项目三 消费税计算与申报
消费税纳税申报
消费税纳税申报消费税是指在商品和服务交易过程中征收的一种税收，它是按照消费者和企业在购买商品或接受服务时产生的交易金额来计征的。
每个纳税人都有义务按照相关法律法规的规定及时、准确地申报消费税。
本文将介绍消费税的纳税申报流程及注意事项。
一、登陆税务网站首先，纳税人需要登陆所在地税务局的网站，点击“税务申报”或类似选项来进入申报页面。
二、选择申报表在申报页面上，纳税人需要根据自身纳税情况选择正确的申报表格。
消费税申报表分为主表和附表，根据纳税人所在行业的不同，可能有不同的附表。
纳税人应根据自身的纳税情况，选择相应的申报表格并下载到本地计算机。
三、填写纳税申报表打开下载的申报表格，纳税人需要按照申报要求逐项填写各个栏目的内容。
在填写过程中要注意准确无误地输入相关信息，如纳税人的纳税人识别号、纳税年度、所在地等。
对于一些涉及金额的栏目，应仔细核对提供准确的数据。
如果有附表需要填写，也要按照相应的顺序填写相关内容。
四、核对和上传申报表填写完申报表格后，纳税人需要仔细核对所填信息的准确性。
确认无误后，选择“保存”并上传申报表格至税务网站。
五、缴纳税款申报表格上传成功后，系统会自动计算出纳税人应缴纳的税款金额。
纳税人可以通过银行转账、支付宝等方式缴纳税款。
需注意，缴纳税款的截止日期是在纳税申报表格上传成功后的规定时间内。
六、保存核对凭证在完成纳税申报过程后，纳税人需要及时保存相关核对凭证。
凭证包括申报表格的电子版本、税款缴纳凭证等。
这些凭证将作为日后纳税审查的依据，因此必须妥善保存。
注意事项：1. 纳税人在填写申报表格时，要仔细阅读填表说明，确保理解每一项内容的意义和填写要求。
2. 在填报金额时，要确保所填金额与相关票据一致，避免出现差错。
3. 如需填写附表，应根据要求填写相关细节，确保附表内容的准确性。
4. 在上传申报表格前，务必核对表格中的内容是否准确无误，避免因为错误导致税务申报不通过或产生其他问题。
总结：消费税纳税申报是每个纳税人应尽的义务，准确无误地申报消费税是确保税务合规的重要环节。
任务3.1 认识消费税 课件-《税费计算与缴纳》同步教学(东北财经大学出版社)
D.金银首饰的零售商
2.根据消费税的有关规定，下列消费品中属于高级化妆品税目的有（ ）。
A.高级美容化妆品
B.高级修饰类化妆品
C.高级护肤类化妆品
D.成套化妆品
3.某酒厂生产由食粮白酒和药酒组成的礼品套装进行销售，已知食粮白酒适用的消
费税税率为20%，药酒适用的消费税税率为10%，则该礼品套装适用的税率为（
）。
A.20% B.10%
C.15% D.20%和10%
实践活动1
【活动指点】 1.本题考查的是消费税的纳税人和纳税环节。金银首饰在生产、进口和批发环节都 不纳税，只在零售环节纳税；高级化妆品在生产环节纳税；卷烟在生产环节与批发 环节纳税。因此，正确答案是BCD。 2.本题考查的是消费税的税目。高级化妆品征收范围包括高级美容、修饰类化妆品 ，高级护肤类化妆品和成套化妆品，因此正确答案是ABCD。 3.本题考查的是最高税率的规定。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品 销售的，应根据成套消费品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征 税。因此，正确答案是A。
二、消费税的主要法律规定
（一）纳税义务人
在我国境内生产、托付加工和进口应税消费品的单位和个人，以及由国务院确 定的，销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的 纳税义务人。 1.“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单 位；“个人”是指个体工商户及其他个人。 2.“在中华人民共和国境内”是指生产、托付加工和进口属于应当缴纳消费税 的消费品的起运地或者所在地在境内。 3.“由国务院确定的，销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、 钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商，卷烟的批发商，超豪华小汽车的零售商 等。
《税务会计与纳税筹划(第2版)》电子教案 项目三
• 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国 务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 在我国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品 的起运地或所在地在境内。
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３.１ 消费税基础知识
• ３.１.２ 消费税的征收范围
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３.２ 消费税应纳税额的计算
• 其计算公式为: • 不含增值税销售额＝ 含增值税销售额÷ (１ ＋ 增值税税率或征收率) • 如果消费税纳税义务人同时又是增值税一般纳税义务人的，适用１７
％ 的税率；如果消费税纳税义务人同时又是增值税小规模纳税义务 人的，适用３％ 的征收率。 • (２) 关于包装物或包装物押金的处理。 关于包装物或包装物押金的 处理ꎬ税法上有以下一些规定。 • ① 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不 论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
• (１) 过量消费对人身体或社会治安造成危害的特殊消费品，包括烟、 酒及酒精、鞭炮焰火等。
• (２) 奢侈消费品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、高 尔夫球及球具等。
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３.１ 消费税基础知识
• (３) 高能耗、高档消费品，包括小汽车、摩托车、游艇等。 • (４) 不可再生、不可替代的资源产品，包括成品油、木制一次性筷子
、实木地板等。 • (５) 具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消费带来较大负
担的应税消费品。
• ３.１.３ 消费税的税目及税率
• 消费税共分１５ 个税目(表３ － １)。 税率包括比例税率和定额税率 两类。 多数适用比例税率，成品油和甲类、乙类啤酒、黄酒等子目 适用定额税率，甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税 率，即复合税率。
案例三消费税的会计核算
案例三消费税的会计核算消费税是一种对商品和服务的销售额征收的一种税收。
它通常由政府机构通过立法来实施，并在商品或服务的购买价值上征收一定比例的税金。
消费税的会计核算对于企业来说非常重要，因为它直接影响到企业的税务负担和利润。
下面将详细介绍消费税的会计核算。
首先，消费税是一种非财产税，因此企业不需要在资产负债表上记录任何关于消费税的项目。
这意味着消费税不会影响企业的资产和负债的计算。
然而，消费税对企业的利润有着直接的影响。
企业需要在利润表上记录有关消费税的信息。
在会计核算中，消费税一般分为两种方式：内含消费税和加计消费税。
内含消费税是指企业将消费税内部承担，即将消费税纳入商品或服务的销售价值中，并与销售收入一同计入利润表。
