企业年度资产负债表
资产负债表
表示企业在一定日期的财务状况
01 定义解释
03 填列要点 05 计算等式
目录
02 调整事项 04 编制 06 阅读方法
07 分析方法
09 相关ห้องสมุดไป่ตู้计
目录
08 意义及作用 010 相关表格
资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状 况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、 负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、 调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经 营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 科目的期末余额合计数计算填列。
3.根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的 有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列；“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付 账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
资产负债表第六条企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表。 第七条企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项： （一）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 （二）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 （三）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。 （四）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 （五）资产负债表日后资本公积转增资本。 （六）资产负债表日后发生巨额亏损。 （七）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。 第八条资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资 产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。
资产负债表的填写
、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6、固定资产合计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计＝流动负债+长期负债12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13、负债和所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
施工企业资产负债表
CW004-1施工公司会计报表 资产负债表编制单位： 年月 日 公司编码： 会施01表补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票元；2.融资租入固定资产原价元；单位负责人：主管会计工作的负责人：总会计师：会计机构负责人（会计主管人员）：施工公司会计报表编制说明资产负债表一、本表反映公司月末、季末、年末所有资产、负债和投资者权益的情况。
二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。
假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法：1．“货币资金”项目，反映公司库存钞票、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。
本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2．“短期投资”项目，反映公司购入的随时可以变现的股票和债券等各种有价证券的实际成本。
有市价的，应在本项目内注明期末时市价。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3．“应收票据”项目，反映公司收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，涉及商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不涉及在本项目内。
其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4．“应收帐款”项目，反映公司应收的与公司经营业务有关的各项款项。
公司预付的帐款，应在本表“预付帐款”项目反映；预收的帐款，应在本表“预收帐款”项目内反映。
本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。
5．“坏帐准备”项目，反映公司提取尚未转销的坏帐准备金。
本项目根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
本项目为“应收帐款”项目的减项。
6．“预付帐款”项目，反映公司预付给分包单位的工程款和预付给供应单位的购货款。
资产负债表
减去
余额
14
例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007 年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料 采购“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存 商品”科目余额为180000元（借方），“生 产成本”科目余额为70000元（借方）。
“存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
第一节 财务报表概述
一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果、现金流量
等会计信息的文件。
1
会计报表
财务报告
所有者权益变动表
会计报表附注
资产负债表
利润表
现金流量表
反映 财务 状况
反映 经营 成果
反映 现金流出、 流入情况
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
【例】 某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款 320 000元，向其他金融机构借款230 000元，无其他 短期借款业务发生。企业2008年12月31日资产负债 表中的“短期借款”项目金额为：
320 000+230 000=550 000（元） 本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列33
四、资产负债表的编制 1、直接根据总账科目的余额填列：应收票
据、应收股利、应收利息、固定资产清 理、工程物资、短期借款、应付票据、 应交税金、应付股利、其他应交款、其 他应付款、实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润、递延所得税资产、 递延所得税负债
8
2、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、 存货、未分配利润
“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品”
资产负债表资产科目
资产负债表资产科目
资产负债表是用来反映企业在特定日期的资产、负债和股东权益的财务报表。
资产科目是资产负债表上列出的企业所有的资产项目。
常见的资产科目包括：
1. 流动资产：如货币资金、短期投资、应收账款、存货等。
2. 非流动资产：如长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产等。
3. 投资性房地产：即公司购买用于投资或经营租赁的房地产。
4. 可供出售金融资产：包括长期股权投资和长期债权投资等。
5. 持有至到期投资：指目前无意出售或至少持有到到期日的长期债权投资。
6. 长期股权投资：指公司在其他企业中所持有的股份。
7. 固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。
8. 无形资产：如专利、商标、版权、商誉等。
9. 递延所得税资产：指由于企业预计在未来可以利用的可抵扣临时性差异而产生的递延所得税资产。
10. 其他资产：如预付账款、材料采购、待摊费用等。
以上是一些常见的资产科目，具体的资产科目可以根据企业的不同行业和具体情况而有所不同。
公司企业资产负债表
