第十三章财务报告分析
财务报告和财务分析管理制度
财务报告和财务分析管理制度第一章总则第一条目的和依据1.本制度旨在规范企业内部财务报告和财务分析的管理流程，确保财务数据准确可靠，为企业决策供应科学、客观、可靠的依据。
2.本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及企业自身特点订立。
第二条适用范围本制度适用于企业内部全部部门及其下属单位。
第二章财务报告管理第三条财务报告编制1.财务报告依照企业会计政策和相关法律法规要求进行编制。
2.财务报告应真实、准确地反映企业经济活动和财务情形，不得隐瞒、窜改紧要信息。
第四条财务报告审批1.财务报告应由企业财务部门组织编制，并由财务负责人审核。
2.财务报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。
第五条财务报告发布1.财务报告应在规定的时间内发布，确保各部门及时取得相关财务信息。
2.财务报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息的公开透亮。
第六条财务报告保管1.财务报告应依照相关规定进行归档和保管，确保信息的安全和完整性。
2.财务报告的保管责任由企业财务部门负责。
第七条财务报告修订1.发布后的财务报告如需修订，应依照企业内部规定进行，包含申请、审批和流程记录等。
2.修订后的财务报告应重新发布，并对修订原因进行说明。
第三章财务分析管理第八条财务指标分析1.财务部门应依据财务报告供应的数据，对各项财务指标进行分析。
2.财务指标分析应包含财务比率分析、趋势分析、比较分析等，为企业决策供应可靠依据。
第九条财务分析报告编制1.财务部门依据财务分析结果，编制财务分析报告。
2.财务分析报告应包含分析方法、分析结果、风险评估和建议等内容，为企业决策供应参考。
第十条财务分析报告审批1.财务部门负责人应对财务分析报告进行审批，确保内容准确、可靠。
2.财务分析报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。
第十一条财务分析报告发布1.财务分析报告应及时发布，供企业内部相关人员参考。
2.财务分析报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息流通畅通。
企业财务会计制度范本(二篇)
企业财务会计制度范本以下是一个企业财务会计制度的范文：第一章总则第一条为了规范企业财务会计工作，提高财务管理水平，保证财务信息的准确性、真实性和完整性，依据国家有关财务会计法规，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业的财务会计工作。
第三条财务会计是指企业对其财务经济活动进行记录、归集、核算、分析和报告的全过程。
第四条本制度应当与国家财务会计准则保持一致，根据本企业的实际情况进行补充和修改。
第五条本企业财务部门是财务会计工作的主体，负责财务会计的组织、实施和监督。
第二章财务会计核算第六条财务会计核算是指将企业的财务经济活动按照一定的方法和规则进行记录、归集、核算和总结，生成财务报表的过程。
第七条财务会计核算应当按照货币计量原则、会计事实原则和持续经营原则进行，确保财务信息的准确性和完整性。
第八条财务会计核算应当包括以下内容：1. 记账：将企业的经济业务按照会计凭证的规定进行登记和记录；2. 归集：将企业的经济业务按照一定的分类方法进行汇总和归纳；3. 核算：对企业的经济业务进行计量、计算和核对，确保核算结果准确无误；4. 总结：按照一定的方法和规则，对核算结果进行综合分析和总结；5. 报表：根据核算结果，编制财务报表，向内外部用户提供财务信息。
第九条财务会计核算应当符合以下原则：1. 会计主体：财务会计核算应当以本企业为会计主体进行，不得混淆不同会计主体的财务信息；2. 期间性：财务会计核算应当按照一定的会计期间进行，一般为一年；3. 连续性：财务会计核算应当保持连续性，确保财务信息的可比性和持续性；4. 合理性：财务会计核算应当遵循合理性原则，确保财务信息的真实性、准确性和公平性。
第三章财务会计报告第十条财务会计报告是指根据财务会计核算结果，编制的反映企业财务状况和经营成果的报告。
第十一条财务会计报告应当包括财务报表和财务分析报告两部分。
第十二条财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
13第十三章 完成审计工作与审计报告(题目和答案)
第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。
B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。
但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。
（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。
【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。
（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
新的审计报告应增加强调事项段。
（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。
通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。
注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
财务会计实务-135章现金流量表 5
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出
贷：应收账款
100 000 17 000 3 000
120 000
三、现金流量表的编制方法
