(完整)高新技术企业企业所得税享受15%税率

合集下载

高新技术企业两免三减期间可否享受15%所得税优惠

高新技术企业两免三减期间可否享受15%所得税优惠李伟【摘要】问：本公司既是高新技术企业,又是软件企业,且软件企业处于两免三减半的减半期的第一年.请问,我公司是否可以享受15%减半的优惠税率？【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)002【总页数】1页(P30-30)【关键词】高新技术企业;所得税优惠;软件企业;优惠税率;公司【作者】李伟【作者单位】华阳软件有限公司【正文语种】中文【中图分类】F276.44问：本公司既是高新技术企业，又是软件企业，且软件企业处于两免三减半的减半期的第一年。

请问，我公司是否可以享受15%减半的优惠税率？答：《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

”《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十八条也规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

高新技术企业的税率优惠是新企业所得税法下的税收优惠。

国发〔2007〕39号文规定：“自2008年1月1日起，原享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

”该文件明确软件企业两免三减半优惠可以继续执行到期。

你公司既是高新技术企业，又是软件企业，且软件企业处于两免三减半的减半期，高新技术是属于新法下的减低税率优惠，而软件企业的减半征收则属于国发〔2007〕39号文中所规定的过渡性优惠，这种情形应属于上述财税〔2009〕69号文中所述的不得叠加享受范围。

高新企业所得税预缴：及时按15%办理

．
畿
戆
扳பைடு நூலகம்
证书的企业 200 8 年以来已按，
=
∑ 2 5 ％税率预缴税款的可以就 2 5 ％，
办与
15％ ~
ag
差计
算的税额
在
，
牺 2 0 0 8 年 1 2 月份预缴时抵缴应预
垤
缴的税款。
( 蔺红 )
公
国家税务总局日前公布新的，
-
你好
一
一
一
一
一
～
～
明记者采访时表示新企业所得税：，
咨询员告诉李先生，税收的减、免、退等都有严格的政策规定和法律程序，目前并没有关于车购税退税的
年年度纳税申报表既方便纳税人计：避知，并提醒李先生不要轻信，以免上当受骗。
J昌
用
算填写也更加便于税务机关的，
苫北京市地税个枣税处负责人 1 0
开日称目前地税，
征局已开始接受虚虚拟货币交易
j 氏税调整表的明细反映。
(宗摘)
’
售和采购人员推销假发票。
同时该团伙应违法客户的需求克隆发票私
，
，
，
涉刻各类公司印章并为要求其代，
车 1 1 张附表组成。主表适用于所有：
度
纳
查账征收企业包括利润总额的，
计算应纳税所得额的计算和应、
日前湖南省长沙市地税局联合长沙市公安局税侦支队成功愤破 2

企业所得税25%,20%,15%

企业所得税25%,20%,15%摘要：1.企业所得税的概念与分类2.企业所得税的税率及其适用范围3.企业所得税的减免政策4.企业所得税的征收管理5.企业所得税对企业的影响正文：一、企业所得税的概念与分类企业所得税是对我国境内企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据税率的不同，企业所得税可以分为三类：25% 的税率，适用于一般企业；20% 的税率，适用于小型微利企业；15% 的税率，适用于高新技术企业。

二、企业所得税的税率及其适用范围1.25% 的税率：适用于一般企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。

2.20% 的税率：适用于小型微利企业，具体标准为年度应纳税所得额不超过100 万元的企业。

3.15% 的税率：适用于高新技术企业，需要满足国家关于高新技术企业的认定标准。

三、企业所得税的减免政策企业所得税的减免政策主要包括以下几类：1.新办企业减免：对于新设立的企业，自设立之日起，前两年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。