编制单位：
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益）
流动资产：
流动负债：
货币资金
0
0 短期借款
交易性金融资产
0
0 交易性金融负债
应收票据
0
0 应付票据
应收账款
0
0 应付账款
预付款项
0
0 预收款项
应收利息
0
0 应付职工薪酬
应收股利
0
0 应交税费
其他应收款
0
0 应付利息
存货
0
0 应付股利
0 所有者权益（或股东权益）合计
非流动资产合计
0
0
资产总计
0
0 负债和所有者权益（或股东权益）总计
年
月
日
期末余额 年初余额
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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0
0
0
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0
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0
0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
制表人：
复核 人：
单位负责 人资
0
0 其他非流动负债
固定资产清理
0
0 非流动负债合计
资产负债表完整版
是否过慢。
陈菊梅
▪ 这些反映公司健康状况的指标都可以在资 产负债表中找到答案。如果公司的财务状 况不健康，就失去了提供业绩持续增长的 基础，当前的业绩再出众，也不能给予投 资者充分的信心；只有那些拥有一张强健 资产负债表的公司，其发展的前景才充满 希望。
➢ 以历史成本为计量基础，比较可靠、简便，符合会计核 算真实性等原则，但历史成本也存在着一定的缺陷。因 此，企业有时也与其他计量基础相结合使用，例如存货 价值的确定一般还是采用历史成本属性，但是如果价格 波动较大导致可变现净值较低时，也可以采用其它计量 属性，例如按照成本与市价孰低原则计量。
第二节 资产项目内容及其分析
陈菊梅
资产负债表分析的目的
▪ 资产负债表分析的目的，就在于了解企业 会计对企业财务状况的反映程度，所提供 会计信息的质量，据此对企业资产和权益 的变动情况以及企业财务状况做出恰当的 评价。
资产负债表分析的目的
▪ 投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的 健康状况：
▪ 是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； ▪ 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是
➢ 资产按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物 的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的 销售费用以及相关税费后的金额计量。
➢ 可变现净值=预计售价-进一步加工成本-相关税金-销售费 用
▪ 优： ▪ 能反映资产的预期变现能力, 真实的反映资产的价值
，体现了稳健原则
▪ 缺： ▪ 不适用于所有资产； ▪ 对于未来价格的确定或未来可望带来的现金流入或流
▪ 极大提高财务信息的相关性，使会计信息反映 各种资产和负债的真实价值，能评价企业的财 务应变能力,能消除费用分摊的主观随意性，有 助于防范和化解金融风险，与决策的相关性较 强
企业年度财务报表
企业年度财务报表一、引言本文档旨在对企业年度财务报表进行分析和解读。
财务报表是企业重要的经营信息披露工具，通过对财务报表的分析，可以帮助企业了解自身的财务状况和经营情况。
本文将对企业年度财务报表的主要内容进行介绍和分析。
二、财务报表的组成企业年度财务报表主要有三个部分：资产负债表、利润表和现金流量表。
下面将对这三个部分进行具体的介绍。
1. 资产负债表资产负债表是企业财务报表中最重要的部分之一。
它展示了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表包括以下几个要素：•资产：资产是企业拥有的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
通过资产的组成和规模，可以评估企业的经营实力和风险。
•负债：负债是企业应付的债务和义务，包括应付账款、长期借款、应付工资等。
负债的规模和结构反映了企业的融资状况和偿债能力。
•所有者权益：所有者权益是指企业所有者对企业的资金投入和经营利润的权益。
它反映了企业的净资产状况。
2. 利润表利润表反映了企业在特定期间内的收入、成本和利润情况。
利润表包括以下几个要素：•收入：包括销售收入、利息收入、租金收入等。
收入的规模和增长率反映了企业的经营活动水平和市场竞争力。
•成本：包括直接成本、间接成本和营业费用等。
成本的结构和变化可以帮助企业评估经营效率和成本控制能力。
•利润：利润是企业在特定期间内的盈余，包括营业利润、利润总额和净利润。
利润的大小和变化可以反映企业盈利能力和经营风险。
3. 现金流量表现金流量表展示了企业在特定期间内的现金收入和现金支出情况。
现金流量表包括以下几个要素：•经营活动现金流量：包括销售产品收到的现金、支付供应商的现金、支付员工工资的现金等。
经营活动现金流量的净额可以反映企业的经营现金流量状况。
•投资活动现金流量：包括购买固定资产支付的现金、出售固定资产收到的现金等。
投资活动现金流量的净额可以反映企业的投资决策和投资回报状况。
•融资活动现金流量：包括吸收投资收到的现金、支付债务本金的现金等。
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911,322.00 应付福利费 20,000.00 应付股利 应交税金 其他应交款
923,260.98 其他பைடு நூலகம்付款 25,000.00 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负 债
6,891,168.06 其他流动负债
25,800,000.00 3,441,197.70
20,000.00
20,000.00
121
316,241.04
122 26,170,000.00 26,435,241.04
135 29,178,637.56 29,491,676.70
减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计
递延税项: 递延税款借项 资产总计
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 31
32 34 38
39 40 41 42 43 44 45 46 50
51 52 53 60
61 67
资产负债表
20xx 年 12 月止
年初数
期末数
负债和股东权益
5,635,559.66 100,000.00
1,030,275.60 18,000.00
18,000.00 18,000.00
6,819,835.26
流动负债: 4,861,585.08 短期借款
编制单位：AA企业 资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资
其他流动资产
流动资产合计 长期投资:
长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产: 固定资产原价
减:累计折旧 固定资产净值
69
70
249,796.66
71
72
73
56,637.56
66,965.66
74
200,000.00
75
250,000.00 143,548.34
80
2,000.00
2,125.00
81
64,000.00
82
10,000.00
83
86
90
100 1,508,637.56 1,536,435.66
101 1,500,000.00 1,520,000.00 102 103 106 108 110 1,500,000.00 1,520,000.00
22,358,802.30 29,178,637.56
22,100,508.64 股东权益: 股本 减：已归还投资 股本净额 资本公积 盈余公积 其中:法定公益金 未分配利润 股东权益合计
29,491,676.70 负债及股东权益总计
单位：
表
行次
单位：元 年初数
期末数
68 1,000,000.00 1,000,000.00
111 114 3,008,637.56 3,056,435.66
115 25,000,000.00 25,000,000.00
116
117 25,000,000.00 25,000,000.00
118 1,000,000.00 949,000.00
119
170,000.00 170,000.00
120
22,358,802.30
22,358,802.30
500,000.00 流动负债合计 长期负债:
500,000.00 长期借款 应付债券
25,950,000.00 长期应付款 3,849,491.36 专项应付款
22,100,508.64 其他长期负债 长期负债合计
22,100,508.64 递延税项: 递延税款贷项 负债合计