税法与会计的差异分析
计价基础差异
会计
税务
堵住：利润表的进水口，资本所得 对经营所得和资本所得
不进入利润表
均征税
排除：资产负债表的水分，计提减 资产减值准备符合条件
值准备
的允许税前扣除
部分使用公允价值、现值 取得资产按取得方式不同，计价基 础不同 持有资产按成本与市价孰抵
坚持公允价值 税务机关核定价格
税法与会计的差异分析
主要内容
一、会计与税务差异概述
目的、原则、计价基础等
二、收入上的差异
收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入
三、成本费用上的差异
资产计价、成本、费用、损失等
四、投资的差异
投资、债务重组、改组改制
会计与税收差异概述
会计与税务目的不同
会计目的
税务目的
保护投资者利益
视同销售
按“移动”确认原则
税法只承认“买断”不承认 “收取手续费”，仍按销售 货物征收税款 。
附有销售退回条件的销售
会计：能够估计退货可能性的，发出商品时 确认收入；不能估计退货可能性的， 退货 期满确认收入。
税收：不考虑退回，直接确认为当期收入， 凭借销货退回或折让证明单，冲消收入
售后回购
7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。
固定资产折旧的年限不同
会计：不再明确固定资产的最低折旧年限和固 定资产的预计净产值率。（董事会决定）
税收：固定资产净残值率5％以内 固定资产计提折旧最低年限 ： 1、房屋、建筑物，为20年； 2、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为
10年； 3、火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营
税收处理：
1、融资租赁方式租入固定资产=按租赁协议或合同确定的价款+运 输费+途中保险费+安装调试费+投入使用前发生的利息支出+ 汇兑损益等
2、融资租入固定资产的租金不得税前扣除，但可以计提折旧
外方投资企业购买国产设备投资
会计处理： 1、外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退
还的增值税款，冲减固定资产的入账价值； 2、 企业计提折旧时，应按冲增值税后的固定资产原
税法规定：从全社会的利益考虑，从反避税 的角度考虑，要求按交易中商品的公允价值 或市场价格确认应税收入。
劳务收入
不跨年度
会计与税务相同按完工合同法确认收入
跨年度
会计：在资产负债表日按实质确认条件判断 税务：税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收
入 1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1
质的，应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科 目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借 记“未确认融资费用”科目。 2.企业合并中取得的无形资产成本 ,购买方取得的无形资产应以其 在购买日的公允价值计量 。 3.投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的 价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同 或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入 账，所确认初始成本与实收资本或股本之间的差额调整资本公 积。
价为计折旧的依据 。 税收处理： 1、外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必是
企业投资者各方已到位的资本金的25%以上 ； 2、外商购国产设备，由税务部门监管5年 ；
无形资产计价的不同
会计处理： 1.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属
于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性
转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
商品收入
税收确认的条件： 计税收入的确认2个标准：货物的所有权发
生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当 天 1、重“索款凭据” 2、重“合同” 3、重“结算手续” 4、重“货物的移动”
业务有关的器具、工具、家具等，为5年。 4、电子设备，为3年。
固定资产折旧的方法不同
会计：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、 年数总数法
税收：原则上是直线法。 1、国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产
、船舶工业、生产“母机”的机械企业、飞机制造、 化工生产、医药生产企业的机械设备。 2、对促进科技进步，环保，国家鼓励投资的关键设备 ，以及常年处于震动，超强度使用或受酸，碱等强 烈腐状态的机器设备，可偏短。 可以采用加速折旧法。