（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用 原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成 本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000 元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的 增值税额为1700元。
三、现金流量表的编制方法
（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
4 000 4 000
4 000 4 000
三、现金流量表的编制方法
（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
借：银行存款 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
150 000 10 000
130 000 7 500 22 500
三、现金流量表的编制方法
（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。
该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让
支付清理费用10,000元。
10,000元。
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
110 000 40 000 20 000 10 000
180 000 180 000
180 000
三、现金流量表的编制方法
20×9年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：
（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000 元，累计摊销10,000元，营业税率5%。
建安类财务制度
建安类财务制度第一章总则为规范建安公司财务管理，提高财务管理效率和透明度，保障公司经济利益，特制定本财务制度。
第二章财务管理机构建安公司设立财务部门，负责全公司财务管理工作。
财务部门设部长一人，直接向公司领导报告工作。
第三章财务管理岗位设置财务部门设会计、出纳等财务管理岗位，其中会计岗位设初级会计师、中级会计师、高级会计师等职称。
第四章财务核算建安公司采用完全会计核算方法，按照国家相关法律法规和会计准则进行财务核算。
第五章预算管理建安公司按年度制定预算，包括资金预算、费用预算、收入预算等，进行全面、系统的财务预算管理。
第六章税务管理建安公司严格遵守国家税法规定，及时、准确缴纳各项税费，并定期进行税务审计，确保税收合规。
第七章资金管理建安公司实行资金汇总管理，确保资金安全、稳定，合理运用资金以提高公司经济效益。
第八章成本管理建安公司实行严格的成本核算和控制，做到成本合理、控制有效，提高公司盈利水平。
第九章经营分析建安公司定期对财务数据进行分析，及时了解财务状况，发现问题并及时采取措施解决，提高经营效率。
第十章审计管理建安公司定期进行内部审计和外部审计，及时发现问题，及时整改，保障公司财务安全。
第十一章资产管理建安公司对固定资产、流动资产等各项资产进行清查、评估和管理，合理利用资产，保障公司正常经营。
第十二章财务报告建安公司按月、季度、年度定期编制财务报告，报告内容真实、准确，及时向公司领导和相关部门报送。
第十三章附则本财务制度自发布之日起正式实施，如有调整必须经公司领导审批。
建安公司财务制度自即日起正式施行，财务部门全体成员必须严格遵守，如有违反，将受到公司纪律处罚。
【CPA-审计】第13章 对舞弊和法律法规的考虑知识点总结
【CPA-审计】第13章对舞弊和法律法规的考虑知识点总结第十三章对舞弊和法律法规的考虑第一部分舞弊【知识点1】各方责任【知识点2】组织项目组讨论【知识点3】风险评估(风险评估程序+项目组讨论+舞弊三角分析)1.风险评估程序(无观察和检查程序，因为舞弊观察、检查不到)(2023调整)2.评价舞弊风险因素(舞弊三角理论：压力、机会、态度（借口）)【知识点3】识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险1.风险的分类：报表层风险+认定层风险(特定交易、账户余额、披露)+管理层凌驾2.舞弊导致的重大错报风险——特别风险(1)评估重大错报风险时，应当“基于收入确认存在舞弊风险”的假定，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。
(2)如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在审计底稿中记录得出该结论的理由。
【知识点4】应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险：三方面1.总体应对措施：(1)分配和督导项目组成员时，考虑其具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致重大错报风险的评估结果。
(2)评价被审计单位对于会计政策的选择和运用，是否表明通过操纵利润作出虚假报告。
(3)增加审计程序的不可预见性。
2.应对认定层次舞弊风险实施的审计程序：进一步审计程序的性质、时间安排、范围(1)改变拟实施审计程序的性质，或获取额外佐证性信息。
(2)调整审计程序的时间安排(包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或整个报告期内的交易实施实质性程序)。
(3)调整审计程序的范围(包括扩大样本规模，在更详细的层次上实施分析程序，利用计算机实施更广泛的测试)。
3.针对舞弊易发高发领域的重点应对措施(2023新增)(1)在建工程和购置固定资产相关的舞弊风险应对①在建工程：是否存在与经营规划不符或与预算不符的异常工程；是否存在长期停工或长期未完工工程。
②固定资产：复核购置固定资产的合理性；检查购置合同、发票；复核已入账固定资产验收情况。
第十三章 财务会计报告 《中级财务会计》ppt
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
