简易编制现金流量表方法实用
现金流量表之简易实用的编制方法(3月)
现金流量表之简易实用的编制方法（2008年3月）现金流量表之简易实用的编制方法作者陈昌平林丽衡阳技师学院经贸系[关键词]实用性，直接性，可操作性会计是一门实用性、社会性、群众性很强的社会管理科学，因此它的每一种核算方法都应力求简洁，可操作，易掌握，而不宜让会计从业者感到晦涩难懂，太过复杂，不好操作。
笔者在此文中从现金流量表的编制依据、编制原则及编制方法等几个方面入手，并通过实际案例演绎介绍了一种简单易学，直接，可操作性强，实用性强，易于推广，很容易为广大会计从业人员所掌握的关于现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的编制依据：1、汇总收款凭证、汇总付款凭证。
2、多栏式现金日记帐本月发生额合计。
3、三栏式现金日记帐，设置并填写对应科目栏，按对应科目及相关明细科目编制的科目汇总表。
4、某些现金对应科目所属明细帐户的本期发生额。
二、现金流量表的编制原则：1、总分结合，以总为主，分别归并。
指汇总收付款凭证，多栏式日记帐发生额，三栏式日记帐对应科目汇总表时，都是按照总分类科目分类加以归并的，并可将这些数据直接运用到现金流量表相关项目中去。
同时，对于某些特殊项目，在按总分类科分别汇总的同时，还要对其明细科目内容加以分析，根据明细科目分别汇总归并到不同现金流量表相关项目中去。
如：“待处理财产损溢包括的待处理流动资产损溢与待处理固定资产损溢”，“营业外支出中的自然灾害损失，得到保险公司赔偿的部分，包括的流动资产损失与固定资产损失”，都应按明细科目内容分别归并，分别计入经营项目和投资项目的现金流量。
2、按月编制，按年汇总。
指按月编制现金流量表月表，再按年汇总现金流量年表。
其目的是化整为零，化复杂为简易。
3、流量总额控制，突出重点原则。
指对于重要的现金流量表内项目应分类归并准确，不得有差错。
而对于并不是很重要的项目则可合并填列，允许其存在一定的误差，但是现金流量总额必须控制，即现金流入总额与现金流出总额必须与其他账表相符，不得有半点误差。
现金流量表编制简单易学的方法[会计实务,会计实操]
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现金流量表编制简单易学的方法[会计实务，会计实操]
现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。
所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：
第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；
第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；
第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。
具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。
所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金
流量。
间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。
这些需要调整的项目可以分为三类：
第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；
第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；
第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。
简便精确编制现金流量表
简便精确编制现金流量表李红卫现金流量表作为企业主要财务报表之一，理论上编制方法很多，但大多可操作性不强，笔者摸索出一套简单准确地编制现金流量表的方法———现金凭证对方科目汇总表法，手工账，电子账均可实现快速编制。
一、基本原理及编制基本要求基本原理：本编制方法以所有涉及现金（现金流量表所指现金，包括现金、银行存款等，下同）收支的记账凭证为对象，分别把现金收入、现金支出的对方科目汇总做出两个科目汇总表，通过对各科目现金流量项目的指定及特殊业务分析调整来编制现金流量表主表，然后再根据资产负债表每一个科目的增减变化进行分析，结合明细账，对利润表中净利润进行调整，编制补充资料，计算出经营活动产生的现金流量净额，与主表中经营活动产生的现金流量净额进行核对，完成现金流量表的编制。
编制基本要求：1.现金流量表按月编制，把工作量分散到各会计期间，也能在每月及时掌握企业现金流量情况，为企业管理者提供决策依据。
2.建议将所有现金类科目单独设置凭证字，按现收、现付、银收、银付设置，涉及现金的凭证禁止在其他凭证字下编号，这样每月在现金类科目结账后即汇总现金收、付款凭证，分别做出现金类凭证借、贷方对方科目汇总表。
如果采用通用记账凭证不设置凭证字，则需要把涉及现金及现金等价物的凭证挑出，分别做现金类科目的借、贷方对方科目汇总表。
对方科目汇总表一般按一级科目汇总，个别科目需要汇总到二级甚至三级科目（后有详细说明），但并不繁琐，在下文详细介绍。
对方科目汇总表表头按“借（贷）方的对方科目名称”、“借（贷）方发生额”、“指定现金流量项目”设置，做出汇总表后逐项指定各科目现金流量项目。
3.利用Excel 电子表格做一个包含资产负债表、利润表、现金流量表的模版文件，按勾稽关系设置好表间及表内计算公式，录入当月数据生成现金流量表。
