全面预算的编制方法PPT课件
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全面预算 PPT
设A公司预算期产品销售单价为200元，单 位 变 动 成 本 为 80 元 ， 固 定 成 本 总 额 为 46600元。A公司充分考虑到预算期产品销 售量发生变化的可能，因而分别编制出销售 量为1550件，1650件、1750件、1850件 和1950件时的弹性利润预算表。（参见教 材）
利润 = 收入-变动成本-固定成本 = 200x-80x-46600 = 120x-46600
27000 长期负债：
6000 负债合计
4320
69800.8
所有者权益：
60000 实收资本
334000 盈余公积
60000 所有者权益合计
334000
403800.8 负债及所有者权益总计
金额 8380.8 8380.8
200000 195420 395420 403800.8
§7.3 全面预算的编制方法
筹措资金
向银行借款
70000
70000
归还借款
70000 70000
支付利息
7000
7000
期末现金余额
26257.8 58236 86288.4 32480.8 32480.8
§7.2.9 预计损益表
项目 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售及管理费用 营业净利润 减：财务费用 税前利润 减：所得税 税后利润
人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、 销售及管理费用预算等 （2）一次性资本支出预算 （3）财务预算
现金预算、预计损益表、预计资产负债表
公司期初资产负债表
§7.2.1 销售预算
某公司只生产一种产品，销售单价为200元，预 算 年 度 内 四 个 季 度 的 销 售 量 经 测 算 为 300 件 、 600件、400件、450件。根据以往经验，销货 款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度 收到。预算年度第1季度可收回上年第4季度的 应收账款18000元。 要求编制销售预算。
全面预算 ppt课件
增量预算存在基本假定和显著的缺陷。
ppt课件
25
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
ppt课件
26
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
ppt课件
14
全面预算的编制期
编制业务预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
ppt课件
15
全面预算的编制程 序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
ppt课件
16
第二节 预算编制 的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算 预算方法与各种预算之间的关系
ppt课件
17
一、固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
ppt课件
18
固定预算方 法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。
ppt课件
25
零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
ppt课件
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零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
ppt课件
14
全面预算的编制期
编制业务预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。
ppt课件
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全面预算的编制程 序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
ppt课件
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第二节 预算编制 的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算 预算方法与各种预算之间的关系
ppt课件
17
一、固定预算方法与弹性预算方法
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
ppt课件
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固定预算方 法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算 时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固 定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种 方法。
《全面预算》课件
电商C通过全面预算，实现了业 务的快速扩张和利润的持续增长。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
全面预算的未来发展趋势
• 数字化技术的发展将进一步推动全面预算的应用和发展。 • 全面预算将更加强调数据分析和预测，提供更精准的决策支持。 • 全面预算将更加注重持续改进和创新，适应不断变化的商业环境。
总结和展望
全面预算是一种重要的管理工具，可以帮助企业提高决策质量和业绩。随 着数字化技术的发展和商业环境的变化，全面预算将继续发展，并为企业 带来更多的机遇和挑战。
挑战
数据收集和编制预算的工作量较大，需要充分的资源支持。
优势
充分利用全面预算的数据和信息，提升企业管理水平。
应用全面预算的案例分析
公司A的全面预算实践
ห้องสมุดไป่ตู้
银行B的全面预算实践
公司A通过全面预算，实现了业 绩的持续增长和有效的资源配置。
银行B通过全面预算，提高了风 险管理和决策的准确性。
电商C的全面预算实践
实施全面预算的步骤
1
数据收集
2
收集和整理与全面预算相关的数据和信
息。
3
审批和执行
4
经过审批后，对全面预算进行执行。
5
目标设定
明确制定全面预算的目标和计划。
预算编制
根据目标和数据，制定全面预算的各项 细节。
监控和调整
定期监控全面预算的执行情况，并根据 需要进行调整。
全面预算的优势和挑战
优势
全面考虑各个方面的需求和目标，提高决策的准确性和效果。
《全面预算》PPT课件
