会计科目核算指南(陆续更新)
会计科目详细核算内容表
编号
新会计准则使用科目
核算内容
一、资产类
1
1001
库存现金
企业的库存现金
2
1002
银行存款
企业存入银行或其他金融机构的各种款项
3
1003
存放中央银行款项
企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
19
1231
坏账准备
企业应收款项的坏账准备
20
1301
贴现资产
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
21
1302
拆出资金
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
22
1303
贷款
企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
23
1304
贷款损失准备
企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.
103
2801
预计负债
企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
104
2901
递延所得税负债
企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类
105
3001
清算资金往来
企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
106
3002
货币兑换
企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
91
2313
代理兑付证券款
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
预算会计科目及核算内容
二、负债类
201
202
203
7.应缴预算款
8.应缴财政专户款
9、暂存款
核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算的各项收入款项
核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金
核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算款项
核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产
二、负债类
201
202
203
204
207
208
209
210
12.借入款项
13.应付票据
14.应付账款
15.预收账款
16.其他应付款
17.应缴预算款
18.应缴财政专
户款
19、应交税金
核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项
核算各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算和其他渠道调入的资金，以及为平衡基金预算从一般预算调入基金预算的资金
核算财政周转金利息及占用费的收入情况
五、支出类
501
505
507
511
512
514
524
28.一般预算支出
29、基金预算支出
30、专用基金支出
31.补助支出
32.上解支出
33.调出资金
34.财政周转金支出
核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金
核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的收入、支出及结存情况
核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)
企业会计准则应用指南—会计科目及其使用
企业会计准则应用指南—会计科目及其使用企业会计准则应用指南是财政部针对企业会计准则的规范性文件，旨在明确会计科目的定义、使用范围以及具体的操作方法，以保证企业会计信息的准确性和可比性。
本文主要介绍会计科目的定义、使用范围以及其具体的操作方法。
一、会计科目的定义会计科目是指按照经济业务的性质、特征和关系，对经济业务进行分类、统计和掌握的基本单位。
会计科目包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
资产类包括货币资金、应收账款、存货等；负债类包括应付账款、预收账款、短期借款等；所有者权益类包括股本、资本公积、盈余公积等；成本类包括直接成本、间接成本等；损益类包括营业收入、营业成本、税金及附加等。
二、会计科目的使用范围会计科目是对经济业务按照性质、特征和关系分类，因此不同的企业根据其经营活动的特点和需求可以设置不同的会计科目。
但是，在使用会计科目时需符合以下要求：1.会计科目必须准确、完整地反映企业经济业务的实质。
2.会计科目必须具有明确的界限和互不重叠的范围。
3.会计科目必须具有可比性，便于不同企业、不同时期进行比较分析。
4.未包括在会计科目中的经济业务应做为其他科目计量处理。
三、会计科目的操作方法1.会计科目的确定：企业在设立会计科目时应根据经营特点和需求进行合理的划分，并根据会计准则的规定进行科目的命名，确保科目的准确性和规范性。
2.会计科目的编码：会计科目可以根据不同的编码方式进行编码，常见的编码方式有数字编码、字母编码和数字字母混合编码等。
编码的目的是为了方便记账和查询，提高工作效率。
3.会计科目的使用：企业在日常记账和报表编制过程中，必须按照规定的会计科目进行操作和记录，确保会计信息的准确性和可比性。
4.会计科目的调整：在企业经营过程中，会因为各种原因需要对会计科目进行调整，如科目的合并、拆分、调整等。
调整时应按照会计准则和相关规定进行操作，保证调整的合理性和准确性。
5.会计科目的核算：企业在编制报表和财务分析时，需要对会计科目进行核算和计算，以获得准确的会计信息。
2022年最新会计科目表
最全会计科目表！简直太全全全了...这份会计常见科目，还举了小例子~ 包你们一看就懂01资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
如：从银行提取现金500元银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
