营改增对电信业税负的影响研究
“营改增”对电信业财务的影响
2014年4月29日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税［2014］43号），将电信业纳入“营改增”范围，并于同年6月1日开始执行。
自此，电信业开始进入增值税计征范畴。
一、“营改增”前后电信业的税收差异分析（一）征收范围不同。
“营改增”后的电信服务为基础电信服务和增值电信服务，其中基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动；增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
相比“营改增”前，电信服务的征收范围增加了出售或者出租带宽、波长等网络元素的业务活动，取消了电信物品的销售纳入电信服务的征税范围，以积分兑换形式赠送的电信业服务也不征收增值税。
（二）税率不同。
“营改增”前，电信业的电信服务营业税税率为3%。
“营改增”后，电信业针对不同业务类型设置分档税率；其中基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%，简易计征的增值税征收率为3%。
相比较来说，增值税税率高于营业税税率，税率大幅提高。
（三）计税方法不同。
“营改增”前，电信业营业税应纳税额=含税营业额×营业税税率。
“营改增”后，电信业计征增值税，按不含税销售额实行税款抵扣方法或简易计征方法；其中，税款抵扣方法下增值税应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=不含税销售额×增值税税率-可抵扣进项税额，简易计征方法下增值税应纳税额=不含税销售额×增值税征收率。
（四）税收优惠政策不同。
“营改增”政策对电信业实行部分税收优惠，如境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，2015年12月31日以前缴纳增值税可以选择按照简易计税方法计算；境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
营改增是指将原本的营业税和增值税两种税种合并为一个税种，即增值税，并对不同行业进行不同的税率调整。
对于电信企业，营改增的影响是比较显著的。
首先，营业税是一种比增值税税率更高的税种，因此营改增后对于税负较重的电信企业来说，税负有望降低。
其次，由于营改增取消了营业税的税前扣除政策，电信企业的税前成本将会增加，进而导致销售价格的上升，对企业的销售、市场竞争等方面可能造成一定的影响。
此外，营改增还涉及到电信企业的进项税抵扣问题，如果企业的进项税不能得到有效抵扣，将可能导致企业的税负增加。
针对以上影响，为了提高税负优化和管理效率，电信企业可采取以下应对措施：一是加强成本管控，提高管理精细度。
电信企业应当做好产品利润率分析及销售方案的制定，以此规避营改增后对营业费用的影响。
二是优化业务模式，拓展增值税发票的来源。
通过对业务模式的合理设定，将原本不在电信企业增值税征收范畴内的收入逐步引入增值税发票范畴，并提高进项税的抵扣率。
同时，电信企业应当加强开具、验收、保管等环节的管理，确保所开具的发票真实、准确。
三是加大税务合规风险管理力度。
营改增后涉及的税务问题具有复杂性、技术性和时效性，电信企业应当加强对税法、会计法规和相关政策的学习和了解，定期开展内部控制评估和风险评估工作，加强内部监督和审计，防范税法风险和违法行为的发生。
总的来说，营改增对电信企业的影响是双重的，既有税负降低的好处，也可能带来销售价格上涨的压力。
针对这些影响，电信企业应当采取合理的应对措施，确保稳定发展。
试论“营改增”对电信行业财税处理的影响
Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业133试论“营改增”对电信行业财税处理的影响马岁宏 中国电信股份有限公司陕西分公司 陕西西安 710075摘要:2016年5月1日起，我国电信行业正式开始实施全面“营改增”，全面“营改增”的实施将会对电信企业税负状况和财务管理带来很大影响。
本文将针对“营改增”的实施对电信企业税负和财务管理带来的影响进行分析，并针对这一问题提出相应的改进措施，提高电信企业财务风险防控能力。
关键词:营改增；电信行业；财税“营改增”的实施则是我国不断深化税收体制改革的重要举措，有助于我国实施产业升级个转型。
“营改增”的实施也必将会引导电信企业财务管理的变革。
一、“营改增”对电信业的财税影响与面临的问题(一)“营改增”对电信业财务影响及面临的问题1.收入结构产生变化。
计算机技术和网络技术的革新和应用，也使得人们对信息技术的使用发生改变，传统语音通话逐渐降低，人们对互联网产生更高需求，必然会导致电信行业基础业务不断降低，增值业务逐渐增高。
电信行业这种业务结构的变化，也必然导致其收入结构产生一定变化。
“营改增”实施后，电信企业增值业务的不断增加，使得电信企业将享受到更低的税率，进而使电信企业获得更高利润。
2.增加企业财务管理工作量。
“营改增”在电信行业中的实施将会改变电信企业财务管理和会计核算方式，包括企业纳税办法、会计核算模式、科目设置等，进而增加了企业财务管理工作量。
