第12章负债new.pptx
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第12章
负 债
11/18/2020
1
12.1流动负债 12.2非流动负债
11/18/2020
2
12.1 流动负债
11/18/2020
3
11/18/2020
4
流动负债
11/18/2020
5
短期借款
11/18/2020
6
取得短期借款的处理：
借：银行存款 贷：短期借款
11/18/2020
7
短期借款利息的处理：
11/18/2020
25
范围
⑴.职工的范围
与企业订立正式劳动合同的所有人员 （含全职、兼职和临时职工）；
企业正式任命的人员（如董事会、监 事会和内部审计委员会成员等）；
虽未订立正式劳动合同或企业未正式 任命、但在企业的计划、领导和控制 下提供类似服务的人员（劳务用工合 同人员）。
11/18/2020
19
需要注意的是 ：
11/18/2020
20
预收账款
是指企业按照合同规定向购 货单位预收的款项。与应付账款 不同，预收账款所形成的负债不 是以货币偿付，而是以货物偿付 。
11/18/2020
21
账务处理：
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项 税额）
借：财务费用
贷：银行存款
（3）收到银行支付票据的付款通 知：
借：应付票据
贷：银行存款
11/18/2020
15
（4）逾期应付票据的处理 应付票据到期，企业如无力支付票 款：
商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款
银行承兑汇票：借：应付票据 贷：短期借款
11/18/2020
16
例题
【例10—2】甲公司2014 年11月1日购入价值为30000 元的商品时出具一张期限为三个 月的带息票据，年利率为10% ，假定不考虑相关税费。
要求:做出完整的会计处理
11/18/2020
17
应付和预收款项 应付账款
企业因购买材料商品或接受劳务供应等 经营活动应支付的款项。 应付账款的账务处理： 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
11/18/2020
18
借：应付账款 贷：银行存款
借：应付账款 贷：应付票据
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福利基金（外商） 贷：应付职工薪酬——工资
11/18/2020
37
借：生产成本
11/18/2020
29
⑴ 应由生产产品提供劳务负担的 职工薪酬计入产品成本或劳务成 本。
⑵ 应由在建工程无形资产负担的 职工薪酬计入建造固定资产或无 形资产成本。
⑶上述两项之外的其他职工薪酬 计入当期损益。
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30
2、 职工薪酬的计量标准
⑴货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规 定了计提基础和计提比例的应当按 照国家规定的标准计提。没有规定 计提基础和计提比例的企业，应当 根据历史经验数据和实际情况合理 预计当期应付职工薪酬。
资产负债表日 借:财务费用
贷：应付利息 实wenku.baidu.com支付时
借：应付利息 财务费用
贷：银行存款
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8
归还短期借款的处理:
借：短期借款 贷：银行存款
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9
例题
【例10—1】某企业2014年1月1 日向银行借入120，000元，期限9个月 ，年利率8%，该借款到期后按期如数归 还，利息分月预提，按季支付。
120 000 120 000
800 800
2 400 2 400
120 000 120 000
11
11/18/2020
12
11/18/2020
13
应付票据的核算
(1)一般处理： 借：材料采购
库存商品 应交税费——应交增值税（进项 税额）
应付账款 贷：应付票据
11/18/2020
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（2）支付银行承兑汇票的手续费 ：
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22
购货单位补付款项：借：银行存款 贷：预收账款
退回多付的款项：相反分录。
预收账款情况不多的也可不设“预收 账款”科目，将预收的款项直接记入“应 收账款”科目的贷方。
11/18/2020
23
例题
【例10—3】甲公司接受一 批订货合同，按合同规定，货款 金额总计400000元，预计6个 月完成。订货方预付货款40%， 另外60%待完工后再支付。增值 税率17%。
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应付职工薪酬
职工薪酬的内容
为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬 以及其他相关支出。包括： （1）构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口 径一致（职工工资、奖金、津贴和补贴） （2）职工福利费 （3）“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生 育和住房公积金 （4）工会经费和职工教育经费 （5）非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 （6）辞退福利：解除劳动关系补偿 （7）股份支付
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31
⑵非货币性职工薪酬
11/18/2020
32
11/18/2020
33
应付职工薪酬核算
企业应当通过“应付职工薪酬”科目 核算应付职工薪酬的提取、结算、使用 等情况。
外商投资企业按规定从净利润中提 取的职工奖励及福利基金，也在本科目 核算。
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34
应付职工薪酬核算所设置的科 目
26
⑵.职工薪酬的范围
在职和离职后提供给职工的货币 性和非货币性薪酬；
提供给职工本人、配偶、子女或 其他被赡养人福利等。
以购买商业保险形式提供给职工的 各种保险待遇，也属于职工薪酬 。
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27
特别说明
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28
职工薪酬的确认和计量
1、 职工薪酬确认的原则
企业应当在职工为其提供 服务的会计期间，将除辞退福利 外的应付的职工薪酬确认为负债 ，并根据职工提供服务的受益对 象分别下列情况处理：
应付职工薪酬
——工资 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 ——股份支付
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确认应付职工薪酬的处理
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借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 利润分配——提取的职工奖励及
要求：编制借入款项、按月预提利息、按 季支付利息和到期归还本金的会计录。
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10
(1)借入款项： 借：银行存款
贷：短期借款 (2)按月预提利息： 借：财务费用
贷：应付利息 (3)按季支付利息 借：应付利息
贷：银行存款 (4)到期偿还本金： 借：短期借款
贷：银行存款
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负 债
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1
12.1流动负债 12.2非流动负债
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12.1 流动负债
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流动负债
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短期借款
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取得短期借款的处理：
