资产负债表填制方法
资产负债表各个专项项目的填列方式
资产负债表各个项目旳填列方式资产负债表是公司财务报表旳重要构成内容，是反映公司一定日期财务状况旳静态报表。
国内《公司会计准则第30号——财务报表列报》及相应旳指南中，给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目旳鉴定原则，并将该表旳资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分；将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。
资产负债表旳编制根据涉及会计报告期末旳总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末旳资产负债表。
资产负债表旳编制过程就是通过对账户资料旳有关数据进行归类、整顿和汇总，加工成报表项目数据旳过程。
资产负债表各项目旳填制措施，涉及“年初余额”旳填列和“期末余额”旳填列。
一、“年初余额”栏内旳各项数字，应根据上年末资产负债表旳“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定旳各个项目旳名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目旳名称和数字按照本年度旳规定进行调节，按调节后旳数字填入资产负债表旳“年初余额”栏内。
二、“期末余额”旳填列措施有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过如下几种方式获得：根据总账账户余额直接填列；根据总账账户余额计算填列；根据明细账户余额计算填列；根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；根据总账账户余额减去其备抵项目后旳净额填列。
笔者现根据最新旳“资产负债表”规定项目，提出“期末余额”各项目旳具体内容和填列措施如下。
（一）“货币资金”项目反映公司库存钞票、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等旳合计数。
本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其她货币资金”账户旳期末余额合计数填列。
（二）“交易性金融资产”项目反映公司为交易目旳而持有旳债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产旳公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”账户旳期末余额填列。
（三）“应收票据”项目反映公司收到旳未到期收款并且也未向银行贴现旳商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提旳坏账准备后旳净额。
小企业资产负债表编制的简便方法
小企业资产负债表编制的简便方法
一、资产负债表结构是：资产=负债+所有者权益
二、资产负债表各栏目数据的填制：
（一）、资产负债表的年初数根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填写，一般没有变动。
（二）、资产负债表的期末数分情况填写：
1、资产类项目期末数=上月期末数+本月借方发生额-本月贷方发生额
2、负债类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
3、所有者权益类项目期末数=上月期末数+本月贷方发生额-本月借方发生额
4、“未分配利润”期末数=上月期末数+本月“本年利润”贷方发生额-本月“本年利润”借方发生额或者=年初数+本月“净利润”本年累计数（两种方法可以核对）【注：该公式在不出现本年度调整未分配利润的情况下应用。
】
小企业损益表编制的简便方法
一、报表项目本月数的填写：
1、“收入”本月数=本月贷方发生余额
2“成本、费用、支出类”本月数=本月借方发生余额
3、“净利润”本月数=利润总额-所得税=收入-成本-费用-营业税金及附加-支出-所得税
二、本年累计数的填写：
所有项目的本年累计数=本月数+上月本年累计数
或者“净利润”本年累计数=利润总额累计数-所得税累计数（两种方法可以核对）。
资产负债表各项目的填制方法
财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。
（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。
①根据总账账户余额直接填列。
例如：应收账款。
②根据几个总账账户余额计算填列。
例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。
填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。
本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。
跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。
（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。
本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。
工程物资不包含在这里体现。
（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。
初级财务会计实训课笔记
【1】资产负债表的编制（负债、所有者权益部分）【资产负债表的编制】：1、短期借款项目、应付票据项目是根据各自账户期末贷方余额填列；2、应付账款项目：是根据应付账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；3、预收账款项目：是根据应收账款和预付账款账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列；4、应付职工薪酬项目：是根据应付职工薪酬账户的期末贷方余额填列，如应付职工薪酬账户期末为借方余额，以“-”号填列；5、应交税费项目：是根据应交税费账户的期末贷方余额填列，如应交税费账户期末为借方余额，以“-”号填列；6、应付利息项目：是根据应付利息账户的期末贷方余额填列；7、应付股利项目：是根据应付股利账户的期末余额填列。
不包括企业分派的股票股利；8、其他应付款项目：是根据其他应付款账户的期末余额填列；9、一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
本项目应根据上述账户分析计算后填列；10、长期借款项目：是根据长期借款账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。
资产=负债+所有者权益；资产合计=流动资产合计+非流动资产合计。
【2】固定资产盘点盘盈固定资产时，按同类或相似的固定资产的价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。
借固定资产科目，贷以前年度损益调整。
盘亏固定资产时，借待处理财产损溢，累计折旧，固定资产减值准备，贷固定资产。
固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项固定资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。
【固定资产盘点的步骤】：1、根据实存的固定资产情况填制固定资产盘点表，提交给财务部门；2、固定资产会计根据盘盈或盘亏的结果，填制记账凭证；固定资产账面价值=固定资产原值（取得该项资产的成本）-固定资产累计折旧-固定资产减值准备。
借记已计提的固定资产累计折旧，若该项资产已经发生过资产减值准备，则需要一并记入借方；贷记固定资产原值。
中级财务会计 (43)
一、资产负债表的编制方法（一）编制资产负债表的资料来源（二）资产负债表的一般填制方法1．年初余额栏的列报方法资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期未余额”栏内所列数字填列。
2．期末余额栏的列报方法(1)根据总分类账户的余额填列。
(2)根据明细账科目的余额计算填列。
(3)根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列。
(4)根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的账面价值填列。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。