欢迎参加《全面预算》PPT课件！该课件将带你了解全面预算的定义和意义， 讲解实施全面预算的步骤，介绍全面预算的优势和挑战，并提供应用全面预 算的案例分析。最后，我们将展望全面预算的未来发展趋势。
《全面预算知识培训》PPT课件
《全面预算知识培训》PPT课 件
contents
目录
• 全面预算概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制策略 • 预算分析与评价技巧 • 全面预算在企业中应用实践 • 总结回顾与展望未来发展
01
全面预算概述
全面预算定义与特点
• 全面预算定义：全面预算是企业为实现战略目标，通过对未来 一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面预测和 筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行 过程进行监督和分析，及时指导和调整经营活动，改善经营管 理，进而推动企业战略目标实现的管理活动。
互联网企业全面预算案例
探讨互联网企业在快速变化的市场环境中如何运用全面预算管理实 现稳健发展。
挑战与机遇并存下企业如何应对
当前企业全面预算管理面临的挑战
分析当前经济形势下企业全面预算管理所面临的挑战，如市场不确定性、成本压力等。
企业应对挑战的策略与措施
提出企业应对挑战的策略和措施，如加强市场调研、优化成本结构、提高预算灵活性等。
，如固定资产投资预 算、研发项目预算等。
财务预算
考核与奖惩制度
反映企业资金筹措和使用的预算，包括资 金预算、预计利润表和预计资产负债表等 。
为确保预算执行效果而建立的考核与奖惩制 度，包括预算执行情况分析、考核标准制定 和奖惩措施实施等。
02
会效益等方面。
可持续性评价
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
企业战略与全面预算关系探讨
企业战略对全面预算的导向作用
01
企业战略明确了企业的发展方向和目标，为全面预算提供了指
导和依据。
全面预算对企业战略的支撑作用
contents
目录
• 全面预算概述 • 预算编制方法与流程 • 预算执行与控制策略 • 预算分析与评价技巧 • 全面预算在企业中应用实践 • 总结回顾与展望未来发展
01
全面预算概述
全面预算定义与特点
• 全面预算定义：全面预算是企业为实现战略目标，通过对未来 一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面预测和 筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行 过程进行监督和分析，及时指导和调整经营活动，改善经营管 理，进而推动企业战略目标实现的管理活动。
互联网企业全面预算案例
探讨互联网企业在快速变化的市场环境中如何运用全面预算管理实 现稳健发展。
挑战与机遇并存下企业如何应对
当前企业全面预算管理面临的挑战
分析当前经济形势下企业全面预算管理所面临的挑战，如市场不确定性、成本压力等。
企业应对挑战的策略与措施
提出企业应对挑战的策略和措施，如加强市场调研、优化成本结构、提高预算灵活性等。
，如固定资产投资预 算、研发项目预算等。
财务预算
考核与奖惩制度
反映企业资金筹措和使用的预算，包括资 金预算、预计利润表和预计资产负债表等 。
为确保预算执行效果而建立的考核与奖惩制 度，包括预算执行情况分析、考核标准制定 和奖惩措施实施等。
02
会效益等方面。
可持续性评价
评估预算执行是否具备 可持续性，以及未来是 否需要调整预算方案。
05
全面预算在企业中应用实践
企业战略与全面预算关系探讨
企业战略对全面预算的导向作用
01
企业战略明确了企业的发展方向和目标，为全面预算提供了指
导和依据。
全面预算对企业战略的支撑作用
全面预算管理及预算编制 (PPT 57页)
贯彻和实现 预算有助于战略目标和战略计划更加切合实际
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
1.1 公司战略、经营计划与预算
企业计划系统（Enterprise planning systems）
企业战略规划
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
预算是指企业对某一特定期间如何取得和使用其 财务资源的详细计划。 全面预算－－我们所说的预算
预算 局部预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
第一节 全面预算管理概要
3、预算调整是预算目标顺利实现的有力保证 预算协调－资源在各个预算责任单位之间协调 预算调整－环境变化时，对预算的修正 预算监控－日常监督和控制
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
核心业务预算的编制 ：
销售预算 生产预算 直接材料使用和采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 成本预算 费用预算
公司预算：规划与控制 Planning and Control:Budgeting for Business Enterprise
销售预算
销售预测 ：现在的销售水平和过去几年的销售趋 势、经济和行业的一般状况、竞争对手的行动和 经营计划、定价政策、信用政策、广告和促销活 动、未交货的定单 ……
说明上述预算编制流程的“闪光点”？
全面预算的编制方法
第6讲 全方面预算旳编制措施
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 二．分行业预算编制案例分析
第6讲
一．全方面预算旳编制措施 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定时预算法 6. 滚动预算法
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
量、销售量）水平为基础，来拟定相应预 算指标旳预算编制措施。
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
100 100.4 100.8 …… 140
第6讲
（四）零基预算法
• 以零为基础编制计划和预算旳措施，在编 制时完全不考虑上期预算项目和收支情况 旳约束，以0为基点编制。
• 特点：不受此前影响，是根据本期经济活 动旳主要性和可供分配旳资金量拟定旳， 而且主要是从经济业务活动旳必要性和主 要程度上来决定资金旳分配。
第6讲
• 零基预算法旳应用环节 ① 提出预算目旳 ② 拟定部门预算目旳 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
第6讲
