审计理论与实务10特殊领域审计
审计理论与实务-第十章绩效审计知识点
审计理论与方法——第十章绩效审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】绩效审计是主要在国家审计和内部审计领域越来越普遍开展的审计业务类型。
考生需要注意与财务报表审计的区别。
本章与其他章节联系不大，属于非重点章节，分值3分左右。
初级资格考试与中级题型区别不大。
内容介绍第一节绩效审计概述第二节绩效审计程序第三节绩效审计方法第一节绩效审计概述一、绩效审计的含义绩效审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
这里的“有效性”主要包括下列四个方面：1.经济性，投入是否节约。
2.效率性，支出是否讲究效率。
3.效果性，是否达到目标。
4.合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。
【例题1·多选题】（2011年）我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性『正确答案』ABCD『答案解析』参见绩效审计定义。
二、绩效审计的特点将绩效审计、财政财务审计、财经法纪审计进行对比。
【例题2·多选题】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：A.审计目标B.审计方法C.评价标准D.审计质量控制要素E.审计独立性要求『正确答案』ABC『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
第二节绩效审计程序绩效审计的过程主要包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪四个阶段。
（主要关注在前两项）一、审计立项阶段1.选择绩效审计项目应考虑的因素（会判断）（1）预计的审计效果。
预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。
（2）资金规模。
一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
高级审计理论与实务完整版
•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
2023审计专业技术资格考试大纲
2023审计专业技术资格考试大纲2023年审计专业技术资格考试大纲主要包括以下内容：一、宏观经济政策1.掌握宏观经济政策及其目标。
2.掌握财政政策分析，包括公共物品与公共需要、政府干预与政府干预失效等。
3.熟悉财政收入和支出的分类及运用，包括税收、债务收入、非税收入等。
4.掌握货币政策及金融市场、金融机构的相关知识。
二、审计理论与实务1.掌握审计的基本概念和原理，包括审计目标、审计证据、审计程序等。
2.熟悉审计规范和审计方案的编制，了解审计证据和审计记录的要求。
3.掌握审计报告和审计信息的编制，包括审计发现问题的处理、审计意见和建议等。
4.熟悉各类审计业务，包括财政审计、企业财务审计、资源环境审计、固定资产投资审计、经济责任审计等。
了解各类审计的特点、对象和内容，掌握相应的审计方法和程序。
三、财务报表审计1.掌握财务报表审计的目标和范围，了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险。
2.熟悉风险应对措施，包括针对财务报表层次和认定层次重大错报风险的总体应对措施和进一步审计程序。
3.掌握各类交易和账户余额的审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计等。
4.熟悉对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作等。
5.掌握审计工作的完成与审计报告，包括审计意见的形成和审计报告的编制等。
四、内部控制和风险管理审计1.掌握内部控制的要素和原则，了解内部控制的建立和实施。
2.熟悉风险管理审计的概念和目标，了解风险管理审计的程序和方法。
3.掌握内部控制和风险管理审计的报告，包括审计发现、审计建议和改进措施等。
五、审计管理1.熟悉审计计划管理，包括审计计划的编制、审批和执行等。
2.掌握审计质量控制，包括审计质量标准的制定、实施和监督等。
3.熟悉审计发现问题整改情况的检查，包括整改措施的制定、实施和验证等。
以上是2023年审计专业技术资格考试大纲的主要内容。
考生应当根据考试要求，理解、掌握或运用相关知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。
审计理论与实务
审计理论与实务审计是一个系统的过程，它要求审计员必须了解会计和审计技术，并充分应用这些技术来实现审计目的。
审计理论与实务是研究审计的一个重要组成部分。
审计理论涉及审计的综合性，审计理论的内容包括审计的定义、任务、原则、范围、审计工作、讨论及审计结论等。
审计理论可以分为两大类，即通用审计理论和专用审计理论。
通用审计理论是指一般性审计原则，专用审计理论是审计工作特殊性事项所需的审计原则。
审计实务是指审计师根据审计理论对具体审计工作采取系统审计行为的过程，它是审计员在审计中应该采取的实际行动，目的在于获得良好的审计结论。
审计实务的具体内容包括的审计制度的设计与建立、审计程序的设计、实施和检测，审计样本的抽取、审计报告的编制等。
审计理论和实务密切相关，审计理论是实施审计工作的基础，审计实务是审计理论的具体运用。
如果审计人员没有充分理解和应用审计理论，那么他的审计实务也可能存在较大的问题。
因此，审计人员必须学习和理解审计理论，并熟悉审计实务的具体要求，从而保证获得良好的审计结果。
审计理论与实务的学习是审计人员技能提升的重要手段，也是审计工作能够顺利实施的前提。
审计理论与实务是实施审计和得出审计结论的核心，是审计准则严格遵守和实施的基础。
因此，审计人员必须认真学习审计理论与实务，以便他们能够正确的实施审计工作，得出正确的审计结论。
审计理论与实务的学习可以通过学习审计相关的教材，了解审计的基本理论、原则和方法，熟悉审计实务的实施过程，及时学习有关行业发展趋势等方式来进行。
此外，审计人员还应该加强实践，多参加实践性的审计工作，这样既可以提高审计人员对审计实务的把握能力，也可以加强审计人员的实践经验。
审计理论与实务的学习与实践是一个循环的过程，它可以帮助审计人员不断提升自己的审计能力，保证更高质量的审计工作和获得更准确的审计结果。
审计理论和实务的研究与实践是审计工作的重要组成部分，对审计人员技能提升具有重要意义。
中级审计师《理论与实务》章节习题10含答案
中级审计师《理论与实务》章节习题10含答案单项选择题1、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是()。
A.经济性B.独立性C.效率性D.合法性2、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。
A.财经法纪审计B.详细审计C.事前审计D.事中审计3、在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是()。