（三）资产负债表中“期末余额”主要项目的具体填列方法1．资产类（1）货币资金项目，反映企业会计报告期末货币资金的总额。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总分类账户的期末余额的资产负债表（二）——编制合计数填列。
（2）交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
本项目应根据“交易性金融资产”总分类账户的期末借方余额填列。
（3）衍生金融资产，企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。
（4）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“预收账款”科目和“应收票据及应收账款”科目的总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去按“预期信用损失法”计提的“坏账准备”总分类账户中所属“应收票据及应收账款坏账准备”明细分类账户期末余额后的账面价值填列。
如果“应收票据及应收账款”账户所属明细分类账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。
资产负债表的填制
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，加上“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。
③"预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，加上“应付账款”借方余额合计填列。
如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项目内填列。
如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。
④"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。
本项目应根据"物资采购"、"原材料"、"低值易耗品"、"自制半成品"、"库存商品"、"包装物"、"分期收款发出商品"、"委托加工物资"、"委托代销商品"、"受托代销商品"、"生产成本"等科目的期末余额合计，减去"代销商品款"、"存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列。
资产负债表填制规则)
资产负债表填制规则1.表“年初数”栏各项数字的填写：本表“年初数”各项数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列，如果本年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
2.本表“期末数”各项内容（1）.货币资金项目：应根据现金，银行存款，其他货币等科目的期末余额合计填列。
（2）.短期投资项目：应根据短期投资科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额也在本项目反映。
3.应收票据项目根据应收票据科目的期末余额填列，已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
4.应收股利项目根据应收股利项目的期末余额填列5.应收利息项目根据应收利息科目的期末余额填列6.应收账款项目根据应收账款和预收账款科目所属各明细的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，如“应收账款”科目所属明细科目，期末有贷方余额，应在本表预收账款项目填列。
7.其他应收款项目应根据其他应收款科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8.预收账款项目根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如预付账款科目所属有关明细科目期末贷方有余额的应在本表应付账款项目内填列，如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额也应包括在本项目内。
9.应收补贴款项目根据应收补贴款期末余额填制10.存货项目根据“物质采购”，“原材料”“低值易耗品”“自制半成品”“库存商品”“包装物”“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计减去“代销商品款”“存货跌价准备”等期末余额后的金额填列，材料应用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异商品进销差价后的金额填列。
资产负债表的填制方法
资产负债表的填制方法我国企业的资产负债表采用账户式结构。
一、资产项目的填制方法1、货币资金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
2、交易性金融资产，应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
3、应收票据，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
4、应收账款，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。
5、预付账款，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方金额合计数，减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。
6、应收利息，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额的金额填列。
7、应收股利，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8、其他应收款，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
9、存货，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
10、一年内到期的非流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。
11、长期股权投资，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后金额填列。
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资产负债表的填制方法
一、我国企业资产负债表各项目资料的来源：
（1）根据总账科目余额直接填列。
（2）根据总账科目余额计算填列。
（3）根据明细科目余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。
★应注意：①资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额.
二、资产负债表重难点项目的计算方法：
货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其它货币资金
存货=原材料+库存商品+在途物资+生产成本+周转材料- 存货跌价准备
固定资产（净值）=固定资产- 累计折旧- 固定资产减值准备
应收账款=应收账款借方+ 预收账款借方（明细账）- 坏账准备
预付账款=预付账款借方+ 应付账款借方（明细账）
预收账款=应收账款贷方+ 预收账款贷方（明细账）
预付账款=预付账款贷方+ 应付账款贷方（明细账）
未分配利润=本年利润+利润分配
资产负债表的填制方法
二、我国企业资产负债表各项目资料的来源：
（1）根据总账科目余额直接填列。
（2）根据总账科目余额计算填列。
（3）根据明细科目余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。
★应注意：①资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额.
二、资产负债表重难点项目的计算方法：
货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其它货币资金
存货=原材料+库存商品+在途物资+生产成本+周转材料-存货跌价准备
固定资产（净值）=固定资产- 累计折旧- 固定资产减值准备
应收账款=应收账款借方+ 预收账款借方（明细账）- 坏账准备
预付账款=预付账款借方+ 应付账款借方（明细账）
预收账款=应收账款贷方+ 预收账款贷方（明细账）
预付账款=预付账款贷方+ 应付账款贷方（明细账）
未分配利润=本年利润+利润分配。