合并报表的会计分录
企业合并报表需要的会计分录怎么做
为什么要加上这条分录呢？一是一体化原则，二是为了报表看起来好看一些，毕竟有 利润的增加，大家看起来心情的比较好，但其实不转入也是没什么问题的。
录的，母公司取得子公司的控制权的时候，会在财报上做一各分录，借：长期股权投资， 管理费用，贷：银行存款，借贷方差额计入资本公积，如果在这时候不做一个抵消分录， 那么记账的时候，就会多记一笔，除了长期股权投资外，还有一笔子公司自带的所有者权 益，就记重复了，所以这时候需要做一笔抵消。
（二）商誉怎办？ 这时候又会有人问了，公司的商誉怎么做分录？还是沿袭上题的内容，同一控制下的 企业合并后是不会产生新的商誉的，只有控制权发生变化的时候，商誉才会变化，只要控 制权不变，商誉就不会变。 （三）资本公积留在哪里？ 对于合并后的部分，还要加一条会计分录： 借：资本公积 贷：盈余公积
企业合并报表需要的会计分录怎么做？有哪几种情况？ （一）同一控制下的企业报表合并 A 取得 B 公司的控制权后，合并会计报表的编制如下： 借：股本
资本公积 盈余公积 未分配利润 其他综合收益 贷：长期股权投资 股东权益 很多人会不理解，为什么要做借：股本，贷：长期股权投资，这样一个分录呢，按照 整体来说，一般母公司对子公司的投资属于内部投资，在这一个情况下是要做一个抵消分
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在财务会计中，合并报表是指企业集团下属各子公司和关联公司经过合并，形成母公司的财务报表。
在合并报表过程中，会存在涉及到各个子公司和关联公司的会计分录，这些会计分录对于准确反映整个企业集团的财务状况和经营业绩至关重要。
什么是会计分录会计分录是会计记录中的基本单元，它是对每一笔经济业务进行记账的文字描述。
会计分录包括借方和贷方，通过借贷关系的对冲来记录企业的资产、负债、权益、成本、收入和费用等会计要素。
在合并报表中，会计分录会涵盖多个子公司和关联公司的数据，需要根据合并规定进行调整和整合，以便形成合并后的单一企业实体报表。
合并报表中的会计分录在合并报表中，涉及到多个公司、多个业务部门的复杂情况下，会计师需要仔细处理各项会计科目，确保不同子公司和关联公司的会计数据被正确汇总和合并。
以下是合并报表中涉及的一些常见会计分录：•关联交易调整若合并公司之间存在关联关系，会计师需要调整关联交易的相关会计分录，确保在合并报表中能够清晰地展现出这些关联交易的影响。
•少数股东权益子公司未完全归属于母公司，少数股东在合并报表中的权益需要单独处理，相关会计分录包括少数股东权益的计算和确认。
•商誉摊销对于通过商誉形成的资产，会计师需要根据相关会计准则进行适当的摊销处理，相关会计分录包括商誉的减值准备和摊销支出。
•跨期调整跨期调整是指在合并报表中涉及到不同时期的业务数据，会计师需要对这些数据进行调整，确保合并报表的准确性，相关会计分录包括跨期调整的处理。
总结在合并报表中涉及的会计分录是确保企业集团财务信息真实、完整、准确的关键环节。
会计师需要对各个子公司和关联公司的会计数据进行细致分析和调整，以确保合并后的财务报表符合相关法规和会计准则的要求。
合并报表的编制需要严谨的会计处理和精准的会计分录，只有这样才能为企业集团的管理层、投资者和其他利益相关者提供可靠的财务信息参考，为企业的持续发展提供支撑。
合并财务报表的抵销分录实例
.合并财务报表编制的抵销分录 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 其他综合收益——年初 资本公积——年初 或做相反处理。
101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法： 假定购 买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时 性差异，且符合确认递延所得税的条件。
（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 固定资产 【评估增值】 递延所得税资产【评估减值确认的】 贷：应收账款【评估减值】 递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 （2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 管理费用【补计提折旧、摊销】 应收账款 贷：存货 固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销 资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已 核销】 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用（或借方） 二、 将对子公司的长期股权投资调整为权益法 （调整分录） （1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比 例】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。