这种方式下，企业实际支付的消费税金额将通过销售收入体现在利润表的营业收入和毛利润中。
加计消费税是指企业将消费税作为额外费用从销售收入中分离出来，并单独计入利润表。
这种方式下，企业需将消费税金额从销售收入中减去，并单独记录为消费税费用。
这样，企业的营业收入和毛利润将不包括消费税，只有净收入才会体现消费税的成本。
无论是采用内含消费税还是加计消费税的方式，企业都需要确保消费税的正确计算和准确申报。
为此，企业需要建立完善的会计系统，对销售收入进行详细的记录和核对，确保消费税的计算准确无误。
此外，企业还需要定期与税务机关进行核对，确保消费税的申报和缴纳与税务机关的要求一致。
最后，消费税的会计核算也需要根据不同国家和地区的法律法规进行调整。
各个国家和地区对于消费税的税率、免税项目、减免政策等有所不同，企业在进行消费税会计核算时需要遵守当地的相关法律法规，并在会计报表中明确披露消费税的相关信息。
综上所述，消费税的会计核算对于企业来说非常重要。
企业需要根据消费税的计算方式，将消费税正确记录和计算在会计报表中，确保合规申报并准确反映企业的税务负担和利润情况。
此外，企业还需要与税务机关保持良好的沟通，及时了解并遵守当地的消费税法律法规。
纳税实务3-消费税纳税实务
练习
某卷烟公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售卷烟，卷烟的最高价210元 /条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2021年6月将50条卷烟做样品， 分给各经销单位；将1标箱卷烟送给协作单位。分析上述业务的消费税。 （提示：1标箱＝250条） 消费税＝50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150＝33780（元）
C、高档手表的零售环节
D、高档化妆品的批发环节
A
2.单选：企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、铅蓄电池 B、电动汽车 C、体育用鞭炮药引线 D、销 售价格为9000元的手表
ห้องสมุดไป่ตู้
练习：
3.单选：根据消费税的相关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ A ）。 A、进口雪茄烟 B、零售粮食白酒 C、零售高档化妆品 D、进口服装
P89:用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务的应税消费品，以最高售价作为计税依据。
练习
某化妆品公司（一般纳税人）将一批自产的高档化妆品用作职工福利，化妆品的成本 8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为 15%。计算该行为的增值税和消费税。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当 期收回的委托加工应税消费品已纳税款一期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
扣除范围不包括酒类产品、车、电池、涂料。 扣除规定同样适用于外购的应税消费品。
委托加工消费税小结
1、计算
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
消费税的申报与缴纳
四、纳税期限 根据《消费税暂行条例》第14条和第15 条规定，消费税的纳税期限分别为1日、 3日、5日、10日、15日、1个月或者1个 季度。纳税人的具体纳税期限，由主管 税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定；不能按照固定期限纳税的，可 以按次纳税。
五、纳税地点
1.纳税人销售应税消费品以及自产自用应税消费品的纳税地点 （1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居 住地的主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消 费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。 （3）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向 各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总 局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构 所在地的主管税务机关申报纳税。 （4）卷烟批发环节加征的消费税纳税地点为卷烟批发企业的机构所 在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
消费税的申报与缴纳
一、减免税（不作了解） 1.2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石 脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石 脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴 纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制 定。 乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、 二甲苯。 2.航空煤油暂缓征收消费税。 3.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油 生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。 4.对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油 ，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 5.2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托 加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年 12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣 除。
项目三消费税会计核算与申报《税务会计（第2版）》课件及习题答案
项目三消费税会计核算与申报参考答案任务一纳税人和征税范围的确定【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．×二、选择题1．A 2．A 3．A 4．A 5．C 6．C 7．B 8．ABD 9．BCD 10．AB 11.BCD12.AC 13.AD 14.BCD 15.ABCD任务二消费税税款计算【职业能力判断与选择】一、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6. √ 7.× 8.× 9.×二、选择题1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6.C 7.A 8.B 9.A 10.C 11.BD12.ACD 13.ABC 14.AD 15.AC【单项任务训练】1.应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.37（万元）3.(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20％）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20％+8×2000×0.5＝33050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（125250÷8=15656.25元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
