例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义21
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义21
例题
【例题2·单选题】（2004年）保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为（）。
A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率
B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率
C.（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率
D.（纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率
[答疑编号6496081302]
『正确答案』D
【例题3·单选题】（2005年）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。
外汇买入价是指（）。
A.购入原价加手续费
B.购入原价加印花税
C.购入原价加手续费和印花税
D.购入原价
[答疑编号6496081303]
『正确答案』D
『答案解析』外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。
【例题4·单选题】（2006年）下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是（）。
A.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
B.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期差来抵，并作无限期结转
C.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
D.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转
[答疑编号6496081304]
『正确答案』C
【例题5·单选题】（2012年）在确定营业税计税依据时，正确的是（）。
A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费
D.金融商品的买入价只可按移动平均法核算
[答疑编号6496081305]
『正确答案』B
『答案解析』选项A金融经纪业务以其全部手续费收入计税依据。
选项 C外汇转让的营
业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除买卖过程中的费用。
选项D金融商品的买入价可以。
税务师-涉税服务实务-基础练习题(参考)-第8章其他税务事项代理服务
税务师-涉税服务实务-基础练习题（参考）-第8章其他税务事项代理服务[单选题]1.税务师事务所及其涉税服务人员代委托人向税务机关申请办理增值税税控系统专用设备注销发行，属于提供()代理服务。
（江南博哥）A.发票领用类B.发票验旧类C.发票缴销类D.其他发票相关正确答案：A参考解析：选项B：发票验旧类代理服务：将已开具发票相关信息通过电子或纸质方式报送税务机关查验。
选项C：发票缴销类代理服务：因清税注销或发票换版、损毁等，到税务机关缴销空白纸质发票。
选项D：其他发票相关代理服务：申请办理发票丢失（损毁）报备、丢失（被盗）税控专用设备处理等。
[单选题]2.下列纳税人中，领用增值税专用发票时按辅导期一般纳税人政策办理的是()。
A.纳税信用级别为A级的纳税人B.纳税信用级别为B级的纳税人C.纳税信用级别为D级的纳税人D.纳税信用级别为M级的纳税人正确答案：C参考解析：纳税信用级别为D级的纳税人，领用增值税专用发票时按辅导期一般纳税人政策办理。
[单选题]4.税务师事务所接受委托，对个人以非货币性资产投资按不超过5个公历年度内（含）分期缴纳时，应于取得被投资企业股权之日的()内将有关资料报主管税务机关备案。
A.10日B.15日C.次月10日D.次月15日正确答案：D参考解析：税务师事务所接受委托，对个人以非货币性资产投资按不超过5个公历年度内（含）分期缴纳时，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内将有关资料报主管税务机关备案。
[单选题]5.下列关于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需取得原始资料的有关规定中，表述不正确的是()。
A.需直接从委托人处取得《个人所得税基础信息表（B表）》B.符合享受个人所得税专项附加扣除条件，必须取得《个人所得税专项附加扣除信息表》C.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件D.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件正确答案：B参考解析：选项B：符合享受个人所得税专项附加扣除条件，且所属年度未报送扣除信息或扣除信息变化的委托人代理业务，需取得《个人所得税专项附加扣除信息表》。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义11例题【例题1】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元；福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元；销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2008年购入。
本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。
出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
[答疑编号6496080803]解析——1.销售额（1）按适用税率征税货物及劳务销售额包括视同销售货物和价外费用销售额按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000（元）填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000（元）（2）按简易征收办法征税货物销售额销售使用过的固定资产，该固定资产为2008年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。
销售额=104000/（1+4%）=100000（元）所以第5项：100000元；第6项：0元解析——1.销售额（3）免、抵、退办法出口货物销售额当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额。
出口货物的销售额=200000×7=1400000（元）——第7项（4）免税货物及劳务销售额——无相关业务解析——2.税款计算1.按适用税率计算的应纳税额（1）销项税额=102000+3400=105400（元）——第11项（2）进项税额=204000（元）——第12项（3）上期留抵税额=5000（元）——第13项（4）进项税额转出=1400000×（17%-13%）=56000（元）——第14项“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义4例题【例题2·多选题】（2007年）某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。
下列税务处理错误的有（）。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额[答疑编号6496080206]『正确答案』ABDE4.审核视同销售行为是否计算征收增值税借：在建工程（长期股权投资、应付职工薪酬——非货币性福利、营业外支出等）贷：库存商品（主营业务收入、原材料等）应交税费——应交增值税（销项税额）（1）将货物交付其他单位或者个人代销—手续费式代销委托方账务处理：①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）贷：库存商品②收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品（或委托代销商品）③收到手续费结算发票时：借：销售费用贷：应收账款④收到代销货款：借：银行存款贷：应收账款（2）销售代销货物按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
受托方账务处理（手续费式代销）①售出代销商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税（销项税额）②结转应收手续费收入：。
增值税税收优惠--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义8
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义8增值税税收优惠六、增值税税收优惠1.个人销售自己使用过的物品免税。
2.自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税。
3.自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
（1）鲜活肉产品：猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
（2）鲜活蛋产品：鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋。
4.安置残疾人就业的税收优惠。
对安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义3
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义3
例题