三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】 其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】 盈余公积【子公司：期初数±本期增减】 未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润 －提取盈余公积－分配股利】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算 的可辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的 账面价值】 少数股东权益 四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润—年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的 股利】 未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 （1）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基 础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。
内部交易合并报表会计分录举例
一、内部交易合并报表概述内部交易是指公司内部不同部门或子公司之间进行的买卖、借贷、转让等经济活动。
在编制合并财务报表时，需要将这些内部交易进行适当调整，以消除其对财务报表的影响，确保合并报表的真实性和公允性。
二、内部交易合并报表会计分录为了更清晰地说明内部交易合并报表的会计处理，以下将举例说明常见的内部交易合并报表会计分录。
1. 子公司向母公司销售产品当子公司向母公司销售产品时，需要做出以下会计分录：借：应收账款（母公司）贷：销售收入贷：存货这样做的目的是将子公司销售给母公司的产品计入母公司的应收账款，并同时确认销售收入和存货的变动。
2. 子公司向母公司借款当子公司向母公司借款时，需要做出以下会计分录：借：应付账款（母公司）贷：短期借款这样做的目的是将子公司所欠母公司的借款计入母公司的应付账款，并确认子公司的短期借款。
3. 母公司向子公司支付管理费用当母公司向子公司支付管理费用时，需要做出以下会计分录：借：管理费用贷：应付账款（子公司）这样做的目的是确认母公司向子公司支付的管理费用，并将其计入子公司的应付账款。
4. 子公司向母公司支付利息当子公司向母公司支付利息时，需要做出以下会计分录：借：利息支出贷：应付账款（母公司）这样做的目的是确认子公司向母公司支付的利息支出，并将其计入母公司的应付账款。
三、内部交易合并报表会计分录的影响上述内部交易合并报表会计分录的做法，能够在合并报表中准确地反映出各项内部交易对母公司和子公司财务状况的影响。
通过适当调整和记录，能够排除内部交易对合并报表的影响，确保其真实性和公允性。
内部交易合并报表的会计处理需要遵循相关会计准则和法规，进行合理分录和调整，以确保合并报表的准确性和完整性。
也需要不断优化内部交易的管理和控制，减少不必要的内部交易，从而提高公司的整体运营效率和财务风险控制能力。
四、内部交易合并报表的管理和控制针对内部交易对合并报表的影响，公司需要加强内部交易的管理和控制，以确保内部交易的合理性和透明度。
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在合并报表中，涉及到的会计分录是指在合并财务报表编制过程中记录的各个母公司和子公司之间的交易和其他商业活动的分录。
这些会计分录是合并报表编制的基础，能够准确反映出整个集团的财务状况和业绩。
本文将介绍合并报表中常见的会计分录和其相关的知识要点。
1. 合并报表的目的和意义合并报表的目的是通过将母公司和子公司的财务信息进行合并，为投资者、债权人和其他利益相关方提供全面、真实和可比的财务信息，以便他们更好地了解整个集团的经营状况和财务实力。
通过合并报表，可以消除关联方交易的影响，提高财务报告的可靠性和透明度。
2. 涉及的会计分录2.1 股权交易分录股权交易分录是指在合并报表中记录母公司与子公司之间的股权买卖交易所产生的会计分录。
当母公司购买子公司的股权时，应将支付的现金或发行的股票计入投资支付账户，并将所获得的股权计入投资项目账户。
当母公司出售子公司的股权时，应将所收到的现金或所获得的股票计入投资收益账户，并将所失去的股权从投资项目账户中扣除。
2.2 控股公司与被控公司间的交易分录控股公司与被控公司之间的交易分录涉及到母公司与子公司之间的销售、购买、收款、付款等商业活动。
当母公司向子公司销售商品或提供服务时，应将所收到的款项计入应收账款账户，同时将所获得的利润计入收益账户。
当母公司从子公司购买商品或接受服务时，应将所支付的款项计入应付账款账户，同时将所支付的成本计入成本账户。
2.3 跨期损益分录跨期损益分录是指合并报表编制过程中，为了准确反映出集团的经营成果和财务状况，需要将母公司与子公司之间的跨期损益进行调整的会计分录。
例如，当子公司向母公司提供跨期服务时，应按照公允价值计量该服务，并将相应的收入计入收益账户。
又如，当子公司向母公司归还先前年度发生的跨期费用时，应将所归还的费用计入成本账户，并将相应的成本确认为费用。
3. 会计处理的原则和方法合并报表中涉及的会计分录需要遵循一定的原则和方法，以确保财务报表的准确性和可比性。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分录大全合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
合并报表分录举例