如：将500元现金存入银行应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
如：收回A企业前欠货款10000元预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
如：A公司预付给B公司货款1000元应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款如：某企业应收账款100，坏账损失率5%在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，材料尚未入库原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
如：购入材料1000元已入库库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）如：企业提取的存货跌价准备持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。
此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
最新会计科目表及编码(2021执行新收入准则)
最新会计科目表及编码（2021执行新收入准则）2021新收入准则全面施行自2021年1月1日起，所有执行企业会计准则的企业都必须使用新收入准则进行收入的确认了。
新收入准则增加的会计科目包括了：合同资产、合同负债、合同履约成本及相应减值准备、合同取得成本及相应减值准备、应收退货成本。
新增的会计科目及编码：1473 合同资产1474 合同资产减值准备1475 合同履约成本1476 合同履约成本减值准备1477 合同取得成本1478 合同取得成本减值准备1485 应收退货成本2205 合同负债1.会计科目:合同履约成本核算内容:核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。
合同履约成本列报在资产负债表“存货”或“其他非流动资产”中。
2.会计科目：合同取得成本核算内容：核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。
合同取得成本列报在资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”中。
3.会计科目:合同取得成本减值准备核算内容:核算与合同取得成本有关的资产的减值准备。
4.会计科目:应收退货成本核算内容:核算销售商品时预期将退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额。
应收退货成本列报在资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”中。
5.会计科目:合同资产核算内容:核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。
仅取决于时间流逝因素的权利不在本科目核算。
6.会计科目:合同负债核算内容:核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
最新会计科目表（2021执行新收入准则）科目代码科目名称1001 库存现金1002 银行存款1002.01 基本存款账户1002.02 一般存款账户1004 备用金1012 其他货币资金1012.01 外埠存款1012.02 银行汇票1012.03 银行本票1012.04 信用卡1012.05 信用证保证金1012.06 存出投资款1101 交易性金融资产1101.01 本金1101.02 公允价值变动1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1123.01 预付货款1131 应收股利1132 应收利息1221 其他应收款1221.01 应收单位款1221.02 应收个人款1231 坏账准备1321 受托代销商品1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1405 库存商品1406 发出商品1407 商品进销差价1408 委托加工物资1411 周转材料1471 存货跌价准备1473 合同资产1474 合同资产减值准备1475 合同履约成本1476 合同履约成本减值准备1477 合同取得成本1478 合同取得成本减值准备1481 持有待售资产1482 持有待售资产减值准备1485 应收退货成本1501 债权投资1501.01 投资成本1501.02 溢折价1501.03 应计利息1502 债权投资减值准备1503 其他债权投资1503.01 成本1503.02 公允价值变动1503.03 减值准备1504 其他权益工具投资1511 长期股权投资1511.01 投资成本1511.02 损益调整1511.03 所有者权益其他变动1512 长期股权投资减值准备1521 投资性房地产1521.01 成本1521.02 公允价值变动1531 长期应收款1532 未实现融资收益1601 固定资产1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程1605 工程物资1605.01 专用材料1605.02 专用设备1605.03 预付大型设备款1605.04 为生产准备的工具及器具1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1711 商誉1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢2001 短期借款2101 交易性金融负债2101.01 本金2101.02 公允价值变动2201 应付票据2202 应付账款2203 预收账款2205 合同负债2211 应付职工薪酬2211.01 工资2211.02 职工福利2211.03 社会保险费2211.04 住房公积金2211.05 工会经费2211.06 职工教育经费2211.07 解除职工劳动关系补偿2221 应交税费2221.01 增值税2221.01.01 进项税额2221.01.02 销项税额2221.01.03 出口抵减内销产品应纳税额2221.01.04 