第七章财务会计报告
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第七章财务会计报告
应付账款—A企业 应付账款—B企业 应付账款—C企业
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款
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第七章财务会计报告
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
•“一年内到期的非流动负债” = •一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期 应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期 预计负债”
报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成
了极大的损失。
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第七章财务会计报告
有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出 许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是 穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报 表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款； 对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门 的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉 等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国 家受损失，少数人中饱私囊。
•
•【正确答案】：D •【答案解析】本题考核资产负债表项目的列示。在 资产负债表中，资产按照其流动性大小排列：流动性 大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排 在前面，流动性小的资产如“存货”、“无形资产” 排列在后面。
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第七章财务会计报告
•【例题·多选题】.下列各项中，应在资产负债表“预付款项” 项目列示的有（）。
第二节 资产负债表
n （一）资产负债表的含义
¨ 它是以货币为主要计量单位，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为理论依据， 综合反映企业某一特定时日资产、负债、 所有者权益三个基本要素相互关系的静 态报表。
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第七章财务会计报告
n （二）资产负债表的作用
¨ 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解 企业资产使用的效率。
•A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｂ．“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 •Ｃ．“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 •Ｄ．“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
•【答案】AC •【解析】预付款项应当根据，应付账款明细账的借方+预付账 款明细账的借方合计填列。
•【例题·单选题】(2010年)某企业2009年12月31日“固定资产
讨论题：
1、如何看待虚假财务会计报告给其使用者带来的损 失。 2、怎样才能保证财务会计报告信息的真实可信。
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第七章财务会计报告
财务会计报告概述；
本 章 内
资产负债表； 利润表；
容 现金流量表；
所有者权益变动表；
报表附注；
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第七章财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 n 一、财务报告的含义
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第七章财务会计报告
•（二）资产负债表中“期末数”的具体填列 方法
1、根据总账余额直接填列。
如 ：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付 票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接 填列；
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第七章财务会计报告
• 2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。 •如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的 合计数填列。（注：备用金不属于其他货币资金，属于其他应
（应收性质）
预收账款—V企业
……
……
8 000
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第七章财务会计报告
•（3）“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“ 预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计 数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏 账准备余额后的金额填列。
• 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
第七章财务会计报告
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2020/12/6
第七章财务会计报告
•引导案例：虚报盈亏
一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金
额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查
而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用
人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一
个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信
分类方法 分类内容
会计报表的组成
按编制时 中期财务 资产负债表、利润表、现
间分类 报表
金流量表和附注
年度财务 资产负债表、利润表、现
报表
金流量表、所有者权益变
动表和附注
按编报主 个别财务 如子公司单独编制的财务
体分类 报表
报表
合并财务 如母公司和子公司组成的
报表
企业集团编制的财务报表
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第七章财务会计报告
•【习题单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性 排列时，下列排列方法正确的是（ ）。 • A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 • B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 • C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 • D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 •“一年内到期的非流动资产” = •1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销 的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应 收持款有”至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 •长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊 销长期待摊费用
……
20 000
……
……
30 000
……
3 000
7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“应收账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“预收款项”项目
预收账款—U企业
9 000 3 000 6 000
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第七章财务会计报告
•5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填 列。
• 如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款” 、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根 据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资” 、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备” 、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备 ”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应 当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧 ”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填 列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目 的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准 备”固备定抵资科产目= 固余定额资后产的原净值额-填累列计。折旧-固定资产减值准备 无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
（三）资产负债表的编制方法
n 资产负债表主要项目的填列方法如下： n 1、直接根据总账账户余额填列。
n 2、根据若干个总账科目余额计算填列。
n 3、根据若干个明细科目余额计算填列。
n 4、根据总账科目或明细科目余额分析填列。
n 5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净 额填列。
n 6、综合运用上述填列方法分析填列。
•应收账款=
• 应收账款借方余额—坏账准备 +预收账款借方余额
•（2）“预收款项”项目，应根据“应收账款”和 “预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额 合计数填列。
•预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
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第七章财务会计报告
应收账款—A企业 应收账款—B企业 应收账款—C企业
第七章财务会计报告
五、财务报表的编制要求
n 基本要求 n 1、以持续经营为基础 n 2、前后各期保持一致 n 3、考虑项目的重要性。（重要项目单独列
报，非重要项目合并列报） n 4、一般情况下，报表中的资产和负债项目、
收入和费用项目不能抵消列示。 n 5、其他要求
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第七章财务会计报告
息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。