二、编制现金流量表的操作过程准则》（财会〔2014〕14号）整合了以上内容且明确了长期股权投资范围，剔除第四类情形改按《企业会计准则———金融资产的确认和计量》规定采用成本法计量，与22号准则协调，有助于进一步规范有关会计处理，且不会对实务产生过大的实质性影响。
【税会实务】简易的现金流量表编制方法
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【税会实务】简易的现金流量表编制方法
（一）从现金流量表的最后部分编起在目前企业中，一般都没有不能随时支付的定期存款和现金等价物，现金净增加额则为年末货币资金与年初货币资金的差额。
（二）计算各因素的影响金额计算出“现金及现金等价物净增加额”后，分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。
影响现金流量的因素主要有经营活动、投资活动和筹资活动，应分别计算。
（三）计算筹资活动的现金流量筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利，向金融机构举债和发行债券及其还本付息等。
这些活动的现金流量一般很容易计算。
（四）计算投资活动的现金流量投资活动是长期资产的构建和处置以及对外投出资金和收回处置收入，一般也不难计算。
计算出筹资、投资活动现金流量后，即可推出经营活动现金流量。
通过以上逻辑运算可以很快地编制出理想的现金流量表。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表最简单的方法
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一部分，它可以帮助企业掌握现金的流动情况，从而做出合理的财务决策。
在这篇文章中，我们将介绍编制现金流量表最简单的方法。
第一步：准备工作
在编制现金流量表之前，首先需要准备一些材料。
这包括企业的资产负债表和利润表，以及其他相关的财务信息。
确保这些信息是准确和完整的，这样才能编制出准确的现金流量表。
第二步：确定现金流量表的格式
现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
在确定现金流量表的格式时，需要根据企业的实际情况选择合适的格式。
第三步：填写现金流量表
填写现金流量表时，需要将相关的财务信息填入到相应的表格中。
在填写过程中，要确保数据的准确性和完整性。
根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动情况，填写现金流量表的各个部分。
第四步：分析现金流量表
填写完成现金流量表后，需要对其进行分析。
通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，评估企业的经营状况和财务稳定性。
根据分析结果，可以做出相应的决策和调整。
总结
编制现金流量表是企业财务管理中重要的一环，只有掌握了企业的现金流动情况，企业才能做出明智的财务决策。
通过以上简单的方法，可以帮助企业更快更准确地编制现金流量表，实现财务管理的有效运作。
希望本文对您有所帮助！。
会计实务：现金流量表编制简易方法
现金流量表编制简易方法现金流量表编制的客观需要和倒轧法的基本要领目前，虽然大多数小企业普及了会计电算化，但是使用软件程序编制现金流量表，即使在执行《企业会计制度》或《企业会计准则2006》的中型企业和企业集团，绝大多数会计人员也未能熟练掌握，小企业会计人员对此更是一筹莫展。
与工作底稿法下从“营业收入”开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录，或者T 字账法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较，“倒轧法”要简便许多。
所谓倒轧法，一是指编表次序倒置，从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列;二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出，不采用按每项业务逐一调整，而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他发生频率小、容易确定的项目金额，倒推出销售、购买这些业务量大的项目金额。
倒轧法的要领是先易后难、先下后上和倒轧购销。
(一)先易后难现金流量表各项目主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类，其中：筹资活动现金流量、投资活动现金流量在小企业发生笔数较少，涉及内容也不多，很容易从总账、明细账上查出直接填列。
因此编表时可先填列这些项目，然后再填报相对复杂的经营活动现金流量各项目;在经营活动现金流量各项目中，除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他几个项目发生频率也较低，可以先从总账、明细账中查出填列，然后再填列发生频率高、业务笔数多的销售、购买方面的现金收付。
(二)先下后上现金流量表从第1行到第22行，我们称之为自上而下。
采用倒轧法编表时，次序倒置，由下而上，最下一行“期末现金余额”项目，先填列，尔后依次向上填报。
究其理由，也是因为下边几行内容简单，金额好找，如此循序渐进，即可达到简单、便捷的目的。
(三)倒轧购销现金流量表中填列的反映销售、购买业务现金流量的经营活动，即现金流量表第1行、第3行的内容，涉及的业务笔数最多，内容最复杂，比如第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”，既包括本期售出本期就收到现金的销售，还包括上期售出、本期才收到现金的销售，也包括预收货款、预收劳务款的现金收入，涉及到“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存现金”、“银行存款”以及“应收账款”、“预收账款”等多个科目。