消费税教案
项目三消费税纳税实务教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、税率2、应纳税额计算3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算4、了解消费税的出口退税教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算教学课时：2任务一消费税基本要素认知一、通过老师提问，引出问题（5分钟）什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪些环节征税二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的理解并明确消费税的学习重点（共15分钟）具体教学步骤：1、概念（什么是消费税）：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
（2分钟）2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）三、开始本节课知识点学习（共56分钟）1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）我国现行消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
这里具体讲解在我国境内的含义2、消费税的征税环节（哪些环节征税）具有单一性（10分钟）此处最终要让学生明白消费税是但环节纳税，所以针对不同的应税行为，学生应该明确区分在哪个环节纳税3、消费税的征税范围（共17分钟）（1）、生产应税消费品（7分钟）生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。
生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
（2）、委托加工应税消费品（7分钟）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
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项目三消费税计算与申报课后题及参考答案一、单项选择题1.下列（ D ）不属于消费税的纳税人。
A．在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业C．将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人D．卷烟的零售企业2.下列关于消费税纳税人的说法中，正确的是（ C ）。
A．委托加工烟丝的纳税人是受托方 B．零售超豪华小汽车的纳税人是购买方C．邮寄入境的高档化妆品的纳税人是收件人 D.生产销售白酒的纳税人是买方3.下列行为中，应缴纳消费税的是（ A ）。
A．生产销售高档化妆品 B．批发高档化妆品C．零售高档化妆品 D. 生产销售金银首饰4.下列关于包装物的消费税相应规定表述中，（ D ）是错误的。
A．应税从价计征消费税的消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价均应并入应税消费品的销售额中计税B．包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税C．对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税D. 对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，也应征收消费税5.下列各项中，只能按照组成计算价格计税的是（ B ）。
A．生产销售应税销费品 B．进口应税销费品C．委托加工应税消费品 D. 自产自用应税消费品6.下列各项中，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税扣除的有（ B ）。
A．外购的已税卷烟生产的卷烟B．外购的已税烟丝生产的卷烟C．委托加工收回的已税白酒生产的白酒D．外购生产环节已纳税的卷烟，向零售商批发的卷烟7.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税的环节是（ D ）。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售8.纳税人采取预收货款结算方式的，销售应税消费品的纳税义务发生时间为（ A ）B．发出应税消费品的当天 A．收到预收货款的当天C．签订买卖合同的当天 D．收到预收货款的次日9.委托（ B ）加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
A．公司 B．个人 C．个人独资企业 D．合伙企业10.甲卷烟厂2019年6月份外购烟丝90 000元，月初库存外购已税烟丝30 000元，月末库存外购已税烟丝20 000元；则6月份计算应纳消费税额时，允许扣除外购烟丝已负担消费税为（ C ）A．27 000 B．33 000 C．30 000 D．36 00011.乙酒厂2019年5月份批发销售散装白酒20吨，开具增值税专用发票，注明的金额为20万元。
则该酒厂5月份应缴的消费税额为（ D ）A．20 000 B．40 000 C．50 000 D．60 00012.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ C ）内缴纳税款。
A．7日 B．10日 C．15日 D．1个月内二、多项选择题1.下列行为中，（ BD ）应缴纳消费税。
A．批发白酒 B．批发卷烟 C．进口高档西服 D.生产销售卷烟2.下列消费品中，（ BC ）是应当征收消费税的消费品。
A．调味料酒 B．高尔夫球杆 C．饮食业自制啤酒 D.鞭炮药引线3.下列关于消费税征收范围的表述中,正确的有（ ACD ）。
A．卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税B．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在生产和零售两个环节均征收消费税C．超豪华小汽车在生产和零售两个环节均征收消费税D．金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品只在零售环节征收消费税，生产环节不征收4.下列关于消费税税率的说法中，正确的有（ AC ）。
A．成品油适用定额税率 B．白酒适用定额税率C．高档化妆品适用比例税率 D．白酒适用比例税率5.消费税从量计征销售数量，是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。