• 例6-1：大地企业是产销A产品旳专业企业， 2023年企业计划销售A产品500吨，四个季 度旳销售量估计分别是100吨，120吨， 150吨，130吨，销售单价为1万元/吨（不 考虑税金原因）；现金回款政策要求：销 售货款当季收回现金80%，其他20%下一 季度收回，2023年末应收账款余额为15万 元，于2023年旳第一季度收回。
2024版全面预算培训课件(PPT42张)
探讨其他可能导致预算差 异的因素，如突发事件、 不可抗力等。
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
30
PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
25
预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点， 确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示 预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自 信、表达清晰、回答问题有逻辑 性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预 算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务 环境。
03
04
优点：能够应对业务变 化，提高预算准确性。
11
缺点：编制过程相对复 杂，需要较高的管理水 平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、 权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分 调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管 理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考 核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力 支持。
系统维护及服务支持 介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理 方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及 时的技术支持和保障。
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PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
31
某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍
《预算编制办法》课件
弹性预算法
总结词
考虑不同业务量水平下的预算
详细描述
弹性预算法又称变动预算法，是在成本习性 的基础上，以未来不同业务水平为基础编制 的可在不同业务量下控制和考核成本支出的 预算。它能够反映在各种业务量下所应支付 的费用水平，主要用于成本、费用等预算的 编制。通过这种方式，可以更好地控制成本
和费用，提高预算管理水平。
滚动预算法
总结词
持续滚动调整预算
详细描述
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预 算完成情况基础上调整和编制下期预算，并将预算期间 逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨 度。通过这种方式，可以及时反映市场情况的变化和企 业的经营状况，使预算更加贴近实际，有利于保证企业 生产经营的正常进行。同时，滚动预算法还可以使企业 各级管理人员对未来一定时期的生产经营活动有明确的 目标，并有利于对各个部门的工作进行考核和评价。
详细描述
预算是一种计划和预测未来现金流量的工具，它可以帮助企 业或组织控制成本、优化资源配置、提高经济效益。通过预 算，企业或组织可以明确目标，制定计划，协调各部门的工 作，并对经营情况进行监控和评估。
预算编制的原则
总结词
预算编制应遵循全面性、合理性、可操作性等原则。
详细描述
在预算编制过程中，需要考虑到所有的收入和支出，确保预算的全面性；同时 ，各项收入和支出应合理分配，避免浪费或不足；此外，预算的编制应具有可 操作性，能够在实际执行中被有效执行和控制。
预算执行的监控
预算监控机制
建立预算监控机制，定期 对预算执行情况进行跟踪 、分析和评估。
预算监控内容
重点关注预算支出是否符 合计划、是否合理合规、 是否达到预期效益等方面 。
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• 采用固定预算法编制2011年分季度的产品销售预 算以及现金回款预算。
-
5
预算类 项目 别
1季度
A产品 销售预 算
销售量（吨） 100 1 单价（万元）
收入 100
现金回 本期新增 100
款预算 应收账款
（万元）期初应收 15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
期末应收 20
账款余额
2季度 3季度
120 150
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
-
14
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
-
17
第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
2010实际 增减率% 增减额
5
0
0
5
0
0
7
0
0
3
0
0
10
10%
1
10
10%
1
5
10%
0.5
15
10%
1.5
5
10%
0.5
5
10%
0.5
65
7.7%
5
-
2011预算
5 5 7 3 11 11 5.5 16.5 5.5 5.5 70
20
第6讲
1. 增量预算法的优缺点 • 优：简便，易于认同 • 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 2. 适用范围 • 经营活动变化较大的企业 • 与收入成正比变动的成本费用支出
-
7
第6讲
（二）弹性预算法
• 以预算期内可能发生的多种业务量水平为 基础，分别确定多种预算指标的预算编制 方法。有列表法和公式法两种应用方法。
• 编制的基本步骤
① 选择恰当的业务量 ② 确定适用的业务量范围 ③ 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 ④ 确定经济变量间的数量关系 ⑤ 计算预算数额
-
15
序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
ห้องสมุดไป่ตู้