A.财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计4、下列说法中，审计的基本职能是()。
A.经济调节职能B.经济控制职能C.经济监督职能D.经济鉴证职能5、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的()。
A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济服务职能6、为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了()。
A.《内部审计工作条例》B.《内部审计基本准则》C.《审计署关于内部审计工作的规定》D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》7、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()。
A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性8、按照实施审计的范围，可以将审计划分为()。
A.全部审计和抽样审计B.全部审计和局部审计C.详细审计和抽样审计D.详细审计和局部审计9、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是()。
A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日10、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在()。
A.唐代B.元代C.清代D.宋代答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，必须专门立案进行审计，这就叫财经法纪审计。
会计审计理论与实务
会计审计理论与实务会计审计是指对企业财务状况、财务报表和经济业务进行审核和评估的过程。
它是一种重要的监督机制，能够保障企业财务信息的真实性和可靠性，提高企业信誉度，维护市场秩序。
本文将从理论与实务两个角度，探讨会计审计的相关内容。
一、会计审计理论会计审计理论包括审计目标、审计程序、审计风险等。
首先是审计目标，即审计师通过审计程序对企业财务状况进行审核和评估，确认企业财务报表是否真实、准确、完整。
其次是审计程序，包括准备工作、风险评估、内部控制测试、样品抽查等环节。
最后是审计风险，即审计过程中可能存在的错误和舞弊风险，审计师需要识别并采取相应的控制措施。
二、会计审计实务会计审计实务是指实际操作中的具体步骤和技巧。
审计实务主要包括审计计划、资料收集、会计核对、问题调查、报告编制等环节。
首先是审计计划，审计师需要制定详细的工作计划，明确审核的范围、目标和时间。
然后是资料收集，审计师需要收集相关的财务资料和证据，对财务报表进行审核和评估。
接着是会计核对，审计师需要核对企业的会计凭证、账簿和财务报表，确保其一致性和准确性。
之后是问题调查，审计师需要深入了解企业的财务情况，发现可能存在的问题和风险。
最后是报告编制，审计师需要编写审计报告，总结审计结果和发现，并提出相应的建议和意见。
会计审计理论和实务相辅相成，理论指导实务，实务反馈理论。
审计理论提供了方法和原则，使审计师能够准确判断和评估企业财务状况。
而审计实务则是将理论应用于具体的审计工作中，帮助审计师更好地实施审核和评估。
只有结合理论与实务，才能够有效地完成会计审计工作，保障企业财务信息的准确性和可靠性。
在现代经济环境下，会计审计的重要性不容忽视。
通过审计，企业能够及时发现和解决财务问题，保证财务报表的真实性和准确性，提高企业的经营管理水平和财务透明度。
同时，会计审计也是金融机构和投资者对企业信用评估的重要依据，对于维护市场秩序和投资者权益具有重要意义。
审计原理与实务
审计原理与实务审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它涉及到企业财务活动的监督、评价和报告。
审计是一种独立的、客观的、专业的活动，旨在为利益相关方提供有关企业财务报表真实性和公允性的保证。
审计原理与实务的学习，对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。
首先，审计原理是审计活动的基础和核心，它包括审计的基本假设、审计的基本原则和审计的基本程序。
审计的基本假设是指审计人员在进行审计活动时所遵循的一些假定，如企业的财务报表应当符合会计准则的要求，企业管理层应当提供真实、完整的财务资料等。
审计的基本原则是审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些基本规范，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则等。
审计的基本程序是指审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些程序，如审计计划的制定、内部控制的评价、证据的获得和分析、报告的编制等。
其次，审计实务是审计原理在实际工作中的应用，它包括审计的实际操作、审计的实际技能和审计的实际问题。
审计的实际操作是指审计人员在进行审计活动时所进行的一系列操作，如对企业内部控制的评价、对企业财务报表的分析、对企业财务资料的核实等。
审计的实际技能是指审计人员在进行审计活动时所需要具备的一些技能，如独立思考能力、分析问题能力、沟通协调能力等。
审计的实际问题是指审计人员在进行审计活动时所可能遇到的一些问题，如企业内部控制的不完善、企业财务报表的不真实、企业管理层的不合作等。
最后，审计原理与实务的学习应当注重理论联系实际，注重知识与能力的结合，注重基础与应用的统一。
学生在学习审计原理与实务的过程中，应当注重理论知识的学习，注重实际操作能力的培养，注重审计实务问题的解决能力的提高。
只有理论联系实际，知行合一，才能真正掌握审计原理与实务的精髓，才能真正成为一名合格的审计人员。
综上所述，审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。
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• （五）审计报告格式被指定时的处理 • 如果委托人要求按照指定格式出具审计报告，注册会计师 应当考虑指定格式报告的实质要求及措辞。必要时，应当 修改指定格式报告的措辞，或另附一份报告。 • 如果委托人指定格式报告的实质要求及措辞与准则规定不 一致，注册会计师应当通过修改指定格式报告的措辞，以 使其符合准则的规定；或者另附一份按照准则要求编制的 审计报告。 • （六）所审计信息是基于某项合同条款的考虑 • 如果所审计的信息基于某项合同的条款，注册会计师应当 考虑管理层在编制信息时是否已对所依据的合同做出重要 解释。如果采用另一合理的解释将会对所编制财务信息产 生重大差异，则该项解释就是重要的。