2.地区优惠政策：根据国家的地区发展战略，对某些特定地区的企业给予税收优惠政策，如西部大开发地区的企业所得税减免等。

3.其他优惠政策：如企业所得税的研发费用加计扣除政策、企业所得税的残疾人就业优惠政策等。

四、企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理主要包括纳税申报、税款缴纳、税收检查等环节。

企业应按照国家税收法规，按时足额地缴纳企业所得税。

对于未按规定缴纳税款的企业，税务机关有权依法追缴税款，并处以罚款。

五、企业所得税对企业的影响企业所得税对企业的影响主要表现在以下几个方面：1.影响企业的税负：企业所得税是企业重要的税收负担，税负的高低直接影响企业的盈利水平。

2.影响企业的投资决策：企业所得税的税率和优惠政策会影响企业的投资决策，从而影响企业的生产经营和发展战略。

高新技术企业所得税优惠政策及核算要点

高新技术企业所得税优惠政策及核算要点高新技术企业所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持高新技术企业发展而实施的税收优惠政策。

这些政策旨在通过减免企业所得税等方式，降低高新技术企业的税负，促进其研发和创新能力的提升，进一步推动经济发展。

1.所得税优惠对象高新技术企业所得税优惠政策适用于符合国家高新技术企业认定标准的企业。

根据国家有关政策规定，高新技术企业应满足以下条件：科技成果具有自主知识产权，技术水平处于国际领先水平或国内先进水平，实行技术管理和创新能力较强。

高新技术企业所得税优惠项目包括减免企业所得税、加计扣除研发费用、税前扣除技术入股、免征城市维护建设税等优惠。

(1)减免企业所得税：对高新技术企业依法取得的技术转让、技术咨询、技术服务等收入，减按15%的税率征收企业所得税。

(2)加计扣除研发费用：高新技术企业在计算应纳企业所得税时，可以按照研发费用的150%加计扣除。

(3)税前扣除技术入股：高新技术企业可以将其自己研发的技术计入企业投资者的股本，核减企业所得税。

(4)免征城市维护建设税：高新技术企业不再缴纳城市维护建设税。

1.认定标准企业需符合国家有关高新技术企业认定标准，包括技术水平、创新能力和自主知识产权等方面的指标。

2.技术入股核算企业应按照规定对技术入股进行核算，计入企业投资者的股本，同时将其计入企业所得税减免项目。

3.研发费用核算4.减免企业所得税核算5.纳税申报和监管高新技术企业应按照相关规定，确保纳税申报的准确性和及时性，并接受税务部门的监管。

高新技术企业所得税优惠政策是国家对高新技术企业的一项重要支持政策。

企业在享受优惠政策的也需严格遵守相关规定，保证纳税申报的准确性和及时性，将优惠政策落到实处，推动企业创新发展。

软件企业税收优惠政策

软件企业税收优惠政策软件企业在中国享受到了一系列税收优惠政策，以鼓励和支持软件产业的发展。

这些税收优惠政策旨在降低软件企业的税负，提高其竞争力，推动行业的繁荣和创新。

首先，对于符合条件的高新技术企业，可享受企业所得税优惠政策。

根据中国的税法规定，高新技术企业享受企业所得税优惠，其主要依据是企业所得税法第四十四条。

该条规定，高新技术企业从事研发和技术创新的收入可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税。

这一优惠政策有效减轻了软件企业的税负，鼓励企业进行更多的技术研发和创新活动。

其次，对于科技型中小企业，中国政府也出台了一系列税收优惠政策。

根据《科技型中小企业促进法》，科技型中小企业可以享受企业所得税减半的优惠政策。

具体来说，年利润不超过200万元的科技型中小企业，可以按照25%的税率缴纳企业所得税；而年利润超过200万元的科技型中小企业，则可以按照20%的税率缴纳企业所得税。