100 100.4 100.8 …… 140
1
1
120 150
120 150
20 24
116 144
24 30
-
4季度
130 1 130 130 30 134 26
全年
500 1 500 500 15 489 26
6
第6讲
① 固定预算法的优缺点 • 优：简便易行，直观明了 • 缺：适应性差；可比性差 ② 适用范围 • 产品产销量比较稳定的企业 • 产品需求及产品成本能准确预测的企业 • 企业中相对固定的成本费用支出 • 社会非营利性组织
-
12
第6讲
• 例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结 果为销售量550吨，变动成本总额为320万 元，固定成本总额为102万元。对比分析固 定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。
-
13
差异 +50 +50 +20 +30 +2 +28
固定预算 项目
500
销售量
实际结果 弹性预 算
550
550
• 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法， 按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。
-
10
项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量（吨5）00 525 550 575
销售收 500 525 550 575
入（万元）
变动成本（3万0元0） 315
330
345
边际贡献（2万0元0） 210
220
注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨
-
16
第6讲
（三）增量预算法
• 在基期水平的基础上，分析预算期业务量 水平及有关影响因素的变动情况，通过调 整有关基期项目及数额编制预算的方法。
• 使用的假定前提： ① 基期的各项经济活动是企业必须的
② 基期的各项业务收支都是合理必需的
量、销售量）水平为基础，来确定相应预 算指标的预算编制方法。
-
4
第6讲
• 例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011 年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量 预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销 售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回 款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余 20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15 万元，于2011年的第一季度收回。
-
8
第6讲
1. 列表法 • 在预定的业务量范围内，按照一定的业务
量标准，划分若干个不同的水平，分别计 算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 • 一般情况下，业务量的间隔是5%至10%
-
9
第6讲
• 例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售 量为500——600吨，销售单价为1万元/吨 （不考虑税金因素），单位产品变动成本 为0.6万元，固定成本总额为100万元。
第6讲 全面预算的编制方法
-
1
第6讲
一．全面预算的编制方法 二．分行业预算编制案例分析
-
2
第6讲
一．全面预算的编制方法 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定期预算法 6. 滚动预算法
-
3
第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
230
固定成 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130
（万元）
-
600 600 360 240 100 140
11
第6讲
• 边际贡献 • 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献
是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个 十分重要指标。 • 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 • 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部 产品的变动成本
-
18
第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
-
19
项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计
-
5
预算类 项目 别
1季度
A产品 销售预 算
销售量（吨） 100 1 单价（万元）
收入 100
现金回 本期新增 100
款预算 应收账款
（万元）期初应收 15
账款余额
本期预算 95
回收掌控
期末应收 20
账款余额
2季度 3季度
120 150
差异 0
500
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
-
14
第6讲
2. 公式法 • 成本费用的线性公式y=a+bX • Y是总成本，a是固定成本，b是单位产品
变动成本，X是业务量 • 优点：可以计算出任何业务量的预算数值
③ 预算期内根据业务量变动增加或减少预算 指标是合理的
-
17
第6讲
• 例6-4：大地公司2011年预计产品销售收入 为550万元，比2010年增长10%，采用增量 预算法编制2011年销售费用预算。
• 注意：在使用增量预算法时，要注意有一 些项目不会因为业务量水平的变化而有所 变动。比如题中销售费用的预算，折旧费、 工资等项目一般为固定费用，所以，只对 变动费用项目相应增加预算数额。
2010实际 增减率% 增减额
5
0
0
5
0
0
7
0
0
3
0
0
10
10%
1
10
10%
1
5
10%
0.5
15
10%
1.5
5
10%
0.5
5
10%
0.5
65
7.7%
5
-
2011预算
5 5 7 3 11 11 5.5 16.5 5.5 5.5 70
20
第6讲
1. 增量预算法的优缺点 • 优：简便，易于认同 • 缺：未考虑到实际中存在的不合理因素 2. 适用范围 • 经营活动变化较大的企业 • 与收入成正比变动的成本费用支出
-
7
第6讲
（二）弹性预算法