进项税额转出2221.01.05 出口退税2221.01.06 已交税金2221.01.07 转出未交增值税2221.01.08 销项税额抵减2221.01.09 减免税款2221.01.10 转出多交增值税2221.02 未交增值税2221.03 消费税2221.04 企业所得税2221.05 城市维护建设税2221.06 资源税2221.07 土地增值税2221.08 城镇土地使用税2221.09 房产税2221.10 教育费附加2221.11 车船税2221.12 矿产资源补偿费2221.13 排污费2221.14 个人所得税2221.15 预交增值税2221.16 待抵扣进项税2221.17 待认证进项税2221.18 待转销项税额2221.19 增值税留抵税额2221.20 简易计税2221.21 转让金融商品应交增值税2221.22 代扣代交增值税2221.23 应交城镇房产税2221.24 应交环境保护税2231 应付利息2232 应付股利2241 其他应付款2241.01 个人2241.02 客户2245 持有待售负债2314 受托代销商品款2401 递延收益2501 长期借款2501.01 本金2501.02 利息调整2502 应付债券2502.01 优先股2502.02 永续债2502.03 其他2701 长期应付款2702 未确认融资费用2711 专项应付款2801 预计负债2801.01 对外提供担保2801.02 未决诉讼2801.03 产品质量保证2901 递延所得税负债3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目4001 实收资本4002 资本公积4002.01 资本溢价4002.02 股本溢价4002.03 其他资本公积4003 其他综合收益4101 盈余公积4101.01 法定盈余公积4101.02 任意盈余公积4101.03 储备基金4101.04 企业发展基金4101.05 利润归还投资4103 本年利润4104 利润分配4104.01 提取法定盈余公积4104.02 提取任意盈余公积4104.03 应付现金股利或利润4104.04 转作股本的股利4104.05 盈余公积补亏4104.06 未分配利润4104.07 提取储备基金4104.08 提取企业发展基金4104.09 提取职工奖励及福利基金4104.10 利润归还投资4201 库存股4301 专项储备4401 其他权益工具4401.01 优先股4401.02 永续债4401.03 其他5001 生产成本5101 制造费用5201 劳务成本5301 研发支出5301.01 费用化支出5301.02 资本化支出6001 主营业务收入6001.01 销售商品收入6001.01.01 一般商品销售收入6001.01.02 非货币性资产交换收入6001.02 提供劳务收入6001.03 造合同收入6001.04 让渡资产使用权收入6051 其他业务收入6051.01 销售材料收入6051.01.01 一般销售材料收入6051.02 出租固定资产收入6051.03 出租无形资产收入6051.04 出租包装物和商品收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6115 资产处置收益6117 其他收益6301 营业外收入6301.01 处置非流动资产利得6301.02 非货币性资产交换利得6301.03 债务重组利得6301.04 罚没利得6301.05 政府补助利得6301.06 确实无法偿付的应付款项6301.07 捐赠利得6301.08 汇兑收益6401 主营业务成本6401.01 销售商品成本6401.01.01 一般商品销售成本6401.02 提供劳务成本6401.03 建造合同成本6401.04 让渡资产使用权成本6401.05 其他6402 其他业务成本6402.01 材料销售成本6402.01.01 一般材料销售成本6402.01.02 非货币性资产交换成本6402.02 出租固定资产成本6402.03 出租无形资产成本6402.04 包装物出租成本6402.05 其他6403 税金及附加6601 销售费用6601.01 职工薪酬6601.02 业务费6601.03 折旧费6601.04 差旅费6601.05 保险费6601.06 包装费6601.07 展览费和广告费6601.08 商品维修费6601.09 预计产品质量保证损失6601.10 运输费6601.11 装卸费6602 管理费用6602.01 职工薪酬6602.02 折旧6602.03 办公费6602.04 差旅费6602.05 工会经费6602.06 董事会费6602.07 业务招待费6602.08 租赁费6602.09 水电费6602.10 房产税6602.11 车船使用税6602.12 土地使用税6602.13 印花税6602.14 矿产资源补偿费6602.15 排污费6602.16 无形资产摊销6602.17 长期待摊费用摊销6602.25 研究费用6603 财务费用6603.01 利息支出6603.02 利息收入6603.03 汇兑差额6603.04 手续费6603.05 现金折扣6701 资产减值损失6711 营业外支出6711.01 处置非流动资产损失6711.02 非货币性资产交换损失6711.03 债务重组损失6711.04 罚款支出6711.05 捐赠支出6711.06 非常损失6711.07 赞助支出6711.08 罚没支出6711.09 坏账损失6711.10 无法收回的债券股权投资损失6801 所得税费用6801.01 当期所得税费用6801.02 递延所得税费用6901 以前年度损益调整。
新会计准则会计科目表(1)
新会计准则会计科目表引言新会计准则的实施对企业会计科目的设置和命名提出了新的要求。
为了适应新的会计准则并规范企业会计处理，需要重新制定会计科目表。
本文将介绍新会计准则下的会计科目表及其主要内容。
会计科目表结构新会计准则下的会计科目表包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用和利润分配七个主要部分。
1.资产：用于记录企业拥有的经济资源，包括货币资金、应收账款、库存、固定资产等。
2.负债：用于记录企业对外借款和应付的各类款项，包括应付账款、长期负债等。