具体规定包括（ ABD ）A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C．委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品数量D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量6. 下列关于应税消费品销售额的表述中，正确的有（ ABC ）。
A．应税消费品销售额为不含增值税销售额B．应税消费品销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用C．纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税D．纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
7.消费税的计税方式包括（ BCD ）A．从利计税 B．从价计税 C．从量计税 D．从价与从量复合计税8. 下列各项中，可以按照组成计算价格计税的有（ BCD ）。
A．生产销售应税销费品 B．进口应税销费品C．委托加工应税消费品 D. 自产自用应税消费品9. 下列各项中，不属于消费税征税范围的有（ ABCD ）。
A．高尔夫车 B．电动汽车C．气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车 D. 沙滩车10.下列进口应税消费品组成计税价格计算公式，正确的有（ ACD ）A．组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）B．组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1＋消费税比例税率）C. 组成计税价格＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税比例税率）D. 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）11.卷烟在（ ABC ）环节纳税。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售12.超豪华小汽车在（ ABD ）环节纳税。
A．生产、委托加工 B．进口 C．批发 D．零售三、判断题1．纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。
（√）2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，分别核算，分别按适用税率计税。
（×）3．纳税人应税消费品的计税价格明显偏低且无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。
（√）4．允许扣除已纳税款的应税消费品不只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款也可以扣除。
（×）5.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（√）6.零售超豪华小汽车，将超豪华小汽车销售给消费者征消费税，生产、委托加工和进口时不征收消费税。
（×）7.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，视同零售业，在零售环节缴纳消费税。
（√）8.烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的，缴纳消费税。
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
（√）9.委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（√）10.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
（√）11.进口的应税消费品，按照纳税人的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（×）12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
（×）四、业务处理题1.吉林长兴汽车制造有限公司是一般纳税人，2019年7月销售长兴小轿车（汽缸容量2.4升）100辆，取得价税合计1 130万元、销售长兴商用客车50辆，取得价税合计1 695万元，要求：计算该公司7月份应纳消费税税额。
【解析】汽缸容量2.4升的小汽车消费税税率为9%，商用客车消费税税率为5%。
消费税的计税依据为不含增值税销售额，本案例取得的是价税合计，应换算为不含增值税销售额。
应纳消费税税额＝1 130÷（1＋13％）×9％＋1 695÷（1＋13％）×5％＝90＋75＝165（万元）2.甲石油公司2019年7月销售汽油800吨，柴油600吨，另向本公司管理部门车辆提供汽油2吨。
要求：计算该公司当月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，应税消费品用于管理部门应当征收消费税。
所以，该公司将汽油用于管理部门车辆使用也应计算缴纳消费税。
（1）销售汽油应纳税额＝800×1 388×1.52＝1 687 808（元）（2）销售柴油应纳税额＝600×1 176×1.2＝846 720（元）（3）管理部门车辆使用汽油应纳税额＝2×1 388×1.52＝4 219.52（元）（4）应纳消费税税额合计＝1 687 808＋846 720＋4 219.52＝2 538 747.52（元）3.乙卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售乙类卷烟3 000标准条，取得含增值税销售额169 500元。
已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.6元／标准条，增值税税率为13％。
要求：计算该企业7月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）不含增值税销售额＝169 500÷（1＋13％）＝150 000（元）（2）从价定率应纳税额＝150 000×36％＝54 000（元）（3）从量定额应纳税额＝3 000×0.6＝1 800（元）（4）应纳消费税税额合计＝54 000＋1 800＝55 800（元）4.丙白酒有限公司为增值税一般纳税人，2019年7月销售粮食白酒80吨，取得不含增值税销售额400万元。
已知白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0.5元／500克。
要求：计算该企业当月应纳消费税税额。
【解析】根据规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。
（1）从价定率应纳税额＝400×20％＝80（万元）（2）从量定额应納税额＝80×2 000×0.5÷10 000＝8（万元）（3）应纳消费税税额合计＝80＋8＝88（万元）5.丁烟草公司2019年6月进口甲类卷烟80标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。
已知卷烟关税税率为20％，消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。
要求：计算该公司进口卷烟应纳消费税税额。