借：银行存款 贷：短期借款
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短期借款利息的处理：
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范围
⑴.职工的范围
与企业订立正式劳动合同的所有人员 （含全职、兼职和临时职工）；
企业正式任命的人员（如董事会、监 事会和内部审计委员会成员等）；
虽未订立正式劳动合同或企业未正式 任命、但在企业的计划、领导和控制 下提供类似服务的人员（劳务用工合 同人员）。
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需要注意的是 ：
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预收账款
是指企业按照合同规定向购 货单位预收的款项。与应付账款 不同，预收账款所形成的负债不 是以货币偿付，而是以货物偿付 。
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21
账务处理：
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项 税额）
借：财务费用
贷：银行存款
（3）收到银行支付票据的付款通 知：
借：应付票据
贷：银行存款
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（4）逾期应付票据的处理 应付票据到期，企业如无力支付票 款：
商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款
银行承兑汇票：借：应付票据 贷：短期借款
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例题
【例10—2】甲公司2014 年11月1日购入价值为30000 元的商品时出具一张期限为三个 月的带息票据，年利率为10% ，假定不考虑相关税费。
要求:做出完整的会计处理
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应付和预收款项 应付账款
企业因购买材料商品或接受劳务供应等 经营活动应支付的款项。 应付账款的账务处理： 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
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借：应付账款 贷：银行存款
借：应付账款 贷：应付票据
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福利基金（外商） 贷：应付职工薪酬——工资
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借：生产成本
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⑴ 应由生产产品提供劳务负担的 职工薪酬计入产品成本或劳务成 本。
⑵ 应由在建工程无形资产负担的 职工薪酬计入建造固定资产或无 形资产成本。
⑶上述两项之外的其他职工薪酬 计入当期损益。
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2、 职工薪酬的计量标准
⑴货币性职工薪酬
计量应付职工薪酬时，国家规 定了计提基础和计提比例的应当按 照国家规定的标准计提。没有规定 计提基础和计提比例的企业，应当 根据历史经验数据和实际情况合理 预计当期应付职工薪酬。
资产负债表日 借:财务费用
贷：应付利息 实wenku.baidu.com支付时
借：应付利息 财务费用
贷：银行存款
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归还短期借款的处理:
借：短期借款 贷：银行存款
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例题
【例10—1】某企业2014年1月1 日向银行借入120，000元，期限9个月 ，年利率8%，该借款到期后按期如数归 还，利息分月预提，按季支付。
120 000 120 000
800 800
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120 000 120 000
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应付票据的核算
(1)一般处理： 借：材料采购
库存商品 应交税费——应交增值税（进项 税额）
应付账款 贷：应付票据
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（2）支付银行承兑汇票的手续费 ：
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购货单位补付款项：借：银行存款 贷：预收账款
退回多付的款项：相反分录。
预收账款情况不多的也可不设“预收 账款”科目，将预收的款项直接记入“应 收账款”科目的贷方。
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例题
【例10—3】甲公司接受一 批订货合同，按合同规定，货款 金额总计400000元，预计6个 月完成。订货方预付货款40%， 另外60%待完工后再支付。增值 税率17%。
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应付职工薪酬
职工薪酬的内容
为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬 以及其他相关支出。包括： （1）构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口 径一致（职工工资、奖金、津贴和补贴） （2）职工福利费 （3）“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生 育和住房公积金 （4）工会经费和职工教育经费 （5）非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 （6）辞退福利：解除劳动关系补偿 （7）股份支付
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⑵非货币性职工薪酬
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应付职工薪酬核算
企业应当通过“应付职工薪酬”科目 核算应付职工薪酬的提取、结算、使用 等情况。
外商投资企业按规定从净利润中提 取的职工奖励及福利基金，也在本科目 核算。
11/18/2020
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应付职工薪酬核算所设置的科 目
26
⑵.职工薪酬的范围
在职和离职后提供给职工的货币 性和非货币性薪酬；
提供给职工本人、配偶、子女或 其他被赡养人福利等。
以购买商业保险形式提供给职工的 各种保险待遇，也属于职工薪酬 。
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特别说明
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职工薪酬的确认和计量
1、 职工薪酬确认的原则
企业应当在职工为其提供 服务的会计期间，将除辞退福利 外的应付的职工薪酬确认为负债 ，并根据职工提供服务的受益对 象分别下列情况处理：
应付职工薪酬
——工资 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 ——股份支付
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确认应付职工薪酬的处理
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36
借：生产成本 制造费用 劳务成本 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 利润分配——提取的职工奖励及
要求：编制借入款项、按月预提利息、按 季支付利息和到期归还本金的会计录。
11/18/2020
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(1)借入款项： 借：银行存款
贷：短期借款 (2)按月预提利息： 借：财务费用
贷：应付利息 (3)按季支付利息 借：应付利息
贷：银行存款 (4)到期偿还本金： 借：短期借款
贷：银行存款
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