3.所有者权益：用于记录企业所有者对企业的投资和权益变动，包括股本、资本公积、盈余公积等。
4.成本：用于记录企业各项投资和支出的成本，包括存货成本、固定资产成本等。
5.收入：用于记录企业从经营活动、投资活动和筹资活动中获得的各类收入。
6.费用：用于记录企业在经营过程中发生的各类费用，包括经营费用、财务费用等。
7.利润分配：用于记录企业利润的分配情况，包括利润分配给所有者、留存利润等。
每个部分下面还可以细分出多个科目，以更好地反映企业的经营状况。
会计科目表内容举例下面是新会计准则会计科目表的一部分内容，以便更好地理解和应用：1. 资产•1001 货币资金：用于记录企业在银行和现金账户中的资金余额。
•1002 应收账款：用于记录企业从销售商品或提供劳务而应收取的款项。
•1003 存货：用于记录企业的原材料、在产品、产成品等库存情况。
•1004 固定资产：用于记录企业拥有并长期使用的各类固定资产。
•1005 无形资产：用于记录企业的无形资产，如专利权、商标权等。
•1006 长期股权投资：用于记录企业长期投资其他企业所持股权的情况。
•1007 其他资产：用于记录企业的其他各类资产，如预付款项等。
2. 负债•2001 应付账款：用于记录企业应付给供应商或其他债权人的款项。
•2002 长期负债：用于记录企业长期借款和应付其他长期负债的情况。
•2003 应付利润：用于记录企业应付的利润分配给所有者的款项。
会计科目核算指引
会计核算指引一、目的为了规范的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。
二、基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
（三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。
三、会计科目21002 银行存款31122 应收账款41123 预付账款51231 其他应收款81523 可供出售金融资产91524 长期股权投资101601 固定资产111602 累计折旧121606 固定资产清理131701 无形资产141801 长期待摊费用151811 递延所得税资产二、负债类162202 应付账款172203 预收账款182211 应付职工薪酬192221 应交税费202231 应付利润212241 其他应付款222401 预提费用232901 递延所得税负债三、所有者权益类244001 实收资本254002 资本公积264101 盈余公积274102 一般风险准备284103 本年利润294104 利润分配四、损益类306001 基金管理费收入316002 企业年金管理费收入326003 专户理财管理费收入336004 社保基金管理费收入346011 利息收入356021 手续费及佣金收入366022 销售服务费376023 增值服务费386051 其他业务收入396061 汇兑损益406111 投资收益436601 业务及管理费446602 利息支出456711 营业外支出466801 所得税费用四、主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金1、本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。
2022新准则会计科目详解大全
2022新准则会计科目详解大全2022新准则会计科目详解大全随着时代的发展和经济的不断变化，会计准则也在不断地更新和完善。
2022年新准则会计科目的出台，对于企业的财务管理和会计核算都有着重要的意义。
下面就让我们来详细了解一下2022新准则会计科目的相关内容。
一、资产类科目1.货币资金：指企业拥有的现金、银行存款、其他货币资金等。
2.应收账款：指企业向外部借款或销售商品、提供劳务等而形成的应收账款。
3.存货：指企业拥有的商品、原材料、半成品等。
4.长期股权投资：指企业持有的股权投资，持有期限超过一年。
5.固定资产：指企业用于生产经营的不易于转换为现金的长期资产，如房屋、机器设备等。
6.无形资产：指企业拥有的无形资产，如专利、商标、版权等。
7.长期待摊费用：指企业为获取未来经济利益而支付的费用，如广告宣传费用、研发费用等。
二、负债类科目1.短期借款：指企业向外部借款，借款期限不超过一年。
2.应付账款：指企业向外部购买商品或接受劳务而形成的应付账款。
3.应付工资：指企业应付给员工的工资、奖金等。
4.应交税费：指企业应向国家缴纳的各种税费。
5.长期借款：指企业向外部借款，借款期限超过一年。
6.应付利息：指企业应向债权人支付的利息。
7.递延收益：指企业因为收到的货款或服务费用未能立即确认收入而形成的递延收益。
三、所有者权益类科目1.实收资本：指企业实际收到的股东投资资金。
2.资本公积：指企业除实收资本外，从其他途径获得的资本。
3.盈余公积：指企业从盈利中留存下来的资金。
4.未分配利润：指企业盈利后未分配给股东的利润。
5.减值准备：指企业为应对可能发生的资产减值而提取的准备金。
6.专项储备：指企业为应对特定风险而提取的储备金。
7.未确认投资损失：指企业持有的股权投资或债权投资价值下降，但尚未确认的损失。
以上就是2022新准则会计科目的详细介绍。
企业在进行财务管理和会计核算时，应根据自身情况合理运用这些科目，确保财务数据的准确性和可靠性。
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（1）库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。
企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。
（2）有外币现金的业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
（3）企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
（4）库存现金的主要账务处理。
①企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
②企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
③企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。