• 以预算期内可能发生的多种业务量水平为 基础，分别确定多种预算指标的预算编制 方法。有列表法和公式法两种应用方法。
• 编制的基本步骤
① 选择恰当的业务量 ② 确定适用的业务量范围 ③ 把各项成本费用项目划分为变动成本和固定成本 ④ 确定经济变量间的数量关系 ⑤ 计算预算数额
-
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序号
1 2 3 …… 101
销售量X （吨）
①
总成本y 销售收入 利润 （万元） （万元） （万元）
②=a+bX ③= ①×单价 ④=③－②
500 501 502 …… 600
400 400.6 401.2 …… 460
500 501 502 …… 600
ห้องสมุดไป่ตู้
100 100.4 100.8 …… 140
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1
120 150
120 150
20 24
116 144
24 30
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4季度
130 1 130 130 30 134 26
全年
500 1 500 500 15 489 26
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第6讲
① 固定预算法的优缺点 • 优：简便易行，直观明了 • 缺：适应性差；可比性差 ② 适用范围 • 产品产销量比较稳定的企业 • 产品需求及产品成本能准确预测的企业 • 企业中相对固定的成本费用支出 • 社会非营利性组织
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第6讲
• 例6-3：如果预算期内大地公司实际执行结 果为销售量550吨，变动成本总额为320万 元，固定成本总额为102万元。对比分析固 定预算、弹性预算与实际结果之间的差异。
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差异 +50 +50 +20 +30 +2 +28
固定预算 项目
500
销售量
实际结果 弹性预 算
550
550
• 根据上述资料，采用弹性预算法的列表法， 按5%的间隔编制收入、成本和利润预算。
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项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量（吨5）00 525 550 575
销售收 500 525 550 575
入（万元）
变动成本（3万0元0） 315
330
345
边际贡献（2万0元0） 210
220
注：已知a=100,b=0.6,y=a+bX,单价为1万元/吨
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第6讲
（三）增量预算法
• 在基期水平的基础上，分析预算期业务量 水平及有关影响因素的变动情况，通过调 整有关基期项目及数额编制预算的方法。
• 使用的假定前提： ① 基期的各项经济活动是企业必须的
② 基期的各项业务收支都是合理必需的
量、销售量）水平为基础，来确定相应预 算指标的预算编制方法。
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第6讲
• 例6-1：大地公司是产销A产品的专业公司，2011 年公司计划销售A产品500吨，四个季度的销售量 预计分别是100吨，120吨，150吨，130吨，销 售单价为1万元/吨（不考虑税金因素）；现金回 款政策规定：销售货款当季收回现金80%，其余 20%下一季度收回，2010年末应收账款余额为15 万元，于2011年的第一季度收回。
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第6讲
1. 列表法 • 在预定的业务量范围内，按照一定的业务
量标准，划分若干个不同的水平，分别计 算各项预算数额，汇总到一个预算表格中。 • 一般情况下，业务量的间隔是5%至10%
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第6讲
• 例6-2：大地公司2011年预计A产品的销售 量为500——600吨，销售单价为1万元/吨 （不考虑税金因素），单位产品变动成本 为0.6万元，固定成本总额为100万元。
第6讲 全面预算的编制方法
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第6讲
一．全面预算的编制方法 二．分行业预算编制案例分析
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第6讲
一．全面预算的编制方法 1. 固定预算法 2. 弹性预算法 3. 增量预算法 4. 零基预算法 5. 定期预算法 6. 滚动预算法
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第6讲
（一）固定预算法 • 是以预算期内某一固定业务量（如产品产
230
固定成 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130
（万元）
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600 600 360 240 100 140
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第6讲
• 边际贡献 • 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献
是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个 十分重要指标。 • 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 • 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全部 产品的变动成本
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第6讲
增量预算法编制步骤： ① 明细项目分解为固定费用和变动费用 ② 固定费用采用固定预算法，变动项目采用
增量预算法 ③ 汇总明细项目费用，确定总额
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项目
固 管理人员工资 定 费 租赁费 用
固定资产折旧费
其他费用 变 销售人员工资 动 费 运输费 用
差旅费、会务费 广告费 业务招待费 其他费用 合计