年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持
续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确 定收入的实现。
让渡资产使用权收入
会计
税收
确认条 件
计量方 法
相关的经济利益很可能 流入企业
收入的金额能够可靠地 计量 利息收入：实际利率法
使用费收入：约定收费 时间和方法计算
合同或协议约定 的时间
约定的收入或实 际收入额
资产的差异
资产会计处理和税收处理的比较
一、资产的初始计量 二、资产的期末计价 三、固定资产和无形资产的折旧和摊销 四、资产的损失处理 五、资产的处置
资产的初始计量
二者处理基本一致的业务： 1．外购的资产（涉及时间价值的不同） 2．投资者投入的资产 3．企业通过债务重组取得的资产
收入的计量
会计的计量 已收或应收金额的公允价值，通常为已收或应
收金额 应收金额的公允价值，通常为现销价格或未来
现金流量现值 税收的计价 销售给第三方的公平价格；组成计税价格；国
家定价；预约定价
收入的计量方法
会计
税收
基本原则 已的差异
收入的分类
会计上的分类 商品收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入 税收上的分类 征税收入、不征税收入、免税收入 不征税收入：
1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。
商品收入
会计确认收入的条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬
税收处理：按取得的实际收入计算纳税
外销收入
会计
税务
企业向银行交单时确认收入： 离岸价FOB：货物于指定装运港越过船 舷时。 成本+运费CFR：货物于指定装运港越 过船舷时。 到岸价（成本+运保费）CIF：货物于 指定的港越过船舷时 。
外币收入按即期汇率或即期近似汇率
统一按报关单上的 日期和FOB价金额 作为确认外销收入 。 申报所得税使用的 汇率为外币买入价 ，而不是平常使用 的中间价。
无形资产计价的不同
4.通过非货币性资产交换取得的无形资产成本 ,应公允价值确定。 5.通过债务重组取得的无形资产成本 ,根据是否存在活跃市场采用
固定资产处置的不同
会计处理： 1、当满足（ 1）处置状态 （2）不能带来经济利益时，不再作为
固定资产对待 2、持有待售固定资产价值的确定 （1）当固定资产满足：当前可售&极可能出售作为待售固定资产 （2）计量方法： 预计净残值=公允价值-处置费用≤原账面价值 原账面价值＞预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益。 从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。 税收处理：一直作为固定资产对待；没有待售的规定
税法规定：着眼于反避税的需要，要求作为 商品销售额的组成部分计税。 营业税为避免重复征税，允许凭合法、真实 、明确的票据扣除
延期取得收入
会计处理：需要延期收取款项的。（如分期 销售）应收金额的公允价值通常为现销价格 或未来现金流量现值
公允价值与应收金额的差额，应在合同或协议 期内，按照应收款项的摊余成本和 实际利 率法摊销，冲减财务费用
固定资产修理的不同
会计处理： 1、固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用
寿命两者中较短的期间内计提折旧。 2、融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，应当在两次装
修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期 间内计提折旧 3、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，（符合有关 经济利益可能流入企业、成本可准备计量的）应当转入在建工 程，停止计提折旧；不符合的不应转入在建工程，照提折旧。 税收处理： 1、日常修理费用，可以列入发生期的有关费用 2、改良支出如果尚未提足折旧，可以增加固定资产价值，如已提 足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的时间推销
融资租入固定资产计价的差异分析
会计处理： 1、在租赁期开始日，承租人应当将租赁资产公允价值与最低租赁付款额
现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为 长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
2、在融资租赁下，承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资 产价值；出租人发生的初始直接费用应当计入应收融资租赁款 的入账价值。
