《内控分析案例》课件
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企业内部控制案例分析ppt课件
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
13
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
1
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
2
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
9
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的ห้องสมุดไป่ตู้息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
4
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
内部控制案例分析(PPT 52页)
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78、没有压力的生活就会空虚；没有 压力的 青春就 会枯萎 ；没有 压力的 生命就 会黯淡 。
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79、人生就像一杯没有加糖的咖啡， 喝起来 是苦涩 的，回 味起来 却有久 久不会 退去的 余香。
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80、最困难的时候，就是距离成功不 远了。
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81、知道自己要干什么，夜深人静， 问问自 己，将 来的打 算，并 朝着那 个方向 去实现 。而不 是无所 事事和 做一些 无谓的 事。
恰当的控制应该保证：
对控制的监督
对控制的监督
了解内部控制
了解被 审计单 位的内 部控制
内部控制的要素 与审计相关的控制（了解的范围） 对内部控制了解的深度 内部控制的人工和自动化成分（控制方式） 内部控制的局限性 控制环境 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 在整体层面和业务流程层面了解内部控制
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56、浪花总是着扬帆者的路开放的。
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74、失败是什么？没有什么，只是更 走近成 功一步 ；成功 是什么 ？就是 走过了 所有通 向失败 的路， 只剩下 一条路 ，那就 是成功 的路。
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75、要改变命运，首先改变自己。
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76、我们若已接受最坏的，就再没有 什么损 失。
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77、在生活中，我跌倒过。我在嘲笑 声中站 起来， 虽然衣 服脏了 ，但那 是暂时 的，它 可以洗 净。
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82、出路出路，走出去了，总是会有 路的。 困难苦 难，困 在家里 就是难 。
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83、人生最大的喜悦是每个人都说你 做不到 ，你却 完成它 了！
企业内部控制案例分析讲义ppt课件
实物与会计记录的定期核对把文件锁起来设备标签安全系统警报系统设围墙配置保安工作证件隐藏的摄像镜头返回工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物在收取货物时利用职务之便将货物占为己有同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发审核可能会伪造购货业务并支付货款从而贪污现金202011216整个内部控制的执行过程必须被监督应建立检查和报告体制确保内部控制随情况的改变而作出动态的反应监督是谁的职责
企业内部控制案例分析讲义
25
六、内部控制缺陷的认定
• 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行 缺陷。
• 企业对内部控制缺陷的认定，应当 以日常监督和专项监督为基础，结 合年度内部控制评价，由内部控制 评价部门进行综合分析后提出认定 意见，按照规定的权限和程序进行 审核后予以最终认定。
企业内部控制案例分析讲义
企业内部控制案例分析讲义
4
控制环境——管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
项目 资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39%
7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
企业内部控制案例分析讲义
5
风险评估
• 重点是发现异常情况并及时跟进
企业内部控制案例分析讲义
12
控制活动——职责分工
• 避免独立个人同时负责一项完整的 交易的发生、授权和记录，或避免 独立个人在保管资产的同时负责记 录其变动.
企业内部控制案例分析讲义
25
六、内部控制缺陷的认定
• 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行 缺陷。
• 企业对内部控制缺陷的认定，应当 以日常监督和专项监督为基础，结 合年度内部控制评价，由内部控制 评价部门进行综合分析后提出认定 意见，按照规定的权限和程序进行 审核后予以最终认定。
企业内部控制案例分析讲义
企业内部控制案例分析讲义
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控制环境——管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
项目 资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39%
7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
企业内部控制案例分析讲义
5
风险评估
• 重点是发现异常情况并及时跟进
企业内部控制案例分析讲义
12
控制活动——职责分工
• 避免独立个人同时负责一项完整的 交易的发生、授权和记录，或避免 独立个人在保管资产的同时负责记 录其变动.