如何编制现金流量表
如何编制现金流量表现金流量表是财务报表的一部分，它记录了一个企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况，以便帮助企业管理者了解和分析企业的现金活动。
编制现金流量表对企业的经营和决策具有重要意义。
本文将介绍如何编制现金流量表，并提供一些实用的方法和技巧。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面是一个简单的现金流量表示例：期初现金余额现金流入金额现金流出金额期末现金余额经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量总现金流量2. 编制现金流量表的步骤编制现金流量表的过程可以分为以下几个步骤：步骤一：收集必要的财务信息首先，需要收集企业的财务信息，包括资产负债表、利润表和其他相关的会计记录。
这些信息将作为编制现金流量表的基础。
步骤二：确定现金流入和现金流出的项目根据收集到的财务信息，需要确定现金流入和现金流出的项目，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
步骤三：计算现金流入和现金流出的金额根据确定的现金流入和现金流出的项目，需要计算每个项目的金额。
这涉及到对财务信息进行分析和核对，确保计算的准确性。
步骤四：填写现金流量表根据计算得到的现金流入和现金流出的金额，将其填写到现金流量表的相应位置。
在填写过程中，需要将相应的金额填写到期初现金余额、现金流入金额、现金流出金额和期末现金余额的相应位置。
步骤五：总结现金流量表完成现金流量表的填写后，需要对现金流量表进行总结和分析。
可以通过计算各种现金流量的总金额、计算现金净增加或减少的金额以及计算现金余额的变化等方式进行总结和分析。
3. 实用的编制现金流量表的技巧编制现金流量表时，可以使用以下技巧来提高效率和准确性：把握现金流量的本质现金流量是企业经营和决策的核心内容。
理解现金流入和现金流出的本质，有助于准确确定现金流量的项目和金额，并加深对企业现金活动的认识。
定期更新财务信息企业的财务信息是编制现金流量表的基础。
简易编制现金流量表方法(实用)
现金流量表的简易编制方法（倒挤法）一、原理：收付实现制二、步骤:1、计算现金流量右下方,现金及现金等价物净额增加额；2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”；3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额；4、填列“二、投资活动产生的现金流量"中各项，计算出筹资活动产生的现金流量额;5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额；6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"；7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量"各项，使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额"。
三、具体说明：1.现金及现金等价物净增加额：一般等于资产负债表货币资金（期末-期初) 2。
汇率变动对现金的影响额：根据外币外汇损益填列3。
筹资活动产生的现金流量:主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用"这个几个科目有关.1）吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。
2）借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金3）收到其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流入（如现金捐赠)4)偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金5）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）6）支付的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金流出（如现金捐赠、融资租赁租赁费)4.投资活动产生的现金流量:可通过“长、短期借款"、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产"、“长期待摊费用"、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项"等科目分析填列.1）收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本金及收益+长期债券投资收到的本金（不含利息）2）取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=收到的现金—相关费用（包括保险赔偿）(如为负数，则在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，在其他筹资活动反映）5）投资支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金5。
