税法考试基础知识培训-第14讲_增值税的税率(2)、增值税的征收率(1)
税法基础知识入门(修订版)
税法基础知识入门∙第01讲增值税的概念∙[讲义编号NODE01419700020100000101：针对本讲义提问]∙∙一、增值税（一）概念1.概念增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
[讲义编号NODE01419700020100000102：针对本讲义提问]∙∙ 2.什么是增值额呢？[讲义编号NODE01419700020100000103：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020100000104：针对本讲义提问] ∙∙ 3.增值税怎么计算呢？轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。
[讲义编号NODE01419700020100000105：针对本讲义提问]∙∙第02讲增值税征收范围与税率∙增值税征税范围与税率一、我国营改增行业范围的整体介绍[讲义编号NODE01419700020200000101：针对本讲义提问]∙∙[讲义编号NODE01419700020200000102：针对本讲义提问]∙∙[讲义编号NODE01419700020200000103：针对本讲义提问]∙∙二、营改增的范围以及税率[讲义编号NODE01419700020200000104：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000105：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000106：针对本讲义提问] ∙∙两档低税率6%和11%低税率6%[讲义编号NODE01419700020200000107：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000108：针对本讲义提问] ∙∙[讲义编号NODE01419700020200000109：针对本讲义提问]∙∙增值税没有3%税率3%真实名字叫“征收率”征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。
增值税知识点归纳总结总结
增值税知识点归纳总结总结增值税是一种流转税，它在商品或服务的流通过程中征收，其基本特点是税负由最终消费者承担。
增值税的征收方式是按照增值额征税，即在商品或服务的销售环节，对销售方的增值额征收税款。
下面对增值税的一些关键知识点进行归纳总结。
1. 增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通过程中产生的增值额为征税对象的一种税。
其核心在于避免重复征税，促进经济的健康发展。
2. 征税范围增值税的征税范围包括国内生产、进口的商品和提供的劳务，以及无形资产和不动产。
3. 税率增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。
基本税率通常较高，适用于大多数商品和服务；低税率适用于一些特定的商品和服务；零税率则适用于出口商品和部分特定服务。
4. 计税方法增值税的计税方法主要有简易计税和一般计税两种。
简易计税适用于小规模纳税人，一般计税适用于一般纳税人。
5. 纳税义务人纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
6. 纳税期限增值税的纳税期限一般为每月或每季度，纳税人应当按照规定期限申报并缴纳税款。
7. 进项税额抵扣纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税，可以在计算应纳税额时抵扣，这有助于避免重复征税。
8. 出口退税对于出口商品，国家实行出口退税政策，以减轻出口企业的税负，提高其国际竞争力。
9. 税收优惠国家为了鼓励某些行业或地区的发展，可能会给予增值税的税收优惠，如减免税、退税等。
10. 增值税发票管理增值税发票是证明商品或服务交易和税款缴纳的重要凭证，其管理包括发票的开具、使用、保管和查验等。
11. 税收征管税务机关负责增值税的征收管理，包括税款的征收、检查、监督和处罚等。
12. 法律责任纳税人应当依法纳税，违反税法规定的行为将受到相应的法律处罚。
通过上述归纳，可以对增值税有一个基本的了解。
在实际操作中，还需结合国家税务总局发布的最新政策和规定，确保正确执行增值税的相关法规。
增值税的税率与税基
增值税的税率与税基增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和劳务的增值额来征收税费的一种税收制度。
在许多国家和地区，增值税已成为主要的税收方式之一，用于从商品和服务交易中收取税款。
增值税的税率和税基是决定税收金额的重要因素，下面将对增值税的税率和税基进行详细阐述。
一、增值税的税率增值税的税率是指在销售商品或提供服务时，根据商品或服务的不同类别和性质，税务部门规定的应缴纳的税费比例。
税率的高低直接影响到纳税人的实际税负以及税收收入的多少。
不同国家和地区对增值税的税率存在一定的差异，主要包括一般税率、特殊税率和零税率。
1. 一般税率一般税率是指适用于大多数商品和劳务的税率，也是最常见的增值税率。
一般税率通常在10%至25%之间，具体税率的确定与国家的财政情况、税收政策以及经济发展水平等因素有关。
在选择一般税率时，需要综合考虑税收收入和市场需求之间的平衡，以确保税收制度的公平性和合理性。
2. 特殊税率特殊税率是指适用于特定商品或劳务的较低税率或较高税率。
特殊税率的设置主要是为了调动特定行业或领域的发展，促进相关产业的繁荣。
例如，某些国家对生活必需品、食品、农产品等实行较低的税率，以减轻民众的负担，促进社会和谐稳定。
而对于一些豪华品、高档消费品等，往往会设置较高的税率，以限制过度奢侈消费。
3. 零税率零税率是指对某些商品或劳务实行免税政策，即不需要纳税。
零税率主要适用于特殊行业或特定条件下的交易，如对出口商品、国际贸易等。
通过实行零税率政策，可以增加出口商品的竞争力，促进国际贸易的发展，进一步推动经济的增长。
二、增值税的税基增值税的税基是指应该计征增值税的税款基础，即税务部门认定的纳税义务人从销售商品或提供劳务所得到的所得额。
税基的计算通常采用扣除抵消法，即将销售额中减去采购货物或劳务支出后得到的净额作为应纳税额。
在不同国家和地区，增值税的税基计算方法可能会有所不同，但总体上都会考虑到商品和劳务的增值情况，以确保纳税人按照实际的经济贡献来缴纳税费。
增值税基础知识