这样的优惠政策进一步降低了科技型中小企业的税负，鼓励企业加大研发和创新力度。

此外，软件企业在购买自主知识产权使用权和经过认定的软件产品时，可以按照20%的增值税率缴纳增值税。

这一政策可以有效减少企业的成本，提高软件企业的竞争力。

另外，对于软件企业的技术人员，中国政府也出台了一系列个人所得税优惠政策。

对于具有一定研发能力的科技型企业和高新技术企业，其技术人员的工资薪金收入可以按照40%的费用减除标准计入应纳税所得额。

这一政策鼓励企业吸引和留住高层次的技术人才，提升企业的研发能力和竞争力。

另外，对于软件企业在上市过程中的股权激励计划，中国政府也给予了一定的税收优惠。

根据《特定非营利性机构及公益事业捐赠所得税政策》，上市公司的股权激励计划所得可以按照20%的税率缴纳所得税，同时还可以免征城市维护建设税和教育费附加。

总而言之，软件企业在中国可以享受税收优惠政策的支持，这些政策的出台有效地降低了企业的税负，鼓励企业进行更多的研发和创新活动。

这不仅促进了软件产业的发展，也推动了中国经济的转型升级。

企业所得税法第二十八条的内容、主旨及释义

企业所得税法第二十八条的内容、主旨及释义一、条文内容：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、主旨：本条是关于享受企业所得税优惠税率的范围的规定。

三、条文释义：本条规定的税率优惠的范围包括两类主体：对小型微利企业的低税率优惠属于新增的优惠项目；对国家需要重点扶持的高新技术企业的低税率优惠是在对原税法中规定的国家高新技术产业开发区内的高新技术企业低税率优惠政策进行调整后形成的。

（一）小型微利企业在我国的企业总量中，小企业所占比重很大。

小企业在国民经济中占有特殊的地位，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有重要意义。

从税收负担能力来看，小企业的税收负担能力相对比较弱，让其与大企业适用相同的比例税率，税收负担相对较重，不利于小企业的发展壮大。

为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，需要对小企业给予适当的税收优惠政策支持。

国际上通常采用企业年销售收入（或经营收入）、资产总额和职工人数作为界定中小型企业的指标。

联合国（UNCAD l993）将中小企业界定为雇员数少于500人的企业。

美国采用销售收益与雇员人数两个指标来衡量企业的规模。

英国根据员工、年度营业额和年度资产负债表金额界定中小企业。

法国基本上是以人数作为划分大中小企业的标准。

德国根据年销售额和雇员数界定中小企业。

日本根据资本和从业人数界定中小企业。

考虑到单独从企业规模上衡量是否给予税收优惠不够全面，而且容易失之宽泛，有些企业虽然规模不大，但盈利能力很强，对这类企业就不一定需要给予税收优惠，因此小企业中只有盈利能力较弱的那部分企业即“小型微利企业”才是最需要税法给予照顾的对象。

对小型微利企业适用较低的税率，可以更好地体现量能负担的原则。

低税率既可以作为一档法定标准税率，也可以作为一项优惠税率，但考虑到如将小型微利企业的低税率作为优惠税率，则投资于我国小型微利企业的境外投资者回国缴税时，可以按25%的法定税率抵扣，得到实惠。

高新技术企业的税收优惠政策

高新技术企业的税收优惠政策
随着科技的不断发展，高新技术企业越来越受到政府支持和聚焦，发展速度也越来越快。

为了更好地促进高新技术企业的发展，政府允许这些企业享受特殊的税收优惠政策。

首先，高新技术企业可以免征所得税。

根据国家相关法规，符合高新技术企业定义的企业，可以免征其正常利润的所得税，最长可以免税3年。

此外，这些企业还可以申请地方政府的税收减免政策，以帮助其发展壮大。

其次，可以获得研究与开发税收减免政策。

根据相关政策，高新技术企业可以获得研究与开发税收减免，对企业可抵税收减免不超过15%的收入，最高可减免150万元以下的部分。

此外，政府还会为高新技术企业提供财政补助政策。

根据相关政策，政府会为高新技术企业提供财政补助，最高补助额可达1000万元，该政策的总额会根据高新技术企业的实际情况进行调整。

最后，政府还会实施企业创新补助政策。

根据相关政策，政府将向高新技术企业提供企业创新补助，最高补助额可达200万元，其中包括技术开发、节能减排、科技成果转化等。

总之，为了更好地促进高新技术企业的发展，政府营造了一种富有吸引力的发展环境，为高新技术企业提供了一系列的税收优惠政策，以帮助企业加速发展。

此外，政府还会持续加强企业的配套政策，以保护和促进企业的发展。

综上所述，高新技术企业可以享受特殊的税收优惠政策，这些政
策能够有效提高企业的效率，提高企业竞争力，优化发展环境，为企业发展创造更佳的条件。

而政府则需要切实加强政策管理，加强政策监督和执行，确保政策能够发挥最大作用。

高新技术企业税收优惠政策

一、企业所得税1、减按15%的优惠税率根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、研发费用加计扣除根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