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现金流量表的简易编制方法
(倒挤法)
一、原理:收付实现制
二、步骤:
1、计算现金流量右下方,现金及现金等价物净额增加额;
2、填列“四、汇率变动对现金的影响额”;
3、填列“三、筹资活动产生的现金流量”中各项,计算出筹资活动产生的现金流量额;
4、填列“二、投资活动产生的现金流量”中各项,计算出筹资活动产生的现金流量额;
5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额;
6、填列现金流量表补充资料“1、将净利润调节为经营活动的现金流量”,使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”;
7、分析填列现金流量表左边“经营活动产生的现金流量”各项,使其等于倒挤出的“经营活动产生的现金流量净额”。
三、具体说明:
1、现金及现金等价物净增加额:一般等于资产负债表货币资金(期末-期初)
2、汇率变动对现金的影响额:根据外币外汇损益填列
3、筹资活动产生的现金流量:主要与“长、短期借款”、“应付股利”、“预提费用”、“财务费用”这个几个科目有关。
1)吸收投资所收到的现金=收到股东资本、发行股票、债券收到的现金-支付的佣
金等发行费用。
2)借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金
3)收到其她与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其她与筹资活动相关的现金流入(如现金捐赠)
4)偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金
5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的(现金股利+利润+借款利息+债券利息)
6)支付的其她与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其她与筹资活动相关的现金流出(如现金捐赠、融资租赁租赁费)
4、投资活动产生的现金流量:可通过“长、短期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“应付款项”等科目分析填列。
1)收回投资所收到的现金=收回的短期投资本金及收益+收回的长期股权投资本
金及收益+长期债券投资收到的本金(不含利息)
2)取得投资收益所收到的现金=长期股权投资收到的现金股利+长期债券投资收到的利息
3)处置固定资产、无形资产与其她长期资产而收回的现金净额=收到的现金-相关费用(包括保险赔偿)(如为负数,则在支付的其她与投资活动有关的现金项目反映)
4)购建固定资产、无形资产与其她长期资产所支付的现金=实际办理该事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,在其她筹资活动反映)
5)投资支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券
投资)及手续费、佣金
5、倒挤出经营活动产生的现金流量净额:
经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物净增加额-汇率变动对现金的影响额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额
6、将净利润调节为经营活动产生的现金流量:
几个需注意的地方:
1)计提的资产减值准备、无形资产摊销、长期待摊摊销与折旧,应按实际计提的
金额填列(冲销则填列负数)
2)财务费用:不等于利润表的财务费用,这里仅指投资、筹资活动产生的财务费
用
3)预提费用、经营性应收项目、经营性应付项目:必须将其中不属于经营性的部
分剔除,不能完全按报表填列。
坏账准备不包含在经营性应收项目里
4)其她:包含了一些特殊的交易与事项,如以存货对外投资或交换固定资产、接
受存货捐赠、债权人放弃债务、核销实际发生的坏账等。
此作为一个平衡科目,金额一般不宜太大,如金额较大必须有合理的原因。
5)值得注意的就是一般将差额放在经营性应付项目,即经营性应付项目可作为
一个平衡项目。
7、经营活动产生的现金流量:
1)销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入(包括主营业务收入、其她业务收入及涉及商品销售提供劳务的金额)+应交税费(销项贷方)+应收账款(期初-期末)+应收票据(期初-期末)+预收账款(期末-期初)+特殊调整事项
2)收到的税费返还:主要从“其她应收款”、“应收补贴款”、“补贴收入”、“营业外收入”中分析填列
3)收到的其她与经营活动有关的现金:主要从“其她应收款”“营营业外收入”中分析填列
4)购买商品、接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其她业务成本)+应交税费(进项借方)+存货(期末-期初)+应付账款(期初-期末)+应付票据(期初-期末)+预付账款(期末-期初)-当期生产成本、制造费用的人工费用、折旧费、其她摊销的费用+特殊调整事项
5)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、销售费用、管理费用的人工费用(包括工资、奖金、福利、补贴等)+应付工资(期初-期末)+应付福利费(期初-期末)
6)支付的各项税费=“应交税金”中实际缴交的所得税、增值税、营业税、防洪费等+“其她应交款”中实际缴交的城建税、教育费附加等+费用中直接缴交的车船税、印花税、防洪费等
7)支付的其她与经营活动有关的现金:作为一个平衡科目。