增值税基础知识增值税，对于很多人来说，可能是一个既熟悉又陌生的概念。
在我们的日常生活和经济活动中，它无处不在，但要真正说清楚它是什么、怎么运作，可能还需要好好琢磨一番。
首先，咱们来聊聊什么是增值税。
简单来说，增值税就是对商品或服务在流转过程中增值的部分征收的一种税。
比如说，一家工厂生产了一件商品，成本是 50 元，然后以 100 元的价格卖给了批发商。
在这个过程中，增值的部分就是 50 元，增值税就是针对这 50 元增值额征收的税。
那增值税是怎么计算的呢？这就涉及到税率的问题。
增值税的税率有多个档次，常见的有 13%、9%、6%等。
计算增值税的公式是：应纳税额＝销项税额进项税额。
销项税额就是销售商品或服务时按照销售额和适用税率计算出来的税额；进项税额则是购买商品或服务时支付的税额。
还拿上面的例子来说，如果税率是 13%，工厂卖给批发商100 元，销项税额就是 100×13% ＝ 13 元；假设工厂购买原材料花费30 元，进项税额就是 30×13% ＝ 39 元。
那么工厂需要缴纳的增值税就是 13 39 ＝ 91 元。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过一定标准的企业和个体工商户，他们需要按照上述的计算方法来计算和缴纳增值税。
而小规模纳税人的年应税销售额相对较低，他们的计税方法相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算应纳税额。
增值税的征收范围那可是相当广泛。
几乎涵盖了所有的货物销售、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的交易。
无论是生产企业、商业企业，还是服务行业，都在增值税的征收范围之内。
为什么要征收增值税呢？这是因为增值税具有很多优点。
它可以避免重复征税，因为只对增值部分征税，不会像一些传统税种那样在每个环节都全额征税。
这有利于促进专业化分工和市场公平竞争。
同时，增值税的税收收入比较稳定，征管也相对简便。
在实际的经济活动中，增值税发票起着非常重要的作用。
增值税税率怎么计算
增值税税率怎么计算摘要：本文将阐述增值税税率的计算方法，包括标准税率和优惠税率的计算方式，并介绍了增值税税率调整的相关规定。
引言：增值税是一种对增值额进行征税的方式，是许多国家都普遍采用的税收制度。
在中国，增值税是一项重要的税种，广泛应用于商品和劳务的交易过程中。
了解和掌握增值税税率的计算方法，对于纳税人和财务人员来说非常重要，它涉及到企业成本、价格形成和税负的影响等方面。
本文将详细介绍增值税税率的计算方法，以帮助读者更好地了解和应用相关规定。
一、标准税率的计算方法标准增值税税率是我国税收政策中最常用的税率，根据国家相关法律法规规定，一般为17%。
标准税率的计算方法如下：税额 = 销售额× 税率例如，某企业的销售额为100,000元，那么该企业应缴纳的增值税税额为100,000 × 17% = 17,000元。
需要注意的是，增值税的计税依照“应税销售额 - 应税购买额”的原则，即计算增值税税额时，需要从销售额中减去进项税额，才能得到实际需缴纳的税额。
二、优惠税率的计算方法除了标准税率外，我国还对一些特定行业和项目给予了优惠税率。
优惠税率一般为13%。
优惠税率的计算方法如下：税额 = 销售额× 税率例如，某企业的销售额为80,000元，适用13%的优惠税率，那么该企业应缴纳的增值税税额为80,000 × 13% = 10,400元。
需要特别注意的是，不同行业和项目的优惠税率可能会根据国家政策的调整而发生改变，纳税人在计算优惠税率时应及时了解最新政策，以确保纳税的准确性和合规性。
三、增值税税率的调整规定增值税税率的调整是国家宏观经济政策的一部分，在确保经济平稳发展和调控的同时，也对纳税人产生了一定的影响。
根据政府相关部门发布的公告，增值税税率调整往往需要提前通知，并在一定的过渡期内逐步实施。
纳税人在税率调整期间，应密切关注国家政策的变化，及时调整自己的财务和税务筹划措施，以最大限度地避免增值税税负的影响。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结1. 什么是增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
增值税由纳税人付税，但最终由消费者承担。
2. 增值税的计算方法增值税的计算公式为：增值税额 = 增值税销售额 × 税率 - 抵扣税额。
其中，增值税销售额为纳税人按照规定计算的销售额，税率为根据商品或劳务的不同而有所变化，抵扣税额为纳税人可抵扣的单位内已交的增值税。
3. 增值税的纳税人增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指销售额超过一定金额的企业和个体工商户，小规模纳税人是指销售额未达到一定金额的企业和个体工商户。
4. 一般纳税人的增值税申报和税款缴纳一般纳税人需要按照规定的时间对增值税进行申报和税款缴纳。
申报时间一般是每月或每季度，纳税人需要填写增值税申报表，将销售额、进项税额等相关数据进行报备。
税款缴纳时间与申报时间相对应。
5. 小规模纳税人的增值税申报和税款缴纳小规模纳税人一般采用简易计税方法计算增值税。
根据规定，小规模纳税人每月销售额未超过一定金额的，可以按照固定比例交纳增值税。
同时，小规模纳税人一般每季度进行一次纳税申报和税款缴纳。
6. 增值税发票的开具和使用增值税发票是纳税人进行销售和购买商品或劳务时必须开具和使用的一种税务凭证。
纳税人在销售商品或劳务时需要按照规定开具增值税专用发票，然后交给购买方，购买方可以作为进项税额进行抵扣，从而减少应纳税额。
7. 增值税发票的种类根据增值税政策的要求，增值税发票主要分为普通发票、专用发票和电子发票三种。
•普通发票适用于一般纳税人和小规模纳税人，纳税人可以凭借普通发票进行增值税税款的抵扣。
•专用发票适用于某些行业的一般纳税人或需要代开发票的纳税人，专用发票具有更高的开票限额和更严格的管理要求。
•电子发票是一种电子化的发票形式，适用于通过电子方式开具和使用增值税发票。
8. 增值税的减免和免税对于一些特定的商品和劳务，增值税可以享受减免和免税的政策。
增值税税计算公式(2篇)
第1篇增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征税的税种。
在我国，增值税是一种重要的税种，对促进经济发展、调节收入分配等方面具有重要作用。
本文将详细介绍增值税税计算公式及其应用。
一、增值税税计算公式的基本概念增值税税计算公式是指根据增值税法规定，计算应纳税额的公式。