在“营改增”实施之前，财务部门在计算其营业收入时，只需要将企业经营单据和通讯数据进行核对，若单据被确认准确无误后，便实施登记入账，之后根据入账金额来计算企业应缴纳营业税税额。
但是“营改增”政策的实施，要求财务部分必须和税务部分进行沟通，并以增值税专项发票来进行税收管理，导致企业财务工作量加大。
(二)“营改增”对电信企业税负影响及面临的问题1.进项抵扣不足加重电信企业税负。
营改增对电信业的影响.doc
营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。
影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。
工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。
影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。
虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。
有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。
影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。
“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。
”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。
有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。
“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。
电信业“营改增”相关问题探讨
电信业“营改增”相关问题探讨打开文本图片集一、电信业“营改增”面临的问题（一）对会计核算的影响在营改增之前，营业税是价内税，根据营业额与税率计算，即营业税=营业额×税率。
在会计核算中，计提营业税金及附加时：借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税、应交城建税、教育费附加等”而“营业税金及附加”可以在计算“本年利润”的时候扣除，从而可以减少“所得税费用”，最后净利润相对会多一些。
在营改增之后，增值税是价外税，根据不含税的销售额与税率计算的，即增值税=不含税销售额×税率，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。
在会计核算中，计提应交增值税时：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）”。
原来的收入剔除增值税后就变少了，而“应交税费—应交增值税（销项税额）”在计算“本年利润”的时候不能扣除，这样就会使得“所得税费用”增多，企业的净利润相对减少。
同时，在营改增后，国家税务总局规定由总公司汇总纳税，这样会有分支机构预缴增值税的会计处理，从而会设立“应交税费——应交增值税（已交税金）”等等种类繁多的会计明细科目，加之大量增值税发票的使用，使得会计核算的难度和工作量加大。
（二）对企业税负的影响营改增前，企业适用3%的营业税税率。
根据规定，营改增后基础电信服务适用11%税率，增值电信服务适用6%税率。
如前所述，营改增后，增值税会从收入中分离，这样使得在相等的营业额条件下，收入减少。
企业的一些成本的进项税额可以抵扣，但是可抵扣的数量并不多，主要是由于其不可抵扣的项目占总成本的比重高（大于60%）所导致。
比如折旧和摊销、人工成本、业务代理佣金等不能抵扣。
总之，营改增后企业税负增加，税后利润减少。
分析如下：假设营改增前后，电信企业提供服务的市场价格不变，其营业收入为M（含增值税），其营业成本为N（含税），营业成本包括直接材料费用、直接人工费用和其他直接成本费用（后两项中含不可抵扣部分），其可抵扣的成本占总成本的比例为A。
“营改增”对电信企业税收的影响及税收筹划建议
税人 提供 的货 物 、 应 税 劳务价 格 的为 ｃ， 小规模 纳税 人 提供 的货物 、 应税 劳务 的价格 为 １ ３ ｃ， 则选择 一般 纳税 人相对 于选 择小规 模纳税人 作为供 应商 而减少 的成本 及费用为 ： 综合差异 ＝增值税 、 城建税 及教育费附加差异 ＋交
用税率。 若不分开核算基础电信服务及增值电信服务的 收入 ， 统 一以 １ １ ％作为 电信企业 的增值税税 率显然对企 业不利 。故 电信企业所 提供的各种套餐 服务 ， 应该对其 中包含 的不同服务 进行 归并及分类 。此外 ， 由于增值 电 信 服务业 务的税 率较低 ， 电信企业 可以逐步将业务重 心 向增值 电信服务转移 ， 降低增值税总体税负 。 ２ ． 对供应 商进行梳 理。“ 营改增 ” 后， 电信 企业作 为 增 值税 一般纳税人 ，其为提供 电信服 务而购进 的货 物 、 应 税劳务 在取得增 值税专 用发 票的情 况下可 予 以抵 扣 增值税 。 电信企业将供应商分为一般纳税人 和小规模 纳 税人， 前者 能够提供 增值税 专用 发票 ； 而后者 一般 只能 开具不能用于扣税 的增值税普 通发票 。源 于上 述差异 ，