合并报表编制妙则合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，本文将其归结为抵销过程九步曲，（为了使读者能够清晰的了解具体的抵销程序，本文采用简洁的会计分录语言来表达这一繁杂的抵销过程）其具体过程如下：第一步：资产负债表项目抵销由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：实收资本（股本）………（子公司所有者权益中数据）资本公积………（同上）盈余公积………（同上）未分配利润……（同上）合并价差………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………（母公司对子公司的投资）少数股东权益………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额）第二步：利润表和利润分配表项目抵销子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：投资收益………（子公司本年净利润*母公司所占分额）少数股东收益……（子公司本年净利润*少数股权所占分额）期初未分配利润………（子公司利润分配表中数据）贷：提取盈余公积………（同上）应付利润………（同上）未分配利润………（同上）第三步：母子公司内部业务的抵销母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。
⑴存货业务①本期销售额抵销借：主营业务收入………（本期销售额=销售价格*数量）贷：主营业务成本②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）贷：存货③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分借：期初未分配利润……（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）贷：存货④上期购进，上期未售出，本期售出的部分借：期初未分配利润贷：主营业务成本⑵固定资产业务A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：主营业务收入………（本期销售价格）贷：主营业务成本………（本期销售成本）固定资产……（未实现利润部分）上述分录还视具体情况可能变为：②借：主营业务收入累计折旧贷：主营业务成本固定资产③借：主营业务收入固定资产贷：主营业务成本累计折旧此时，未实现利润部分就为固定资产的净值④未实现利润部分的摊销借：累计折旧………（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：营业外收入………（本期未实现利润）贷：固定资产②未实现利润部分的摊销借：累计折旧……（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润C 子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务①期初出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入②期末出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-期初已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入管理费用………（本年未实现利润部分的抵销）⑶债券业务①将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差借：应付债券………（子公司对母公司的应付债券账面价值）合并价差………（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：长期债权投资………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差借：投资收益………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）贷：财务费用………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）第四步：内部积欠款项的抵销①①借：应付账款贷：应收账款②借：预收账款贷：预付账款第五步：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积……（第二步曲分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）期初未分配利润……（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：盈余公积……（第一步曲分录中盈余公积*母公司所占份额）第六步：各项减值准备的抵销2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。
合并报表抵消案例及分录
合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录（成本法不影响账面价值，权益法有影响）母子公司合并报表，不论它们之间有否部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）a、母公司在年底应该分得的利润份额借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）b、子公司在收到投资时所做的分录借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合并报表的会计分录
分享：2015/10/14 10:39:05东奥会计在线字体：大小