出资产的公允价值能够可靠地计量。两个条件的，以公允价值为基础 计量换入资产成本或者以换出资产账面价值和应支付的相关税费计量 换入存货成本。 税法要求以公平价格对企业非货币性资产交换取得资产的计量。 3．企业合并取得的资产 会计和税法在按照公允价值或者账面价值计量企业合并取得资产的标准不 同。 会计上以是否为同一控制下的企业合并为条件，分别确定通过合并取得资 产的计价按照公允价值或者账面价值计量的方法； 税法以是否应税合并和免税合并为条件，确定资产按照公允价值或者账面 价值计量的计税成本。 二者规定都不明确的资产 1．从被投资方分配股利取得的资产 2．企业接受捐赠取得的资产
二者处理不一致的业务 1、企业自制的资产
存货——借款费用的处理 固定资产——试制产品及借款费用的处理 无形资产——会计准则明确规定了企业自行开发无形资产划分为研
会计准则与税法的差异分析
会计准则与税法的差异分析首先，目的不同。
会计准则的主要目的是提供如何制定、报告和显示财务信息的指引，以便用户能够了解企业的经济状况和财务表现。
然而，税法的主要目的是确保企业按照法定的纳税义务缴纳税款。
其次，规定对象不同。
会计准则适用于所有企业，无论其规模大小和所有制形式。
一方面，税法适用于所有企业，无论其规模大小，但在很多情况下，根据法律的规定，小型企业可以享受一些减免税款的政策。
第三，计量方法不同。
会计准则强调谨慎原则和真实性原则，注重反映和测量企业的经济状况和财务表现。
会计准则通常使用历史成本或公允价值作为计量基础。
然而，税法并不一定遵循会计准则的计量方法。
税法可能使用特定的计算方法来确定纳税基础，如特定的折旧计算方法、固定资产成本分摊等。
第四，时间点和时点不同。
会计准则通常要求企业周期性地编制和公布财务报表，以反映企业在特定期间的经济状况和财务表现。
然而，税法可能要求企业在特定的时间点上报税务申报表或缴税。
税法可能还规定了企业纳税义务开始和截止的时点，需要企业根据具体的时点进行计算和申报。
第五，征收条件不同。
会计准则主要关注企业是否在特定会计期间内发生了经济事项和交易，以在财务报表上反映。
然而，税法更关注的是企业是否符合法定的纳税义务和条件，如是否达到适用税率的收入水平、是否满足特定的减免税政策等。
第六，会计处理与纳税处理不同。
会计准则规定了一系列的会计处理方法，如确认、计量和报告。
然而，税法可能对企业纳税处理给予了一定的灵活性和特定的规定。
例如，税法可能允许企业在满足特定条件下更有利的计算税务抵免和减免等。
最后，监管机构不同。
会计准则的制定和监督通常由会计准则组织或政府会计机构负责。
然而，税法的制定和监督通常由税务机构负责，如国家税务机关。
税务机构有权检查企业的税务申报和纳税义务，对违法行为进行处罚。
综上所述，会计准则与税法在目的、规定对象、计量方法、时间点、征收条件、会计处理和监管机构等方面存在差异。
会计准则与税法的差异分析
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计准则与税法主要差异比较分析
会计为了保证其所 提供 的会计信 息的质量 ， 必 须 坚持 “ 真实性 ” 原则 ， 在 《 业 会计 准则 》 明确 这 企 中 规 定 。但 会计 的 所谓 “ 实 ” 只能 是会 计 法 规 自己 真 ，
定 义 的“ 真实 ” 绝不是 我们 日常所讲 的实 事求 是 ， ， 完
值 方面存 在差 异 。
２ 会计 与税 法 的“ 实性原 则 ” ． 真 明显不 同
利 过 高而 侵 蚀 资 本 ， 会 损 害 长 期 投 资 者 的权 益 。 就 但税 法计 税 时是 不 承认 会 计 的“ 健 原 则 ” ， 于 稳 的 对 会 计计 提 的很 多 “ 减值 准 备 ” 没有 经 过税 务机 关 批 ， 准 与核定 是不 承 认 的。税 法 对 于 企业 某 些 过 度 “ 稳
两 种特殊情 况 以外 ， 基本 保 持 历史 成 本 对 纳税 标 的 物计 价 。这 就导致会 计与税 法在 计 量纳税 标 的物 价
时主要考虑保证财政 收入 ， 同时又要 以企业会计 但
［ 收稿 日期］２ ｌ ０ ＯＯ一 ３—２ ８
［ 作者简介］赵英林 ， ， 男 辽宁黑 山人 ， 山东财政学院会计学院教授 ， 研究方向 ： 务会计理论与方法 、 财 资产评估学。
管 成本 。但 事 实却 恰 恰 与人 们 的 意愿 相 反 ， 随着 经 济 活动 的 日益复杂 ， 计准 则与税 法 的不 断完 善 ， 会 二 者之 间的差异 反而有发 展 之势 。为 什么 如此 ？其 理 论上 的原 因是什 么 ？理论 界 与实务 工作 者 都要 求 给 出一个合 理 的解 释 ， 以指 导我 够 取 得 并 可靠 计 量 ” 。也就 是
会计准则和税法的差异
汇报人： 2023-11-16
目录
• 引言 • 会计准则与税法的基本差异 • 具体项目差异分析 • 对财务报表和纳税申报的影响 • 解决会计准则与税法差异的建议和措施
01
引言
会计准则和税法概述
会计准则
会计准则是一套规范和指南，用于编制和披露财务报告，以便向财务信息使用 者提供有关企业财务状况和经营业绩的信息。
无形资产摊销
要点一
会计准则
企业应当根据无形资产的性质、使用情况等因素选择 合适的摊销方法进行摊销。摊销方法一经确定，不得 随意变更。
要点二
税法
企业所得税法规定，无形资产应按照税法规定的摊销 年限和摊销方法进行摊销。如果企业实际摊销年限短 于税法规定的摊销年限，则应按照税法规定的摊销年 限进行纳税调整。
VS
税法
通常采用历史成本作为计量基础，即以取 得资产或发生负债时的实际成本作为计税 基础。对于一些特殊类型的资产和负债， 如房地产、金融工具等，税法也允许采用 公允价值作为计税基础。