内部控制案例PPT课件
表1
-
5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
-
4
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
-
11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
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5
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。企 业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的 存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员才 发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁 银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终 导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
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同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很 高的违规风险。
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11
第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购 或分散采购， 以提高采购业务效率，降低采购成 本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的 人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采 购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体 决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不 得安排同一机构办理采购业务全过程。
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
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10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
内部控制案例分析.pptx
了解内部控制
了解的目的：评价“设计、执行”
了解的内容
独立审计与内部审计的比较
企业内部审计目标
编制审计详细提纲
了解内部控制的方法（具体程序）
记录对内部控制的了解
第四节 控制测试
控制测试的含义
控制测试的要求
控制测试的性质
控制测试的时间
控制测试的范围
确定要测试范围的程序
小型超市内控目标1
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
第五章
内部控制
概要
❖ 内部控制案例分析 ❖ 内部控制 ❖ 了解内部控制 ❖ 控制测试 ❖ 管理建议书
内部控制案例分析——案例一 郑百文的警示
神话的破灭
内部控制分析
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
巴林银行倒闭案 内部控制的分析——不见过程的落败
二内部控制方面的分析
内部控制和审计程序的关系
。2020年10月17日星期六下午12时59分1秒12:59:0120.10.17 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年10月下午12时59分20.10.1712:59October 17, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年10月17日星期六12时59分1秒12:59:0117 October 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时59分1秒下午12时59分12:59:0120.10.17
内部控制案例分析ppt课件
内控体现：为降低风险，企业研发无形资产必须按照一定的科 学程序进行，具体包括以下几项：调查，构思，筛选，概念， 评价，筹资，生产这些方面。企业需在以下阶段实施相应的控 制：
9
取得
华为在无形资产取得过程中的控制
1
华为公司已经熟练掌 握运用知识产权法律法规，对自己的原始创新成 果进行知识产权保护， 对他人的知识产权成果采 取许可使用、支付使用费的方式来获得使用权，保 证了企业有一 个和平发展的外在环境，以实现企 业的市场计划和更高目标。在知识产权人才的培养上， 不限于知识产权 专业人才，每一名员工进入华为公司时，都必须接 受知识产权方面的培训。
10
取得
华为对无形资产的验收的控制
1 在无形资产确认之前，华为建立严格的无形资产交 付使用验收制度，确保无形资产数量、质量等符合 使用要求。企业外购的无形资产要检查其品种、规 格等，出具验收单及验收报告，所有权的有效证明 等文件。企业自行研发的无名资产应当由研发部门、 无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产使 用验收单，移交使用部门使用。
固定资产构建
采购
验收
审计
固定资产管理 内部控制设计
使用
Hale Waihona Puke 折旧 固定资产使用和维护 维护
内固 部定 控资 制产 设管 计理
出售
盘点
处置 固定资产处置和转移 报废
转移
20
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用 资料仅供参考，实际情况实际分析
谢谢！
23
案例分析
华为的高速发展与无形资产管理
1
目录
内控五要素
取得
使用维护
处置
公司简介
无形资产管理
企业内部控制及案例分析课件PPT(共 63张)
各经理的意见
——常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各 种各样的风险，这些风险能否被准确识别 并得以有效控制，是衡量内控质量和效果 的重要标准。建议重点关注集团内部各种 风险的识别，找出风险控制点，据此设计 相应的控制措施，来自集团外部的风险不 是内部控制所要解决的问题．可不必过多 关注。在内控建设与实施过程中，对于那 些可能给企业带来重大经济损失的风险事 项，应采取一切措施予以回避。
要求
• 从企业内部控制理论和方法角度，指出总 经理刘某、常务副总经理张某、总会计师 李某、协管人事的副总经理周某以及董事 长吴某在会议发言中的观点有何不当之处? 并分别简要说明理由。
案例分析
• ――总经理刘某 • （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊
、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以
4
内部控制的认识误区
误区5：内部控制仅是内部会计控制，由财 务部门负责 误区6：内部控制仅由采购与付款、销售与 收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货 币资金等循环构成
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案例：内部控制认识误区
某国有大型集团公司为切实提升管理水 平和风险防范能力，于2006年12月26日召 开了由集团领导班子成员参加的内部控制 高层会议，讨论通过了关于集团内部控制 建设和实施的决议。有关人员的发言要点 如下：
——总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原 因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子 公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加 强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对 外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权 等，对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理 审批制。
——协管人事的副总经—— 讲解
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h
16
公司简介
内控分析
2.4 信息与沟通
信息与沟通
控制启示
内部的信息沟通
扁平组织结构 ——直接负责人
外部的信息沟通
顾客至上原则 ——苹果体验店 ——产品发布会
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17
公司简介
内控分析
2.5 内部监督
控制启示
高管的评估审核安排 平衡计分法的指标设计
• 股东价值 • 顾客满意度 • 市场份额 • 核心能力 • 雇员态度
2
乔布斯回归
控制启示
财务表现和 业务展望不 及预期
4
高管离职
1
乔布斯离职
1.产品线混乱 2.市场营销乏力 3.销售持续低迷
3
库克接任
“库克时代”
苹果公司高度重视风险评估和预h 警，被视为“煤矿里的金丝
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公司简介
内控分析
2.3 控制活动
成本控制
控制启示
流动性控制
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13
公司简介
内控分析
控制启示
2.3.1 成本控制
不同凡“想”
——苹果公司内控分析
Libra
1
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1
1. 公司简介 2. 内控分析
• 1 控制环境 • 2 风险评估 • 3 控制活动 • 4 信息与沟通 • 5 内部监督
3. 获得启示
• 1 差异化战略思想 • 2 全面控制体系
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2
公司简介
内控分析
控制启示
美国苹果股份有限公司（Apple Inc.，NASDAQ：AAPL，1980年上市， 以下简称苹果公司或苹果）在“Think Different”（不同凡响）这一差 异化战略思想的指引下，成为高端品牌、封闭生态链、未来科技、完美设 计和卓越品质的代名词。
•苹果公司对供应链的各个环节介入很深，他重视第一层供应 商（最后的组装）审计，也完全具备掌控二至三层供应商（零 部件制造商）的能力。
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8
公司简介 2.1.2.1 创新基因
内控分析
控制启示
•苹果公司具有传统公司、IT公司、互联网公司的三大基因， 但最突出的还是其创新基因。特立独行、执着、富有生命活力、 设计师优先，共同构成苹果独特的文化价值观，设计出色的产 品以改变世界是苹果公司特有的DNA。
研发
制造
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营销
微笑曲线的 附加值差异
6
公司简介
内控分析
控制启示
2.1.1.1 重视研发和营销
•苹果公司不遗余力占据着品牌的制高点，并将细分进行到底， 不断打出“再次改变”（Change again）的广告语，引领更新 的市场需求，成为市场理论中“高山战略”的完美范例。
高山 ① ② ③
地平线
平底 ④⑤⑥
成功控制流程 成功控制客户 成功控制经营和财务风险
20
Thank You for Your Time!
