2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案一、单项选择题1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。
A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。
A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是()。
A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。
后续课程获取务必添加微信号:1005062021A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假B、盗窃实物资产或无形资产C、贪污收到的款项D、将被审计单位资产挪为私用6、编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。
通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括()。
A、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改C、对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用D、管理层在购货时收取回扣7、如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否()。
A、及时告知被审计单位治理层B、及时告知被审计单位管理层C、及时与当事人进行沟通D、向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊8、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是()。
A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报9、下列选项中，不属于注册会计师在选择并测试会计分录和其他调整时考虑的因素的是()。
A、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估B、对会计分录和其他调整已实施的控制C、被审计单位是否随意变更会计政策D、被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质10、下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是()。
A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C、未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任二、多项选择题1、在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有()。
A、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离B、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权C、用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施D、由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性2、下列事项中，属于会计分录测试的步骤有()。
A、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性B、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性C、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果3、基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为()。
A、标准会计分录B、非标准会计分录C、其他调整D、标准调整4、注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有()。
A、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项B、沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿C、如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录D、如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，则应考虑是否需要征询法律意见。
5、针对舞弊风险来说，注册会计师应当就某些事项向管理层和治理层获取书面声明，则该事项有()。
A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C、管理层和治理层已向注册会计师披露预计可能涉及管理层的舞弊D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从前任员工处获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑6、如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当( )。
A、确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告B、考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明C、在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定D、在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由7、下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有()。
A、贪污收到的款项后续课程获取务必添加微信号:1005062021B、盗窃实物资产或无形资产C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款D、将被审计单位资产挪为私用8、下列账户中可能会存在不恰当的会计分录或其他调整的有()。
A、包含复杂或性质异常的交易的账户B、过去易于发生的错报的账户C、分录由平时不负责作出会计分录的人员作出D、包含集团内部不同公司间交易的账户9、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。
根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有()。
A、建立旨在防止舞弊的内部控制B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D、监督旨在防止舞弊的内部控制参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。
2、【正确答案】A【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
3、【正确答案】C【答案解析】选项C，会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录(包括标准会计分录和非标准会计分录)和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵销分录。
4、【正确答案】C【答案解析】选项A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整;选项B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;选项D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
5、【正确答案】A【答案解析】选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。
6、【正确答案】D【答案解析】选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。
7、【正确答案】D【答案解析】注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管理层和治理层的舞弊行为。
但是，保密原则也有例外。
因为，社会公众是注册会计师的真正委托人，如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。
8、【正确答案】D【答案解析】注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误;通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误;如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C 错误。
9、【正确答案】C【答案解析】注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑下列6项因素：(1)对由于舞弊导致的重大错报风险的评估;(2)对会计分录和其他调整已实施的控制;(3)被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质;(4)虚假会计分录或其他调整的特征;(5)账户的性质和复杂程度;(6)在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。
10、【正确答案】C【答案解析】注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。
第十七章 对舞弊和法律法规的考虑(课后作业)
第十七章对舞弊和法律法规的考虑（课后作业）一、单项选择题1.下列不属于侵占资产导致错报的实现方式的是（）。
A.盗窃实物资产或无形资产B.被审计单位资产挪为私用C.向虚构的员工支付工资D.故意地错误使用与金额、分类、列报与披露相关的会计原则2.以下关于注册会计师对发现舞弊方面责任的表述，不正确的是（）。
A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证B.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性D.由于审计的固有限制，财务报表中的某些重大错报未被发现不可避免3.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力4.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当事先假定（）项目存在舞弊风险。
A.收入B.成本C.货币资金D.存货5.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师实施的审计程序不包括（）。
A.改变拟实施审计程序的性质B.改变实质性程序的时间C.评价涉及主观计量和复杂交易的会计政策D.改变审计程序的范围6.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师实施审计程序的目的不包括（）。
A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.与管理层、治理层或监管机构沟通C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.对超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为7.如果发现舞弊导致的错报涉及较高级别的管理层，注册会计师的以下做法不正确的是（）。
A.考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响B.重新评估舞弊导致的检查风险C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性D.考虑作为审计证据的文件和会计记录的真实性8.如果注册会计师在审计过程中识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，应该采取的措施不包括（）。
注册会计师审计(对舞弊和法律法规的考虑)模拟试卷12(题后含答案及解析)
注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷12(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关舞弊的说法中，错误的是( )。
A．舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件B．舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功C．舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷D．借口是舞弊发生的重要条件之一正确答案：A解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑2．下列有关舞弊的说法中，不正确的是( )。
A．与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报B．舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为C．舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为D．舞弊是一个宽泛的法律概念，在财务报表审计中，注册会计师应关注被审计单位所有舞弊行为正确答案：D解析：在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，而不是所有舞弊行为。
知识模块：对舞弊和法律法规的考虑3．针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是( )。
A．被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B．注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C．未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误D．舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险正确答案：D解析：选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)有答案
注册会计师审计分类模拟题对舞弊和法律法规的考虑(一)一、单项选择题1. 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是______。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A[解答] 选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。
选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。
