工作底稿-主营业务成本(房地产)
30、利润表——审计工作底稿
上年数
单位：元
本年累计数
利润及利润分配表
单位名称：
年度
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以"－"号填列）
加：其他业务利润（亏损以"－"号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以"-"号填列）
加：投资收益（损失以"-"号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以"-"号填列）
减：所得税
五、净利润（亏损以"-"号填列）
加：年初未分配利润
其他转入
六、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
七、可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利
八、未分配利润
单位负责人：
会计；
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30 32 34 38 39 41 42 43 44 46 47 49 50 55 制表：
财务底稿分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务底稿是会计人员在编制财务报表过程中所形成的各种工作底稿，它详细记录了会计核算的过程和依据。
通过对财务底稿的分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而为管理层提供决策依据。
本报告旨在对某公司的财务底稿进行深入分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、财务底稿分析内容1. 资产分析（1）流动资产分析根据财务底稿，该公司流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 货币资金：公司货币资金充足，短期内偿债能力较强。
② 应收账款：应收账款周转率较低，存在坏账风险。
③ 存货：存货周转率较低，存在跌价风险。
（2）非流动资产分析根据财务底稿，该公司非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：① 固定资产：固定资产折旧年限较长，存在减值风险。
② 无形资产：无形资产摊销年限较长，存在减值风险。
2. 负债分析根据财务底稿，该公司负债主要包括短期借款、应付账款、长期借款等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）短期借款：短期借款规模适中，但利率较高，财务费用较大。
（2）应付账款：应付账款周转率较高，短期偿债能力较强。
（3）长期借款：长期借款规模适中，利率较低，财务费用较小。
3. 股东权益分析根据财务底稿，该公司股东权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）实收资本：实收资本规模适中，但增长速度较慢。
（2）资本公积：资本公积规模较小，需加强资本积累。
（3）盈余公积：盈余公积规模适中，可用于扩大再生产。
4. 收入分析根据财务底稿，该公司收入主要包括主营业务收入、其他业务收入等。
通过对这些项目的分析，我们可以得出以下结论：（1）主营业务收入：主营业务收入稳定增长，为公司盈利主要来源。
（2）其他业务收入：其他业务收入波动较大，需加强管理。
尽职调查工作底稿目录、相关工作记录和经归纳整理后的尽职调查工作表-行业卷(一般适用于券商尽调)
公司会议室
调查事项的时点或期间
调查人员
调查方法
1、与公司管理层访谈；
2、搜集行业相关资料。
调查过程
一、行业分类
二、行业生命周期和行业规模
三、市场环境、市场容量、市场细分、市场化程度
四、行业壁垒
（1）厂商授权壁垒
（2）资金壁垒
（3）技术壁垒
五、竞争状况
六、监管体制和政策扶持或限制
七、行业的有利和不利因素
1业务调查
1-1公司商业模式
项目名称
调查日期
调查事项
调查地点
公司会议室
调查事项的时点或期间
调查人员
调查方法
1、询问公司管理层；
2、查阅资料、经审计的财务报告；
3、查阅公司重大合同履行情况。
调查过程
一、公司主营业务
二、公司商业模式
（一）盈利模式
（二）采购模式
（三）销售模式
报告期内，公司获取订单的方式包括：通过中央政府采购网获取订单；招标投标方式获取订单；商务谈判方式获取订单。
单位：元
②2014年度
单位：元
公司2015年度、2014年度对前五名供应商的采购额占总采购额的比例分别为62.76%、70.26%，公司供应商集中度较高，但不存在对单一供应商依赖的情形。
本公司董事、监事、高级管理人员和核心技术人员、持有公司5%以上股份的股东不在上述供应商中占有权益。