Libra
1
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21
控制启示
2.3.3 流动性控制
•苹果公司的现金资产，2009财年是339.92亿美元，2010财年是 510.11亿美元，2011财年（截止9月30日）是815.7亿美元。截 止2011年底，苹果公司共拥有976亿美元现金资产，超过美国 财政部，可谓富可敌国。除经营中发生的应付账款、应付费用
外，苹果公司没有一分钱的债务，也没有任何股票融资需求。
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18
公司简介
内控分析
3 控制启示
控制启示
以战略实现作为内部控制的主要目标 ——“Think Different”
构建一切尽在掌握的全面的控制体系
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19
公司简介
内控分析
全面控制理念
“硬件+软件+服务”配合
营造工程师的天堂和保密文化
专注和精简
细节的完美主义
产品创新和营销技巧
精打细算
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控制启示
成功控制产业链 成功控制人力资源 成功控制组织结构
控制启示
A+级的人才观念
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5
公司简介
内控分析
控制启示
2.1.1.1 重视研发和营销
•苹果公司的经营目标是成为计算机行业的“索尼”，重视研 发和营销，以“硬件+软件+服务+内容”构建了一个既完善又 独立、封闭的产业链，充分发货微笑曲线（Smiling Curve） 的作用。
附加值
知识 财产
品牌 服务
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后期
苹果公司不断审视产品更 新换代时机的把握：平滑程度 如何，属于大众市场还是细分 市场，是否有一些技术阻碍了 一个细分市场拓展为大众市场， 未来的技术发展对这个市场是 促进还是阻碍，它能否创造新 的价值。
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பைடு நூலகம்
公司简介
内控分析
2.2 风险评估
1.高度聚集的产品战略 2.严格的过程控制 3.突破式的创新 4.持续的市场营销
⑦⑧⑨ 洼地
高山战略的h分析模型
7
公司简介
内控分析
2.1.1.2 重视各个环节的细节
财务细节
控制启示
•苹果公司希望知道每一个财务细节，通常要求供应商列出每 个零件的成本是多少，需要多少工人，以及他们工资的金额。 能从和苹果公司的生意中赚到钱的唯一方式，就是相处如何生 产更有效率，或者更省成本。
供应链环节
800 000
苹果
戴尔
600 000
惠普
400 000
谷歌
200 000
FB
0
苹果与知名高科技公司市值对比（2012年8月22日）
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MSFT
Tolal Non-AAPL
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公司简介
内控分析
控制启示
美国《财富》杂志全球最受赞赏公司全明星榜
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公司简介
内控分析
2.1 控制环境
控制优先的经营风 格
创新基因与保密文 化
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控制启示
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公司简介
内控分析
控制启示
2.2 风险评估
苹果的创新是纯产品导向， 或者说是纯技术导向，忽略了 消费者在技术兼容、价格合理 等方面的需求，结果一度跌入 深谷；而当他打破技术壁垒、 降低售价、引导消费者体验， 把工程视角、艺术品位以及大 众需求有机结合以后，便得到 了市场的迅速回应。
前期
•苹果公司的企业支出主要包括销售成本、一般成本以及管理 成本，三者在一起简称为“SGA成本”（Sales，General and Administrative costs）。
苹果公司与主要竞争对手SGA成本占销售收入比
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公司简介
内控分析
2.3.2 成本控制的主要措施
控制启示
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公司简介
内控分析
2.1.2.2 保密文化
•商业机密至上的企业文化影响着公司的对外事务。原则上， 苹果公司不允许雇员同绝大多数外部组织（例如非政府组织） 合作，其他技术公司则没有采用这种做法。
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公司简介 2.1.3 人才战略
内控分析
“如果你是二流人 才，你就会雇佣 三流人才，因为 你不希望他们看 起来比你聪明； 但如果你是一流 人才，你就会雇 佣超一流人才， 因为你希望得到 最佳的结果。”