• 六、对简要财务报表出具的审计报告 • （一）对简要财务报表出具审计报告的情形 • 只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见， 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 • 如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见， 则不应对简要财务报表出具审计报告。
第二节 验资
• 一、验资的含义 • 验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情 况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 • 二、验资的分类 • 验资分为设立验资和变更验资。 • （一）设立验资 • 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实 收情况进行的审验。需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括： （1）被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性 全部出资和分次出资的首次出资。（2）公司新设合并、分立，新设 立的公司向公司登记机关申请设立登记。 • （二）变更验资 • 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及 实收资本的变更情况进行的审验 。
• 四、对财务报表组成部分出具的审计报告 • （一）承接业务的要求 • 注册会计师可能应委托人的要求对财务报表的一个或多个 组成部分发表审计意见。这种类型的业务可以作为一项独 立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接。 • 财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指： • 1．单个财务报表。 • 2．财务报表特定项目。 • 3．特定账户。 • 4．特定账户的特定内容。
• 二、总体要求 • （一）承接业务的一般要求 • 在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就业务性质、 审计报告的格式和内容等达成一致意见。 • （二）了解所审计信息的用途及可能的使用者 • （三）说明审计报告分发和使用的限制 • 为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告中 说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。 • （四）审计报告的要素 • 除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具 的审计报告应当包括下列要素： • 1．标题。通常用“审计报告”。 • 2．引言段。引言段应当说明下列内容： • （1）所审计的财务信息。应当详细说明所审计财务信息的编制基础 和所包括的全部内容。 • （2）被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。
• 三、对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 • （一）特殊基础的主要类型 • 特殊基础是指除企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础。特殊 基础通常包括下列基础： • 1．计税基础。 • 2．收付实现制基础。 • 3．监管机构的报告要求。 • （二）出具审计报告的特殊考虑 • 1．对引言段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，注册会 计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财 务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础做出的说明。 • 2．对审计意见段的特殊考虑。对按照特殊基础编制的财务报表，审 计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面按照指定的特殊基础编 制。 • （三）对财务报表标题或附注的考虑
第10章
特殊领域审计
• 第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 • 一、特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 • 特殊目的审计业务是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审 计并出具审计报告的业务： • 1．按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基 础）编制的财务报表。 • 2．财务报表的组成部分。 • 3．合同的遵守情况。 • 4．简要财务报表。注册会计师可能应委托人要求对被审计单位依据 已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
• （二）确定审计范围应当考虑的因素 • 在确定财务报表组成部分的审计范围时，注册会计师应当考虑与所审 计的财务报表组成部分相互关联，且可能对其具有重大影响的其他财 务报表项目。 • 在对财务报表的组成部分出具报告时，注册会计师不仅要考虑所审计 的财务报表组成部分，也要考虑与其相关的其他财务信息。 • （三）重要性概念的应用 • 注册会计师应当从对财务报表组成部分出具审计报告的角度考虑重要 性概念。 • 与对整套财务报表进行审计相比，所确定的重要性水平相对较低。这 意味着，与对整套财务报表出具报告时对该组成部分的审计相比，注 册会计师通常要实施更广泛的审计程序，收集更多的审计证据。 • （四）出具审计报告的特殊考虑
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Hale Waihona Puke 五、对合同的遵守情况出具的审计报告 （一）合同遵守情况的业务类型 常见的合同遵守情况包括： 1．贷款合同遵守情况。 2．专利技术转让协议遵守情况。 （二）承接合同遵守情况审计业务的要求 只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会 计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该 项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当 考虑利用专家的工作。 （三）出具审计报告的特殊考虑 1．对引言段的特殊考虑。注册会计师应当在审计报告的引言段中指 明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计。 2．对审计意见段的特殊考虑。审计意见应当说明被审计单位是否遵 守了合同的特定条款。 3．审计报告的使用规定。