增值税税计算公式的基本概念包括以下三个方面：1. 增值额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入，扣除外购商品或接受应税劳务所支付的进项税额后的余额。
2. 税率：指增值税的税率，根据不同行业和商品或劳务的特点，我国规定了不同的税率。
3. 应纳税额：指纳税人根据增值税税计算公式计算出的应缴纳的税款。
二、增值税税计算公式增值税税计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中：1. 销售额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。
2. 税率：指增值税的税率，根据不同行业和商品或劳务的特点，我国规定了不同的税率。
3. 进项税额：指纳税人购进商品或接受应税劳务所支付的进项税额。
（一）销售额的计算销售额是指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。
销售额的计算公式如下：销售额 = 销售数量× 单价其中：1. 销售数量：指纳税人销售商品或提供应税劳务的数量。
2. 单价：指纳税人销售商品或提供应税劳务的单价。
（二）进项税额的计算进项税额是指纳税人购进商品或接受应税劳务所支付的进项税额。
进项税额的计算公式如下：进项税额 = 外购商品或接受应税劳务的金额× 税率其中：1. 外购商品或接受应税劳务的金额：指纳税人购进商品或接受应税劳务的金额。
2. 税率：指增值税的税率。
（三）应纳税额的计算应纳税额是指纳税人根据增值税税计算公式计算出的应缴纳的税款。
应纳税额的计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中：1. 销售额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
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第三节税率与征收率（考核3-4分）
【知识点一】增值税的税率
（新增）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。
（二）适用10%税率的列举货物有：
1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为10%；调制乳为16%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志（含境外图书）；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
经营者销售的（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。
（三）零税率0%
1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务是指：
在境内载运旅客或者货物出境；
在境外载运旅客或者货物入境；
在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
⑩转让技术。
5.其他零税率政策。
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。
境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
6.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
【真题再现-单选题1】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。
（2018第一套）
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】A
【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
【知识点】增值税零税率、免税（P52、P101）
【真题再现-单选题2】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。
（2018第二套）
A.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【答案】B
【解析】境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术（选项B）。
【知识点】零税率（P52、P101）
【知识点二】增值税的征收率
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
一、征收率的一般规定
1.根据“营改增通知”的规定，下列情况适用5%征收率：
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
C
（2）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
D
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
B
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。
C
（5）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。
D
（6）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
D
（7）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
C
（8）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
D
（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
D
（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
高速公路为3%。
（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
2.除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法发生的应税销售行为均为3%。
二、征收率的特殊政策
1.根据增值税法的有关规定，适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。