二、 主要业务流程
2、公司ICT产品技术支持服务业务流程图如下：
3、公司及其他ICT产品采购业务流程如下所示：
调查结论
1、2015年度、2014年度公司前五大客户销售额占营业收入的比例分别为55.52%、57.54%，客户集中度较高；公司主要客户集中度较高；
审计初稿
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
计划阶段审计工作底稿_1_
被审计单位:南宁骏业 会计期间或截止日： 编制人： 杨梦艺 日期：2006.1.12 索引号： A9 日期：2006.1.13 页 码： 1/1 2005年12月31日 复核人： 殷杰 一、委托审计的目的、范围
受南宁市骏业高温材料有限责任公司股东会的委托，对该公司2005年12月31日资产负债表及 该年度的利润表进行审计，并对其合法性与公允性发表审计意见。 二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表项目 等） 上年度已对该公司进行审计，拟信赖部分内部控制并实施控制测试，对变动较大项目实施双 重目的的测试；按业务循环进行实质性程序 三、评价内部控制和审计风险： 内部控制比较好，审计风险不是很大。 四、重要会计问题及重点审计领域： 1、应收账款项目； 2、存货项目； 2、固定资产和在建工程项目； 3、生产成本、产成品、主营业务成本、管理费用、营业费用等成本费用项目； 4、长期借款项目； 5、主营业务收入、应交税金与主营业务税金及附加项目 五、重要性标准初步估计： 结合南宁骏业公司的审计风险，确定该公司报表层次的重要性水平为9万元。 六、计划审计日期： 外勤工作自2006年1月12日至2006年1月31日，共20天 编写审计报告自2006年2月1日至2006年2月5日，共5天。 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 分工 了解被审计单位基本情况，承接业务风险初步评估，销售 与收款循环内控测试，其他业务利润审计，管理当局声明 殷杰 书，与客户交换意见书，试算平衡表—损益类 杨梦艺 横纵向、比率趋势分析，应收账款及询证函的实质性测 试，复核批准汇总表，重要审计事项完成核对表，试算平 衡表—负债及权益类 识别评估内控，审计风险初步评估，应交税金及营业费用 的实质性测试，试算平衡表—资产表，审计差异汇总表 签订审计业务实质性测试，出具 审计报告，审计工作总结，最终质量控制审计工作 重要性水平初步评估表，账户重要性水平分配表，主营业 务收入和营业税金及附加的实质性测试，编制调整、重分 类、未调整不符事项汇总表 备注
尽职调查工作的主要内容与要求
尽职调查工作的主要内容与要求尽职调查是项目融资、企业上市顾问服务、企业IPO工作极其重要的基础工作。
尽职调查工作的质量将对项目投资人、企业上市服务工作的质量起到关键性作用。
从一定程度上讲,一个项目投资的成败、一个企业的上市服务工作的成效都取决于前期的尽职调查工作。
因此,尽职调查人员必须尽职尽责、认真负责、深入而全面的做好尽职调查工作。
尽职调查的内容及要求如下:（一）尽职调查的主要内容1、项目公司概况：（1）项目公司（主体公司）的目前基本工商注册登记信息,包括公司名称、成立时间、注册地址、注册资本、法定代表人、经营范围（包括工商登记经营范围及现在实际经营范围)等；可纳入合并范围的公司基本情况；（并购有关的企业证照)（2）项目公司(含合并范围)近两年一期经营业绩及主要财务指标（公司总资产、净资产、主营业务收入、毛利率、净利润、净利率）；（营业业绩和财务指标）（3）公司或项目亮点及核心竞争力;（4）未来3—5年业绩预计（销售收入、税后净利）.2、现有股权结构、公司股权及业务历史沿革：(股权及股权变更信息）（1）现有股权结构；（2）历次股权变更情况;（3）主营业务变更情况；（4）其他工商登记变更情况。
3、公司人力资源管理情况：（详尽)（1）公司管理组织架构；（2）部门设置及人员配置;（3）各部门职责权限；（4）员工结构：包括各部门员工数量结构、年龄结构、文化结构；（5）用工制度：员工聘用手续、社保及公积金缴交情况、工作时间、加班制度、休假制度等；4、公司高管情况：（“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。
）（1）董事及高级管理人员、核心技术人员的简历及简介；（2）高管酬薪及奖励情况.5、公司产品/服务与技术（1）产品/服务简介:包括产品/服务名称、性能、用途及应用范围；（2）与现有同类产品/服务相比较的主要优缺点；（3）产品/服务的市场占有率、发展前景；（4）技术研发情况（包括研发团队、研发投入、研发成果、研发项目前景展望）；（5）产品制造模式（自行加工或委托加工）或服务模式，制造产品的主要原材料及零配件产品制造工艺流程或服务流程；6、行业及上下游情况：（自我、类比分析）（1）行业现状及发展前景;（2）行业所处生命周期发展阶段；（3）中国特殊的经营环境和经营风险分析；（4）公司在该行业中的地位及影响（列出行业内已上市或未上市的优秀同类公司进行对比分析）；（5）公司主要供货商及其变化情况、原材料供应行业的现状及发展前景；（6）公司主要客户及其变化情况。