服 务业 务所缴纳 的增值税低于原应缴纳 营业 税。 ２ ． “ 营改增 ” 对 电信企业净利润 的影 响。在 仅考虑增 值税 、 营业税 、 所 得税几类税种 的前 提下 ， 再根据净 利润
公式进行 分析 ， 由于“ 营改增 ” 后 需要对 营业 收入进 行价 税 分离的处理 ， 则长期而 言“ 营改增 ” 前后 的净 利润公式
“营改增” 营业税改增值税对电信行业的影响与分析(最新)
营业税改增值税对电信行业的影响与分析摘要随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。
这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。
电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。
本文以海南省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。
关键词："营改增";影响与对策;电信业一、"营改增"的简述及必要性(1)"营改增"概述为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。
我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。
对企业来说具有极大的吸引力。
(2)电信行业实施"营改增"的必要性1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。
"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。
不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。
如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。
浅析“营改增”对电信企业的影响
入。 这 将 对 电信 企 业 财 务管 理 和 业 务 运 营 产生 影响。 “ 营改增 ” 不 仅 给 电信 行 业财 务 管理带来 挑战 ． 也 对 企业 的 经 营 模 式 和 业 务 管 理 提 出 了 新 的 要 求 本 文通 过 “ 营 改
１ ． 适 用 税 率 和 计 税 基 数 的 变 化 电信 业 在 现 行 税 制 下 营 业 收 入 的 ３ ％
发展 规 划 ． 重 点 要 加 强 地 方 金 融 的 生 态 方 金 融 的 有 效 性 规 范 和 管理 建设 和 信 用环 境 的完 善 ． 创 造 出 优 化 和 完 善 的 外 部 建 设 条 件
（ 三 ） 重 视 人 才培 养
用． 对 于 地 方 经 济 的 健 全 发 展 具 有 十 分
３ ． 对税 款 计 算 的 影 响
电信 企 业 的许 多 营 销 方 式 ． 如 存 费 赠
增” 对 电 信 运 营 企 业 的 影 响分 析 提 出 应 对 计 提 缴 纳 营 业 税 。在 营 改 增 实 施 后 ． 电信 机 、 购 机 赠费 、 积分兑换等 ， 这 些 业 务 的 开 策略 ． 以 为 电信 运 营 企 业 顺 利 完 成 “ 营 改 行 业 将 适 用 １ １ ％税 率 ． 根据 １ １ ％的 税 率 测 展 进 项 税 额 如 何 抵 扣 需 要 确 定 。 原 有 文 件
地 方 政 府 在 实 行 地 方 金 融 的 管 理 过 额 贷 款 公 司 的 健 康 发 展 以 及 准 金 融 机 现 ． 关 于 地 方 金 融 的规 范 和 管 理 问题 也 不 程中． 要 整 合 地 方 金 融 管 理 部 门 的分 散 职 构 的 协 调 管 理 都 起 到 了 关 键 性 的 作 用 。 断显现 ． 本 篇 论 文 介 绍 了 地 方 金 融 的 管 理
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学校代码学号分类号密级本科毕业论文营改增对电信业税负的影响研究学院、系专业名称年级学生姓名指导教师201 年月摘要当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。
过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。
在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。
上世纪中叶，很多国家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。
电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。
本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。
再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。