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分析评价：稳健型财务结构 （1）流动资产保持较高水平，表明企业有
充足的流动资产用于经营或偿债。 （2）负债比重较低，负债成本较低。 （3）股东权益比重较高，说明企业自有资
金充裕。
但稳健型财务结构可能会降低企业的 盈利水平。应根据报表的各个项目做进 一步分析。 2.资产负债表项目要素的一般性分析
第十三章财务报告分析
第十三章财务报告分析
第二节 财务报告分析程序与方法
一、财务报告分析程序
确定目标，制定计划 收集资料，掌握情况 指标对比，分析原因 做出结论，提供信息
确定分析内容，需 要提供的信息指标
等 计划、账簿和同行 业先进水平等资料
计算差异，确认影 响指标的因素
为会计信息使用者 提供有用信息
第十三章财务报告分析
第十三章财务报告分析
2.编制相对数比较会计报表。即将 会计报表上的某一关键项目的金额当作 100%，计算出其他项目对关键项目的百 分比，以显示出各个项目的相对地位， 然后把连续若干项目按相对数编制的会 计报表合并为比较会计报表，以反映各 个项目结构上的变化。
第十三章财务报告分析
（五）比率分析法 比率分析法是会计报表内两个或两
●对反映企业财务状况的资产负债表 的资产、负债和所有者权益的构成情况 （财务结构）所进行的分析。可以基本 确定企业的财务第十结三章构财务报是告分否析 合理 。
（2）基本结构分析的方法
可根据“资产负债表”（见表13-1）资 料编制“资产负债表财务结构分析表”进 行对比分析。见表13-4。
H股份有限公司资产负债表财务结构分析表
第十三章财务报告分析
（四）趋势分析法
趋势分析法是根据一个企业连续数 期的会计报表资料的各个项目进行比较， 以求出金额和百分比增减变动的方向和 幅度，从而揭示当期财务状况和经营状 况增减变化的性质及其趋向。具体做法 有两种：
1.编制绝对数比较会计报表。即将 一般会计报表的“金额”栏设计为反映若 干期的金额的格式，以便进行比较，作 进一步的了解与研究。
个以上项目之间关系的分析，它用相对 数来表示，因而又称为财务比率。该比 率指标可以揭示企业的财务状况及经营 成果。
财务比率主要有：反映偿债能力的 比率、反映营运能力的比率和反映获利 能力的比率。
第十三章财务报告分析
第三节 财务会计报告的具体分析
一、会计报表基本结构 及其要素的一般性分析
（一）资产负债表分析 1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
2．因果分析法：是将经济指标分解 为若干因素，对每个因素再进一步分析， 以揭示经济指标变化原因的方法。
第十三章财务报告分析
3．连环替代法：是一种因素分析法， 它能定量地测定影响经济指标的各个因 素对该指标变动差异的影响程度。其方 法是将经济指标分解为两个或两个以上 的因素，逐一变动各个因素，从数量上 测算每一因素变动对经济指标总体的影 响。
某种流动资产项 ＝ 目结构百分比
某类流动资产期末余额 资产期末总额
×100%ຫໍສະໝຸດ 表13-62007年比重% 2008年比重%
三、财务报告分析的作用
（一）评价企业已经发生的经济业务
通过对企业会计报表等相关资料的分析， 能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果， 根据企业的理财目标，分析企业的偿债能力、 盈利能力和营运能力等；可以为企业的投资者 等管理者进行考评和经济决策等提供参考依据。
（二）预测企业的未来前景
根据以上分析结果，可以预测企业的未来 发展状况及趋势，评估企业未来的价值及价值 创造，从而为企业未来的财务预测、财务决策 指明方向，并为企业进行财务危机预测提供必 要的预警信息。
二、财务报告分析的基本方法 （一）结构分析法
是以企业的资产负债表、利润表、 现金流量表等资料为依据，对企业财务 状况构成的合理性、利润的构成和现金 流量的来源及流向等进行总体的测算与 分析，以便从财务的角度发现企业面临 的潜在风险。
第十三章财务报告分析
（二）比较分析法
比较分析法通常是利用同一企业的 不同时期，或同一时期的不同企业有关 相同性质或类别的指标，进行横向和纵 向对比分析，进而确定差异，分析原因。
比较的形式主要有以下三种：
会计报表
（以前年度）
A会计 主体
年初计划、 预计数等
① 会计报表 ②
③
（本年实际数）
第十三章财务报告分析
B会计 主体
会计报表
（本年实际数）
（三）因素分析法
因素分析法是用来揭示经济指标变 化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济 指标的各因素区分为主要因素、次要因 素，然后对主要因素进行深入分析的方 法。
项目 流动资产
2007 年比 重(%)
73.43
2008 年比 重(%)
68
项目 流动负债
2007 2008 年比 年比 重(%) 重(%)
26.4 29.8
非流动资产 资产总额
26.57 32 非流动负债 1.1 2.3
股东权益
72.5 67.9
100
100
负债及所有 者权益总额
100
100
第十三章财务报告分析
（1）资产项目结构百分比的分析
各资产项目 ＝ 结构百分比
某类资产期末余额 资产期末总额
×100%
表13-5
2007年比重% 2008年比重%
降低幅 度较大。说 明公司应注 意对流动资 产的监管。
第十三章财务报告分析
增加幅度较 大。说明公 司的固定资 产投资能力 有所增强。
2．流动资产项目结构百分比的分析
第十三章 财务会计报告分析
学习目标
◆财务会计报告分析的概念与作用 ◆财务会计报告分析的程序与基本方法 ◆财务会计报告分析的具体方法
第十三章财务报告分析
第一节 财务报告分析的作用
一、财务报告分析的概念 ●是以会计报表和其他相关资料为
依据，采用专门方法，对企业的财务 状况、偿债能力、盈利能力和营运能 力进行分析，为企业的投资者、债权 人和管理当局等会计信息使用者提供 会计信息的方法。
第十三章财务报告分析
二、财务报告分析的意义 （一）能够为信息使用者确定企业的偿 债能力和盈利能力、评价企业的财务状 况和经营成果，预测企业的未来风险和 报酬，进行经济决策等提供参考依据。 （二）为企业的决策和日常管理服务， 为企业内部考核经营者的业绩，完善合 理的激励机制和约束机制提供帮助。
第十三章财务报告分析