注意：该项优惠政策不是高新技术企业专属优惠政策，符合条件的其他企业也可以享受!3、固定资产加速折旧根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)的规定，所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除，单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定的最低折旧年限的60%缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

二、增值税1、软件产品增值税即征即退政策根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)的规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品或将进口软件产品进行改造后(重新设计、改进、转换等)对外销售的，按17%税率(2019年4月1日后调整为13%)征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：第十五条下列项目免征增值税……(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备温馨提示：以上增值税优惠政策不是高新技术企业专属优惠政策，符合条件的其他企业也可以享受。

三、个人所得税1、中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个税根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)规定，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

高新技术企业企业所得税享受15%税率
为扶持和鼓励高新技术企业发展，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）明确规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”。

为加强高新技术企业企业所得税税收优惠管理，经国务院批准，科技部、财政部和国家税务总局联合出台了《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号，以下简称《认定办法》）及其附件《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《重点领域》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号，以下简称《工作指引》），就高新技术企业的认定管理及税收优惠工作事项进行全面规范和明确。

下面，根据会议安排，对高新技术企业税收优惠进行介绍，内容主要包括四个方面：一是什么是高新技术企业？二是高新技术涉及哪些税收优惠？三是企业如何申请享受税收优惠？四是申请享受优惠的注意事项包括哪些？
一、什么是高新技术企业？
《工作指引》明确，依照《认定办法》、《重点领域》，结合《工作指引》所认定的高新技术企业即为《企业所得税法》所称国家需要重点扶持的高新技术业，可依法享受企业所得税税收优惠政策。

高新技术企业是在国家重点支持的重点领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

[——《认定办法》第2条]
《认定办法》最重要的特点是以企业自主研发和创新能力为核心来
认定高新技术企业。

在对高新技术企业概念理解时，包括三层含义：一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于《重点领域》规定的范围；二是具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权，将成为高新技术企业的必备条件；三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。

符合以上特征并达到相应认定指标的企业才能被认定为高新技术企业。

对于没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。

具体指标包括：
（一）注册指标申请认定的高新技术企业必须是在中国境内（不含港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

（二）高新产品领域指标即产品（服务）属于《重点领域》规定的范围。

（三）科研员工指标科研员工指标主要包括科技人员及研发人员指标两类。

⒈科技人员指标指具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上。

⒉研发人员指标指科技人员中研究开发人员占企业当年职工总数的10%以上。

（四）研究开发费用指标即企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。

根据对高新技术企业研发活动的要求，应符合
境内研究开发费用指标应不低于60%。

（五）高新技术收入指标即高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

（六）核心知识产权指标核心自主知识产权包括以下内容: ㈠发明；㈡实用新型；㈢非简单改变产品图案和形状的外观设计；㈣软件著作权；㈤集成电路布图设计专有权；㈥植物新品种。

（七）其他指标企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

二、高新技术涉及哪些税收优惠？
目前，高新技术企业涉及到的行业税收优惠主要包括两点：一是“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税”；二是企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

下面我具体讲一下企业如何享受上述税收优惠：
三、企业享受优惠的具体步骤
这里介绍两点：
（一）税收优惠备案时间
依据《认定办法》认定的高新技术企业应于企业所得税年度纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后，可依法申请享受税收优惠政策。

纳税人应于纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，在税务机关规定的时间内向税务机关报送备案资料，提请备案登记。

对于认定（复审）合格的高新技术企业，已办理减免税手续的纳税
人也按上述要求办理。

（二）提交的资料
纳税人应按规定及时提交以下资料：
⒈《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》
⒉省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件
⒊《高新技术产品汇总表》
⒋产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明
⒌《企业年度研发费用结构明细表》，企业研发费用比例发生变化的，应单独说明。

⒍企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明
⒎企业研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

企业人员结构比例发生变化的，应单独说明。

⒏企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。