【例题】（2010年综合题第1项业务）在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 XXX
贷：账务费用 XXX
[答疑编号6496080201]
解析
企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。
增值税销项税额=14÷（1＋17%）×17%=2.03（万元）
在企业所得税上，应调减应纳税所得额2.03万元
调账分录
错账
借：银行存款14
贷：账务费用14
正确的账务处理
借：银行存款14
贷：主营业务收入11.97
应交税费-增（销）2.03
借：财务费用14
贷：主营业务收入11.97
应交税费-增（销）2.03
调账——当年错账
借：以前年度损益调整 2.03
贷：应交税费-增（销） 2.03
调账——以前年度错账。
货物和劳务税纳税申报与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习货物和劳务税纳税申报与纳税审核一、单项选择题1、按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（）。
A、邮政部门发行报刊B、银行销售金银C、对垃圾处置取得的垃圾处置费收入D、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金2、某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用两年的设备，取得含税收入8万元。
该企业上述业务应缴纳增值税为（）万元。
A、0.34B、0.40C、0.54D、0.583、对房地产企业以外的其他纳税人转让房屋业务审核时，应用纳税申报表与（）账进行核对。
A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、固定资产清理4、2012年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。
2012年3月该企业应纳营业税( )万元。
A、4.17B、5.52C、5.70D、5.855、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。
销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额()万元。
A、3619.24B、2188.42C、2861.69D、2895.406、金融企业的融资租赁业务，下列营业税计算公式中正确的是（）。
A、本期营业税＝应收的全部价款和价外费用×营业税率B、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×营业税率C、本期营业税＝（应收的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）×营业税率。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义2例题【例题1·多选题】根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。
A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税[答疑编号6496080102]『正确答案』CD【例题2·单选题】（2011年）某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。
在代理流转税纳税申报时，应（）。
A.全额申报缴纳增值税B.全额申报缴纳营业税C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税[答疑编号6496080103]『正确答案』D（五）特殊规定1.软件产品的税务处理2.租赁业务的税务处理3.商业企业向供货方收取的部分收入的税务处理本地化改造：对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
增值税一般纳税人随同计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，可以享受软件产品增值税优惠政策。
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；。
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案
注册税务师执业资格考题税务代理实务试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个符合题意）1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。
A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务标准答案：D依据：教材章第四节，第16—18页。
考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D依据：教材章第二节，第23页。
考核目的：《征管法》受托方的法律责任。
3.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案：D依据：教材第二章第二节，第32页。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义5例题【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2012年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。
该企业销售此设备应纳增值税（）万元。
A.0B.1.2C.2.4D.10.2[答疑编号6496080305]『正确答案』D『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
应纳增值税=60×17%=10.2（万元）（三）进项税额关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣。
1.准予抵扣的进项税额按价税分别记账借：原材料（材料采购等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 [应付账款、应付票据、实收资本（接受投资）、营业外收入（接受捐赠）等] 以票抵税（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
接受投资转入的货物，接受捐赠转入的货物，接受应税劳务时，其扣税凭证符合规定的，允许抵扣进项税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
对于进口货物，增值税专用缴款书上若标明两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。
85页[例6-3] ，[例6-4] ；86页 [例6-5]，[例6-6]【例6-5】2012年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。
账务处理：[答疑编号6496080306]借：固定资产100000低值易耗品4000应交税费——应交增值税（进项税额） 17680贷：营业外收入121680计算抵税（3）购进农产品的进项税额=买价×13%①扣税凭证：增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书；农产品收购发票或者销售发票87页【例6-7】A企业为一食品加工厂，2012年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具。
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第八章 其他税务事项代理服务)
税务师《涉税服务实务》章节训练营第八章其他税务事项代理服务发票相关代理服务单项选择题正确答案：D答案解析：增值税税控系统专用设备变更发行属于发票领用类代理服务。
多项选择题下列关于发票相关代理服务事项应该关注的事项，说法正确的有（）。
正确答案：ABD答案解析：选项C，对于纳税信用A级的纳税人,按需供应发票,可以一次领取不超过3个月的发票用量；选项E，纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。
基础信息报告代理业务单项选择题下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。
正确答案：A答案解析：代理自然人自主报告身份信息业务，是指税务师事务所接受委托,对负有纳税义务的中国公民、外籍人员和港澳台地区人员的委托人向税务机关报告身份信息的代理业务。
正确答案：C答案解析：选项C，属于代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料；代理纳税人(扣缴义务人）身份信息报告业务，包括:①《纳税人(扣缴义务人）基础信息报告表》；②法定代表人（负责人、业主)身份证件原件；③变更信息的有关材料复印件。
制度信息报告与跨区域涉税事项信息报告代理业务单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，代理跨区域涉税事项报告业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括:①《跨区域涉税事项报告表》；②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，或加盖纳税人公章的复印件。
资格信息报告代理业务多项选择题正确答案：ACE答案解析：代理业务涉及在国家规定的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元,应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%或者汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，需取得在国家规定的重点集成电路设计领域内销售（营业）情况说明。