03
具体项目差异分析
存货计价方法
会计准则
企业可以根据实际情况采用先进先出、加权平均或个别计价等方法对存货进行计价。计价方法一经确 定，不得随意变更。
会计准则要求严格按照历史成本进行计量，而税法则按照公允价值或者税务机关核 定的价值进行计量，这会导致资产价值的不同。
会计准则对资产和负债的分类和列报有更严格的要求，而税法则更注重实用性，两 者之间存在一定的差异。
对利润表的影响
会计准则与税法在确认和计量收入和费 用方面存在差异，导致利润表存在差异
。
预提费用和递延税款
会计准则
企业应当根据权责发生制原则预提费用，并在实际发生 时进行费用确认。同时，对于递延税款，应当按照权责 发生制原则确认。
会计与税法收入确认差异分析
收入确认税会差异分析存在差异的主要原因：会计目标与税法的立法宗旨不同。
会计准则的目标是向相关会计信息使用者提供决策相关的信息，向所有者报告受托责任完成情况，会计事项的确认、计量和报告必须符合会计目标。
税法立法的目的是对纳税人在一定时期内所获得的经济收入进行测定并课税，以保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。
税法在立法时主要考虑保证财政收入，但同时又要以企业的会计记录为依据进行税款的计算。
一、收入确认原则差异会计核算要遵循客观性原则，实质重于形式原则和谨慎性原则，侧重于收入在经济实质上的实现，而不仅仅是收入在法律形式上的实现；税法的目的在于保证国家的财政收入，满足政府实现经济和社会的需要，侧重于收入社会价值的实现。
会计准则和税法都遵循权责发生制原则，但二者在应用上存在差异。
在所得税的处理上，税法要求纳税人在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这一点与会计准则的规定一致。
但增值税税务处理却不完全适用权责发生制原则，如进项税额的抵扣，必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣，并不是发生当时就可抵扣。
会计准则与税法对实质重于形式原则的理解与实施也存在差异。
会计信息质量要求的实质重于形式，是指强调交易与事项的经济业务实质内容，而不是仅仅考虑其法律形式。
比如融资租入固定资产，法律形式上企业并没有取得所有权，但从实质上看，企业已完全控制资产，拥有全部使用权，同自有固定资产没有本质区别。
税法也坚持实质重于形式原则，比如在实施反避税措施时，主要是看企业的经济活动实质是否属于故意的避税行为。
会计上主要是靠会计人员的职业判断来实施实质重于形式原则，这里的“实质”要依靠会计员的理解和判断，与会计人员自身业务能力相关。
税法却是依法来衡量“实质”，没有法律规定的，税务人员不能自行认定业务的实质。
比如税务人员在认定企业实施价格转移避税而要实施反避税时，必须依据《企业所得税法》第六章第41条的规定来认定业务的实质。
会计与税法的差异分析
会计与税法的差异分析首先，会计是一门记录、归纳和分析财务信息的学科。
它通过编制财务报表和提供财务信息，帮助企业和个人了解和评估其财务状况和经营绩效。
而税法是研究税收制度和税收征管体制的学科。
它通过规定税收规则和制度，确定纳税义务和税收计算方法，以及管理和监督纳税人的税务行为。
其次，会计的目的是提供全面和准确的财务信息，帮助利益相关方做出决策。
它是一种管理工具，用于衡量企业的财务状况和经营绩效。
而税法的目的是为国家提供资金，实现公共利益，通过征收税收来满足政府的公共支出和社会福利需求。
第三，会计的法规依据主要是会计准则和会计法规。
会计准则是用来规范会计师事务所和注册会计师的会计准则和实践的规则和规范，而会计法规是国家对会计活动进行管理和监督的法律法规。
而税法的法规依据主要是税法和税务行政法规，通过立法机关和税务机关出台的法律法规来规范和管理纳税人的税务行为。
第四，会计的内容主要包括财务会计、成本会计、管理会计和审计等。
财务会计是核算和报告企业的财务状况和经营绩效的会计分支；成本会计是核算和分析产品和服务成本的会计分支；管理会计是为管理层提供决策支持的会计分支；审计是对财务报表和财务信息进行独立审查的会计分支。
而税法的内容主要包括税收制度、税收征收、税收优惠和税务争议解决等。
税收制度包括税种、税率、税基和纳税义务等方面的规定；税收征收包括纳税申报、缴纳税款和税务稽查等方面的规定；税收优惠包括减免税、免税和特殊税收政策等方面的规定；税务争议解决包括纳税人对税务机关决定的申诉和上诉等程序。
综上所述，会计与税法虽然有一些共同之处，但在定义、目的、法规依据、内容和职业发展等方面存在着一些差异。
对于想要从事会计或税法行业的人来说，了解并掌握这些差异是很重要的。
税法与会计准则的差异及成因分析
税法与会计准则的差异及成因分析税法和会计准则是两个不同的概念，它们在制定和执行过程中存在一些差异。
税法是由国家政府进行制定，用于管理和监督纳税人纳税行为的一系列法律法规；而会计准则是由专业会计师组织制定的一系列规范，用于指导企业在会计记录和报告过程中遵循的标准。
1.目的不同：税法的目的是管理纳税人的纳税行为，以确保国家收税的正常进行；而会计准则的目的是为企业提供一个精确、准确和可比较的财务报告框架，以帮助利益相关方做出有关企业财务状况和业绩的决策。