进一步审计程序工作底稿格式范例
进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。
本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。
注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。
本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。
在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。
审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。
一、背景资料被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。
该公司所在行业发展状况较稳定。
根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。
A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。
在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。
假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：风险的性质识别的重大错报风险重大错报风险水平相关账户及列报相关认定为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。
财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。
管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。
同时，管理层为扩大销售而可能草率地接受了一些新客户，由于对新客户的资信状况缺乏深入了解，应收账款的可回收性可能存在问题，坏账准备可能被低估。
尽职调查工作底稿操作指引第号——客户和供应商的核查模版
投行管理总部关于尽职调查工作底稿操作指引第2号——客户和供应商的核查一、宗旨本指引的核心宗旨是：1、合理保证发行人的销售、采购真实发生、金额准确，防止发生舞弊，避免出现重大项目风险，确保保荐机构、保荐代表人勤勉尽责、充分履行尽职调查义务。
2、本指引对客户和供应商的核查要求是最低要求。
不论本指引是否有明确规定，凡涉及发行条件或对投资者做出投资决策有重大影响的信息，项目组均应当勤勉尽责地进行尽职调查。
3、本指引主要针对首次公开发行股票的工业企业的基本特征制定。
项目组应当在参照本指引基础上，根据发行人的行业、经营模式、融资类型不同，在不影响尽职调查质量前提下调整、补充、完善尽职调查工作底稿的相关内容。
4、项目组在开展尽职调查工作中，如果认为本指引部分条款不适用，拟对尽职调查工作安排及工作底稿内容进行调整，应出具专项书面报告，说明调整的原因以及对本次尽职调查结论的影响，报内核小组负责人批准后实施。
专项报告经保荐代表人、业务部门质控专员、部门总经理签名确认后存入工作底稿对应部分。
二、本指引对应的工作底稿编制要求1、项目组应编制销售、采购清单，按照金额由大到小排序，列明客户和供应商名单、交易金额、占销售总金额或采购总金额的比例。
2、前十大客户或供应商以外的客户或供应商纳入核查范围而应实行访谈或函证的，应列表汇总相关客户或供应商的名单、交易金额、占销售总金额或采购总金额的比例。
3、采取抽样方式选择客户和供应商进行核查的，项目组应制作抽样方法说明，说明抽样比例及其确定依据、抽样过程、抽样取得的客户和供应商名单、交易金额。
4、用加盟、连锁形式实现最终销售的发行人，项目组应列明加盟商的名单，列明每一家加盟商在报告期（或合作期间）内的营业收入、净利润等财务信息。
用经销方式实现最终销售的发行人，项目组应列明规定时间范围内经销商的名单及销售金额、数量等明细。
发行人的直接客户并非产品的最终使用者或消费者的，项目组应核查相关产品最终销售的大致去向，并在工作底稿中进行专项说明。
审计工作底稿--审定表
被审计单位 名 审称 计:项目 名 会称 计:报表截 止日:
月份
1月
销售收入
01-1
页次
执行人
0
日期
0
复核人
0
日期
0
品名： 销售成本率 销售收入
销售成本
销售成本 率
主要产品
品名：