99
[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：合并报表的会计分录。
【原题】计算题
甲公司于20×7年2月20日取得乙公司80%股权，成本为8 600万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为9 800万元。
假定该项合并为非同一控制下企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
20×9年1月2日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资其中的25%对外出售，取得价款2 600万元。
出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为12 000万元。
该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
正确答案：
（1）甲公司个别财务报表
借：银行存款26 000 000
贷：长期股权投资21 500 000
投资收益 4 500 000
（2）甲公司合并财务报表
出售股权交易日，在甲公司合并财务报表中，出售乙公司股权取得的价款2 600万元与所处置股权相对应乙公司净资产2 400万元之间的差额应当调整增加合并资产负债表中的资本公积。
知识点：非同一控制下企业合并的会计处理
【学员提问】
老师您好！求此例中的合并报表的会计分录，及过程解释。
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
（2）合并报表处理
假设被投资单位的所有者权益变动都为实现的净利润
调整处置部分的商誉（因为控制权没有发生变化，所以商誉的价值是不变的，合并报表中应该恢复商誉的价值）
借：长期股权投资190
贷：投资收益190
对处置部分长期股权投资的收益归属期间调整
借：投资收益440[（12000-9800）*20%]
贷：留存收益440
将处置收益调整为资本公积
借：投资收益200
贷：资本公积200
原理：
调整处置部分的商誉（因为控制权没有发生变化，所以商誉的价值是不变的，合并报表中应该恢复商誉的价值）
借：长期股权投资
贷：投资收益
对处置部分长期股权投资的收益归属期间调整
借：投资收益
贷：留存收益（因为合并报表中原来采用权益法核算，权益法核算下由于被投资单位实现的净利润已经调整的投资收益，在处置时点对应的是留存是收益）将处置收益调整为资本公积
借：投资收益
贷：资本公积（这一步才是对售价与处置日应享有被投资单位可辨认净资产自购买日公允价值持续计算的金额）
[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：合并报表的会计分录。
【原题】案例分析题
甲公司为我国境内的上市公司，该公司20×6年经股东大会批准处置部分股权，其有关交易或事项如下：
（1）甲公司于20×6年1月1日出售其所持子公司（乙公司）股权的60%，所得价款10 000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。
当日，甲公司持有乙公司剩余股权的公允价值为6 500万元。
甲公司出售乙公司股权后，仍持有乙公司28%股权并在乙公司董事会中派出1名董事。
甲公司原所持乙公司70%股权系20×5年1月1日以11 000万元从非关联方购入，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元，除办公楼的公允价值大于账面价值4 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相
同。
上述办公楼按20年、采用年限平均法计提折旧，自购买日开始尚可使用16年，预计净残值为零。
20×5年1月1日至20×5年12月31日，乙公司按其资产、负债账面价值计算的净资产增加2400万元，其中：净利润增加2 000万元，可供出售金融资产公允价值增加400万元。
正确答案：
个别报表：出售：
借：银行存款10 000
贷：长期股权投资—乙公司 6 600
投资收益 3 400
追溯调整：
借：长期股权投资—乙公司602
贷：利润分配—未分配利润441
盈余公积49
其他综合收益112
合并报表：
合并报表剩余长期股权投资：6500
合并报表中应确认的投资收益
=（10 000+6 500）-［（15000+2 400-250）×70%+500］+400×70%=4275 =（10 000+6 500）-[11000+（2000-250）×70%+400×70%]+400×70%=4 275万元。
其中：冲减商誉500 其他综合收益结转数280
知识点：长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）
【学员提问】
老师您好！该题的合并报表的会计分录是怎么样的？
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
首先将剩余投资调整为公允价值
借：长期股权投资6500-（11000-6600+602）=1498
贷：投资收益1498
然后调整投资收益的归属期间（按照乙公司公允价值计量实现净利润
2000-4000÷16=1750万元）
借：投资收益903
贷：利润分配—未分配利润661.5 盈余公积73.5
其他综合收益168 最后将其他综合收益结转
借：其他综合收益280（400*70%）
贷：投资收益280。