选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2. 在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是______。
A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性答案：C[解答] 根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C)。
如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
3. 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中，错误的是______。
A.修改财务报表整体的重要性B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性答案：A[解答] 选项A错误。
第一章 对舞弊和法律法规的考虑
第一章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1、在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括（）。
A.改变审计程序的范围B.改变拟实施审计程序的性质C.改变审计小组成员D.改变实质性程序的时间2、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（）。
A.出具保留意见或否定意见的审计报告B.出具无保留意见或否定意见的审计报告C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告3、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）。
A.保留或否定意见B.标准无保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.保留或无法表示意见4、下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是（）。
A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即及管理层沟通B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即及治理层沟通C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见5、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法不正确的是（）。
A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C.违反法规行为及通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这一责任不能及被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任6、如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律法规的要求，考虑是否（）。
注册会计师-审计-突击强化题-第13章-对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师-审计-突击强化题-第13章-对舞弊和法律法规的考虑［单选题］1.如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当()(江南博哥)。
A.出具保留意见或否定意见的审计报告B.出具无保留意见或否定意见的审计报告C.出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.出具无留意见或无法表示意见的审计报告正确答案：A参考解析：如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
i⅛选题］2.以下情况中，属于被审计单位因所从事的业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是()。
A.利用中介从事交易B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多C.难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化D.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降正确答案：A参考解析：选项BCD均属于可能导致对财务报告做出虚假报告的动机或压力因素；选项A属于机会因素。
［单选题］3.编制虚假财务报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于的舞弊因素是()。
A.机会B.手段C.借口D.动机或压力正确答案：D参考解析：股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。
［单选题］4.针对财务报表审计中对法律法规的考虑，下列说法中，错误的是OoA.违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为B.违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为C.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师可以征询法律意见，并且某项行为是否违反法律法规最终只能由法院或其他监管机构作出判决D.注册会计师没有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证正确答案：D参考解析：注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。
2023年注册会计师《审计》习题 第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
知识点：治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 知识点：治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任1.【多选题】下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（ ）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕。
如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任『正确答案』ABCD2.【单选题】（2021年）下列关于注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（ ）。
A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项B.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告『正确答案』A『答案解析』当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非法律法规禁止，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注这一事项，即使该事项可能被认为不重要。
3.【单选题】下列关于舞弊的说法中，不恰当的是（ ）。
A.侵占资产的舞弊通常伴随着虚假或误导性的文件或记录B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现D.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则『正确答案』D『答案解析』由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
会计考试(注册会计师)审计《第十三章 对舞弊和法律法规的考虑》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第十三章对舞弊和法律法规的考虑》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）。
A注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为B如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映C如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告答案解析：选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为；选项B、C、D恰当，注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法律法规及审计范围受到限制的影响，根据影响程度的不同考虑相关的审计意见。
综上，本题应选A。
2、针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，下列注册会计师实施的审计程序中不恰当的是（）。
A了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理B向被审计单位管理层询问与管理层凌驾于内部控制之上相关的具体情况C复核会计估计是否存在偏向，从而可能产生舞弊导致的重大错报D测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录答案解析：选项A、C、D，属于注册会计师在应对管理层凌驾于控制之上应当实施的审计程序；选项B，在应对特别风险时，仅询问可能效果不佳。
综上，本题应选B。
3、被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）。
A管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷B在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议C信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换D难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化答案解析：选项A、B，提供了”借口”；选项C，提供“机会”；选项D，产生“动机或压力”。
注册会计师-审计-强化练习题-第十三章对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师-审计-强化练习题-第十三章对舞弊和法律法规的考虑[单选题]1.下列与舞弊相关的表述中不恰当的是()。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重（江南博哥）大错报的合理保证B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项正确答案：A参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。
掌握“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点。
[单选题]2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。
A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明正确答案：D参考解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
掌握“针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序”知识点。
[单选题]3.下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控B.实施询问程序时，询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级C.注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一D.注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，但这些分录不包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录正确答案：D参考解析：注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。
注册会计师-审计-高频考点题-第十三章对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师-审计-高频考点题-第十三章对舞弊和法律法规的考虑[单选题]1.对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的表述中，错误的是（江南博哥）()。
A.治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报C.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上是否不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证正确答案：D参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。
掌握“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点。
[单选题]2.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。
A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行正确答案：B参考解析：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。
课程资料：章节练习_第十三章_对舞弊和法律法规的考虑
第十三章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1.注册会计师负责审计甲公司2019年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（）。
A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定2.下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（）。
A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的3.下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（）。
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊的态度或借口的舞弊风险因素是（）。
A.高级管理人员频繁更换B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易C.管理层拥有被审计单位5%的股份D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。