关键词：营改增；电信业；对策建议ABSTRACTBusiness Currently, the camp changed to increase overall entered the final countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation, and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is not uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soon as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of V AT, and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to people's livelihood. The rapid development of service industry, providing an important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future.Firstly changed to increase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the service sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures.Keywords: V AT; services; countermeasures目录诚信声明 ............................................... 错误！未定义书签。
摘要.. (II)ABSTRACT (III)第一章绪论 (1)1.1 选题背景和选题意义 (1)1.1.1 选题背景 (1)1.1.2 研究意义 (1)1.2 国内外研究动态 (2)1.2.1 国外研究动态 (2)1.2.2 国内研究动态 (2)1.2.3 文献评价 (3)1.3 论文的创新及不足 (3)1.4 研究方法 (4)第二章现代电信业的理论分析 (5)2.1 相关概念 (5)2.1.1 现代电信业 (5)2.1.2 营业税 (5)2.1.3 增值税 (6)2.2 现代电信业营改增的意义 (6)2.3 现代电信业营改增的政策 (6)第三章营改增对现代电信业发展影响的分析 (7)3.1 营改增对现代电信业税负的影响 (7)3.1.1 对小规模纳税人的税负影响 (7)3.1.2 对一般纳税人的税负影响 (7)3.2 营改增对现代服务企业利润的影响分析 (8)3.2.1 营业收入降低 (8)3.2.2 营业成本降低 (8)3.2.3 营业税金及附加的变动 (8)第四章营改增对现代电信业税负影响的实证分析 (9)4.1 营改增对现代服务企业的税负变化效应 (9)4.1.1 营改增对试点企业的税负影响 (9)4.1.2 营改增对试点地区的税负影响 (9)4.2 营改增对现代电信业的结构优化效应 (13)第五章深化现代电信业企业“营改增”的建议措施 (14)5.1 政府措施 (14)5.1.1 扩大进项税可抵扣范围 (14)5.1.2 减少税率层级与降低增值税税率 (14)5.1.3 统一使用专用的增值税税收发票 (14)5.1.4 深化税制改革 (15)5.2 企业措施 (15)5.2.1 建立健全的财务核算 (15)5.2.2 合理选择纳税人身份 (15)结论 (17)参考文献 (18)致谢.................................................... 错误！未定义书签。
第一章绪论1.1 选题背景和选题意义1.1.1 选题背景现代电信业是整个经济社会不可分割的一部分,加速现代电信业的发展,不仅对于现有经济形式有着重要意义,而且对于转变经济增长方式、培育新兴经济增长点也有重要意义。
我国的第一和第二大税种分别是增值税和营业税。
增值税是以商品流转过程中的增值额为计税基础而征收的一种税，营业税属于传统商品劳务税,是国家对于工商营利事业按照全部营业额征收的一种税。
增值税的优势主要在于它的确认是环环紧扣，在商品流通过程中并不会造成重复的征税，而进行“营改增”改革是具有中国特色的一次改革，是税收改革历程中的一个重要转折，在更大程度上发挥增值税的中性作用，减轻了纳税人的税负。
在服务行业开征增值税，消除营业税重复征税的弊端，完善增值税抵扣链条，成为健全我国流转税制的必然选择，这也是促进现代电信业的健康发展、更好地整合第二、三产业，培育经济增长新动力的切实需要，对我国服务行业产生了非常深远的影响。
1.1.2 研究意义理论意义：营改增通过统一税制，贯通电信业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥，这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。
中国正处于产业结构升级的关键时期，第三产业比第一、二产业更能够创造附加值，创造就业岗位，适时的将增值税制度引入到电信业领域，不仅避免了重复征税，并且对细化产业分工，推动现代电信业和先进制造业的融合，促进现代电信业的发展，减轻工商业企业流转环节的税收负担，优化税收结构，完善税收制度和提高就业岗位都有积极作用。
现实意义：首先是有利于拉动经济。