（5）本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。
【例】签发现金支票、提取现金3000元备用，编制会计分录如下：借：库存现金3000贷：银行存款3000职工王丽预借差旅费500元，以现金支付，编制会计分录如下：借：其他应收款——王丽500贷：库存现金500以现金支付职工工资2000元，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。
（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
（3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
（4）银行存款的主要账务处理。
①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。
【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：借：银行存款30000贷：应收账款30000企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：借：应付账款10000贷：银行存款10000应收账款核算指南（1）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
（2）企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
（3）本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
（4）本科目的主要账务处理。
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（5）本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
【例1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。
编制会计分录如下：借：应收账款357 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000银行存款 6 000甲公司实际收到款项时，编制会计分录如下：借：银行存款357 000贷：应收账款357 000【例2】甲企业向乙企业销售产品一批，货款为10万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：借：应收账款117000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 00010日后甲企业收到乙企业寄来的一份三个月的商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。
编制会计分录如下：借：应收票据117 000贷：应收账款117 0003个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。
编制会计分录如下：借：银行存款117 000贷：应收票据117 000如果该票据到期，乙企业无力偿还借款。
编制会计分录如下：借：应收账款117 000贷：应收票据117 000主营业务收入核算指南（1）主营业务收入是指企业通过主要经营活动所获取的收入。
包括销售商品、提供劳务等主营业务获取的收入等。
企业应设置“主营业务收入”科目，本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
（2）本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
（3）主营业务收入的主要账务处理。
①企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。
其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
②企业采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
③以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税”等科目，贷记本科目。
④本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。
其中涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
【例】甲企业于2010年12月12日销售甲商品一批，售价100 000元，（不含增值税），增值税率17%，成本60000元。
A企业已收到购货方于2010年12月18日支付的款项。
2011年4月10日，该批商品因质量问题被全部退回，A企业同意退货并将所收款项退回。
编制会计分录如下：（1）借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（2）借：银行存款117000贷：应收账款117000（3）借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000借：库存商品60000贷：主营业务成本60000主营业务成本核算指南一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务成本的主要账务处理。
（一）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。
采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。
本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
（二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。
合同完工时，已计提存货跌价准备的，还应结转跌价准备。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。