2.管理对象不同：税法主要管理纳税人的税务行为，包括个人和企业的税务申报和纳税义务；而会计准则主要管理企业的会计记录和报告行为，包括账务处理、财务报表的编制和披露等。
3.制定机构不同：税法是由国家政府立法机构制定的，具有法律效力；而会计准则是由专业会计师组织制定的，不具备法律效力，但普遍被企业采纳和遵循。
4.规范内容不同：税法主要规范纳税人的税务申报和缴税行为，具有强制性；而会计准则主要规范企业在会计记录和报告过程中应遵循的原则和方法，有一定的灵活性。
以上是税法与会计准则的主要差异1.目的和需求不同：税法的主要目的是为了管理国家的财政收入和公平分配财富，所以对纳税人的行为进行严格的规范；而会计准则主要是为了提供有关企业财务信息的准确和可比较性，为利益相关方做出决策提供依据。
2.制定机构和职能不同：税法是由政府机构制定和执行的，其职能是管理和监督纳税人的税务行为；而会计准则是由专业会计师组织制定的，其职能是规范和指导企业的会计记录和报告。
3.制定过程不同：税法的制定过程通常需要经过立法程序，包括政府部门的提议、立法机构的审议和通过等；而会计准则通常采用一种共识的方式，即通过专业会计师组织的会员间的讨论和达成共识的方式进行制定。
综上所述，税法与会计准则在目的、管理对象、制定机构、规范内容和制定过程等方面存在一定的差异，并且这些差异主要源于其不同的目的、需求和职能。
企业会计准则与税法差异分析(
（二）固定资产初始计量会计与税法的差异
外购固定资产：
《会》 1、购买价款、相关税费和使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。
《会》
2、超过正常信用条件延期支付，实质 上具有融资性质购入，固定资产的成 本以购买价款的现值为基础确定。实 际支付的价款与购买价款的现值之间 的差额，应当在信用期间内确认为财 务费用，计入当期损益。
《税》所得税法10条 未经核定的准备 金支出在计算应纳税所得额时不得扣 除。所得税法条例55条未经核定的准 备金支出，是指不符合国务院财政、 税务主管部门规定的各项资产减值准 备、风险准备等准备金支出。在实际 发生时扣除。
调整：企业计提存货跌价准备时，调 增应纳税所得额，转回或转销存货跌 价准备时，调减应纳税所得额。
差异：
固定资产达到预定可使用状态估价入账， 决算后调账，引起的折旧处理差异。
会计处理:
在固定资产达到预定可使用状态，作固定 资产入账，开始提取折旧；
竣工决算后，调整固定资产价值，不调整 已提折旧，将新剩余价值在应提剩余折旧年 限内折旧。
税务处理：
国税函〔2006〕235号 第四条 关于固定资
产价值调整的折旧处理：
借：待处理财产损溢 2.34
贷：原材料
2
应交税费－增（进转出）0.34
借：其他应收款
1
管理费用
1.34
贷：待处理财产损溢
2.34
报经税务部门批准后，税前扣除1.34万元
二、固定资产准则与税法差异分析
（一）固定资产确认会计与税法的差异 （二）固定资产初始计量会计与税法的差异 （三）固定资产的增值税问题 （四）固定资产折旧会计与税法的差异 （五）固定资产后续支出会计与税法的差异 （六）固定资产减值的会计与税法差异
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
税法与会计对收入确认的差异分析
税法与会计对收入确认的差异分析会计以及税法是具有完全不一样的立法根底的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。
1 概念上的收入的差异从会计准那么角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
(引自《企业会计准那么第14号收入》2022)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义：企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。
(引自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》)收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。
这也主要是将我们国家的经济开展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。
2 收入确认原那么差异以会计作为基准来看待收入的话，收入那么是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原那么，谨慎性原那么以及客观性原那么是确认收入的主要原那么。
但是，倘假设我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。
保障国家财政收入的实现是税法最根本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原那么以及权责发生制原那么无疑是收入确实认原那么。
虽然说，不管是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原那么，但是二者又有着具体的不同。
比方，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。