品名：
销售收入
销售成本
销售成本 率
-
-
3、全部为内 销，钢构件 4、产品销售 成本倒轧相 符。
销售收 入
销售成本
销售成本 率
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10 月
11 月
12 月
本年合计
-
-
0
调整后合计 （审定数）
-
-
上年合计
-
-
-
-
-
-
变动幅度 审计结论: 1、G.S
2、年毛利率
-
-
-
100.00% ，去年毛利率： #VALUE! ，毛利率相对下降，销售收入增加
-
，各月成 本率波动 不大。
审计工作底稿编制工作底稿-生产成本
索引号：I3-4成本复核由于2005年12月份销售量较大，故选取12月份产品成本计算单作为抽查样本产品说明：A公司的生产产品主要为P类产品。
生产流程：A公司主要生产过程为将外购的Z类主料制成P类产品，一个单位Z类主料只能制成一个单位的P类产品，生产工艺简单，当月投料，当月制成产成品，月末无在产品。
按生产流程进行分析复核：一、耗用原材料（原料及主要材料）分摊：原材料分摊原则上按各产品品种所耗用原料进行个别认定计入生产成本，当二种以上品种耗用相同原材料时，按各产品产量平均分摊。
在生产中投产数量与完工数量的正常原料损耗差异，直接记入完工产品成本。
而废料成本按废料出售收入直接扣减当月生产最多的产品的生产成本。
原材料发出时采用加权平均法计价，原材料是否按加权平均法结转抽样复核（见A12-4-6）。
经复核，原材料计价基本正确，可以确认。
各原材料耗用总量由物资部根据每次领料单汇总并制成原材料收、发、存月报表（Z类主料月报表）（见I3-5-1，未附），公司财务部在此基础上编制“发出材料明细表”表（见I3-5-2，未附）原材料耗用分配过程是通过用EXCEL文件设置公式分摊完成，故仅对公式设置是否正确进行抽样复核：抽取12月份耗用最多的原材料（原料及主要材料）品种主料ZU耗用数量3,428,365只，耗用金额为1,857,763.60元（见I3-5-2，未附），耗用数量与物资部提供的原材料收、发、存月报表（见I3-5-1，未附）核对一致，其中主料ZU耗用数量及耗用金额与该原材料结转复核表（见A12-4-7-7）核对一致！如存在多种原料生产多种品种的情况下，公司采用如下分配方式分配系数＝该类料耗用金额/Σ耗用该料产品完工产量A产品=A产品完工产量*分配系数……当月主料ZU只生产产品PC一项产品，故主料ZU耗用原料成本1,857,763.60元全部记入产品PC成本中。
注：因当月有废料收入5,109.23元，而产品PC是当月产量最大的品种，故该废料收入5,109.23元应从产品PC的生产成本－原料成本中扣减。
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上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:A公司审核员: 张楠日期: 2006.01.12索引号: I3-B
审查项目:主营业务成本会计期间：2005年度复核员:刘佳日期: 2006.01.16页次:
主营业务成本－商品房销售成本的查验记录
可售面积69,617.10
其中：商品房60,345.40A
地下车库9,271.70B（310个）
不可售面积4,751.10
其中：人防设施（人防车库及架空层）4,751.10C
建筑总面积74,368.20D=A+B+C
产权证面积74,368.20E
账面建筑面积与产权证建筑面积差异-F=D-E
开发产品－福源雅居账面原值630,618,267.95G
地下车库单位成本/平方米1,800.00H（按定额标准）
地下车库成本16,689,060.00I=H*B
可售商品房总成本613,929,207.95J=G-I
商品房应结单位成本10,173.59K=J/A
商品房应实际结转单位成本10,173.00L
差异0.59M=K-L
05年销售商品房面积10,459.98N
本期应结转商品房销售成本106,415,547.93O=K*N
本期实际结转商品房销售成本106,409,376.54P
差异6,171.39Q=O-P
审计结论：应结转福源雅居销售成本与实际结转成本差异为6,171.39元，主要是系单位成本尾差所致，因金额较小，故本期销售成本可以确认。
审计调整：
1、因冲回福源雅居2号901室、3号501室和4号1602室销售而调整相应成本（即面积474.70×单位成本10,173.00）：（底稿见＜I1－B＞）
借：开发产品-福源雅居4,829,123.10
贷：主营业务成本－商品房销售成本4,829,123.10
2、因结转福源雅居4号502室销售而调整相应成本（即面积159.86×单位成本10,173.00）：
借：主营业务成本－商品房销售成本1,626,255.78
贷：开发产品－福源雅居1,626,255.78。