施的可能困难和风险，检查管理层和项目经理部对风险的态度和拟采取的措施是否有效。

5.3 现场管理与成本控制5.3.1 项目策划的执行情况5.3.1.1 检查项目实施策划，评价与项目初步计划的一致性，如存在重大差异，应核实原因。

5.3.1.2 依据合同变更记录和其他引起项目策划的变更因素，检查、分析项目策划变更的合理性。

5.3.1.3 检查项目策划修订、审批流程是否符合公司规定要求。

5.3.2 分包的现场管理和成本25.3.2.1 依照合同和现场签证记录，分包完成工程量的确认是否充分合理，并按授权进行审批。

5.3.2.2 分包工作量的洽商、变更等是否得到业主和监理确认，是否经过审批。

2具体参见SWBZ-6：直接费及付款情况明细表XX公司审计管理手册55.3.2.3 对于合同外列支的分包成本，必须提供补充协议、工程量签证变更单、施工任务单、工期索赔凭证、施工日志等支持性文件。

5.3.2.4 对于停工或中途退场的劳务或分包成本，有结算协议（或补偿协议）的，按结算协议（或补偿协议）金额列成本；没有结算协议（或补偿协议）的，按其实际完成工作量、结合双方争议，进行合理估算后列成本。

5.3.3 物资现场管理和成本35.3.3.1 检查物资进场验证记录，评价采购进场物资质量控制的有效性，不合格品是否按规定得到处理。

5.3.3.2 检查物资出入库台帐和领用记录是否完整、及时；送货原始小票是否经过责任师和分包单位的确认，保存是否完整。

5.3.3.3 检查项目材料成本是否完整，是否存在材料已耗用，但未办理材料验收手续或尚未核算项目材料成本的情形。

5.3.3.4 进行分析性复核，对比材料实际采购成本与预算标准，对已发生或预计将发生重大差异应分析原因。

5.3.3.5 检查项目周转材料出入库账，评价现场周转物资管理（或由分包管理）措施的适当性和安全完整性。

5,3.3.6 对由公司提供、分包使用的周转材料，应检查损耗的合同约定及实际执行情况，有关风险是否及时转嫁。

若存在向分包商收取周转料具租赁费的情况，应检查是否以实际收到的款项冲减项目成本。

5.3.3.7 检查项目废旧物资的处理程序是否符合公司规定，处理过程是否进行记录并登记台账，收入是否上缴，并冲减项目成本。

5.3.4 机械设备使用成本的控制45.3.4.1 机械设备进场是否有进场计划，并经过审批。

5.3.4.2 设备的启用和停用是否填写《启用/停用通知单》，并经审批后供应商。

5.3.4.3 检查机械台班统计台账是否准确，并与设备进场计划和项目策划对比，3具体参见SWBZ-6：直接费及付款情况明细表4具体参见SWBZ-6：直接费及付款情况明细表XX公司审计管理手册6分析机械设备使用是否合理充分，管理是否有效，有无超耗浪费。

5.3.4.4 若存在向分包商收取机械租赁费的情况，应检查是否以实际收到的款项冲减项目成本。

5.3.5 其他直接费的控制55.3.5.1 结合项目实际情况，实施分析性复核，将其他直接费与项目策划和项目预算对比，分析开支的合理性，对超出预算且差额较大的，应分析其对总成本的影响情况。

5.3.5.2 若存在向分包商收取工程水电费、临时设施等费用的情况，应检查是否以实际收到的款项冲减项目成本。

5.3.6 现场管理费的控制65.3.6.1 检查现场人员流量，结合预算、项目策划和工期进度，对比分析情况。

5.3.6.2 检查其他管理费用的开支和审批流程，并结合工程进度与预算进行对比，分析其支出情况。

5.3.6.3 检查现场办公设备及家具的保存和统计情况，必要时应要求项目进行盘点，并检查出现账实差异的原因。

5.3.7 成本分析5.3.7.1 项目经理部是否定期编制季度成本分析表，是否能够识别影响项目最终效益的风险因素，对项目成本的超支或节约是否做出合理评价；对不合理部分是否提出改进措施和建议，实施是否有效。

5.3.7.2 项目预算是否及时调整，并按授权规定进行审批。

5.4 资金管理5.4.1 审查项目是否按照公司有关资金预算管理规定，按月或按季申报项目资金收支预算，是否按授权进行适当审批并有效执行。

5.4.2 分析项目资金余额，检查项目收支是否平衡，以及对总部资金流量的贡献程度。

5具体参见SWBZ-6：直接费及付款情况明细表6 具体参见SWBZ-7：间接费预算执行情况明细表XX公司审计管理手册75.4.3 检查工程款支付过程中，责任工程师和商务人员是否全面履行其复核职责，付款是否按授权进行审批。

5.4.4 合同约定由分包、供应商提交履约保函或保证金的，是否按合同执行。

5.4.5 检查项目资金收支台账是否健全并进行有效更新，是否定期与公司进行核对并保留痕迹。

5.4.6 是否定期（每半年）与业主对账，并保留痕迹。

5.5 中期结算5.5.1 检查项目部是否依照合同约定，及时向业主提交已完工程量报告，督促业主按照合同约定确认已完工程量并支付工程进度款。

5.5.2 检查项目部是否及时建立业主确认工程量台账并进行连续编号。

5.5.3 检查项目《工程成本月度结算汇总表》编制的及时性以及内容的真实、完整性。