如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，注册资本与
实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实
收资本陡然增至1个亿，后经查，这次"飞跃"纯属深圳协
力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而
出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假
财务报表的编制一般要求:
1.数字真实 2.内容完整
资产负债表 （财务状况）
3.计算准确 4.报送及时 5.便于理解
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第七章财务会计报告
第二节 资产负债表
n一、资产负债表的概念与作用 n（一）资产负债表的含义
反映企业在某一特定时日财务状况的会计 报表。
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第七章财务会计报告
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
……
应收账款
流动负债合计
预付款项
非流动负债：
……
长期借款
流动资产合计
应付债券
非流动资产：
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
财务报告概述--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第七章第一、二节讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第七章第一、二节讲义财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。
财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
二、财务报表的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。
二、资产负债表的结构资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。
三、资产负债表的编制我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1.根据单一或多个总账科目余额填列。
比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据明细科目余额计算填列。
如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
【例题·计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。
财务会计第七章《会计报表》历年考题解析
财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析历年考题解析题型单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计2001年-8分1分--9分2002年2分2分--10分14分2003年3分2分1分-12分18分（一）单项选择题1、在下列各项税金中，应在利润表中的主营业务税金及附加项目反映的是（）。
（2002年）a．车船使用税b．城市维护建设税c．印花税d．房产税[答案]b[解析]车船使用税、印花税和房产税均应计入管理费用。
2、某企业期末工程物资科目的余额为100万元，分期收款发出商品科目的余额为50万元，原材料科目的余额为60万元，材料成本差异科目的贷方余额为5万元。
假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（）万元。
（2002年）a．105b．115c．205d．215[答案]a[解析]考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。
存货＝原材料＋分期收款发出商品等－材料成本差异科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。
3、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。
（2003年）a．货币资金b．应收票据c．存货d．应收账款[答案]b[解析]在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有应收票据、短期借款等；需根据总账科目的余额计算填列的有货币资金等；应收账款则需要根据明细科目余额计算填列。
4、某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。
该企业本期现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金项目填列的金额为（）万元。
（2003年）a．55b．80c．100d．110[答案]b[解析] 支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。
会计学基础—财务报表
• 其他的还有：存货、长期股权投资、长期债权投资、 在建工程、无形资产等项目。
• 资产负债表填列方法的实际例子见教材第253～254页。
•
• 第三节 利润表
• 一、利润表的内容和结构
• 利润表(也称为损益表)：是反映企业一定期间经营 成果的会计报表。
• （一）利润表主要反映 的内容：
•
1、 构成主营业务利润的各项要素。
• 借 应收账款（总账） 贷 •
• 余额：30000 •
借 应收账款——甲 贷 余额：25000
借 应收账款——乙 贷 •
• 余额：20000
借 应收账款——丙 贷 余额：15000
• 借 预收账款（总账） 贷 借 预收账款——A 贷
•
•
余额：35000
余额：15000
• 借 预收账款——B 贷 借 预收账款——C 贷
• 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
• 如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内 到期的长期借款部分分析计算填列。
• 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 • 应收账款净额＝应收账款项目余额－坏账准备 • 固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧 • 短期投资项目＝短期投资－短期投资跌价准备
• 2、 构成营业利润的各项要素。
•
3、 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。
•
4、 构成净利润（或净亏损）的各项要素。
•
• （二）利润表的格式 • 单步式：见教材第257页。优点、缺点。 • 多步式：见教材第258页。 • 多步式将利润表的内容按重要性、配比原
则作多次分类，并产生一些中间性的收益信息， 从营业收入到本年利润要分若干步才能计算出 来，其提供的损益信息比单步式更为丰富。
第七章 财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成 ）、财务会计报告的组成
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(股东权益) 所有者权益(股东权益)变动表 附注 其他相关信息和资料
二、会计报表的分类
根据会计报表所反映的经济内容 反映的经济内容， 1 根据会计报表所 反映的经济内容 ， 可以分为 资产负债表、 利润表、 资产负债表 、 利润表 、 现金流量表和所有者 权益变动表 根据会计报表的报送对象不同， 报送对象不同 2 根据会计报表的 报送对象 不同 ， 可以分为对 外报表和内部报表
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入合计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出合计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购入固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
（1）根据总分类账户期末余额直接填列 期初数期末数 资 产 行次 期初数期末数
流动资产 货币资金 短期投资 应收票据
应收票据总帐 55170
96937 63225 55170
…
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
负债及所 期初数期末数 行次 期初数期末数 有者权益 流动负债 … 所有者 权益 …
盈余公 积总帐
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37
三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
会计职称初级会计实务课后作业题财务报告
2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题(7)第七章财务报告(课后作业)一、单项选择题1.下列关于财务报表的表述中，错误的是( )。
A.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况B.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获利能力C.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况D.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况2.下列选项中，不属于所有者权益科目的是( )。
A.实收资本或股本B.资本公积C.库存股D.以前年度损益调整3.甲公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。
不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
4.甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。
“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账有借方余额50万元，贷方余额150万元。
不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
5.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“材料采购”科目余额为10万元，“原材料”科目余额为100万元，“低值易耗品”科目余额为20万元，“库存商品”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为20万元，“存货跌价准备”科目余额为5万元，“材料成本差异”为贷方余额2万元，“工程物资”科目余额为15万元。
该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为( )万元。
6.甲公司2011年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为150万元，“在建工程”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为20万元。
财务会计 第七章
账户按用途和结构分类,通常分为:盘存账户,结算账户, 账户按用途和结构分类,通常分为:盘存账户,结算账户, 权益资本账户,集合分配账户,跨期摊提账户, 权益资本账户,集合分配账户,跨期摊提账户, 户,收入计算账户,费用计算账户,财务成果账户,调整账 计价对比账户等. 户,计价对比账户等.
1
第二节
账户按经济内容分类
账户的经济内容分类,是指账户反映会计对象的具体内容. 账户的经济内容分类,是指账户反映会计对象的具体内容.账户之间最 本质的区别在于其反映的经济内容的不同, 本质的区别在于其反映的经济内容的不同,因而账户的经济内容是账户 分类的基础,是对账户的最基本的分类. 分类的基础,是对账户的最基本的分类.
第七章 账户的分类
第一节 账户分类的意义
前面,在结合企业经济业务阐述账户和借贷记账法的运用中, 前面,在结合企业经济业务阐述账户和借贷记账法的运用中, 涉及到一系列账户.这些账户都有其自身的性质, 涉及到一系列账户.这些账户都有其自身的性质,用途和结 构都是从某一侧面反映和监督会计具体对象的变化过程和结 为经济管理提供会计信息.虽然这些账户是在囱 果,为经济管理提供会计信息.虽然这些账户是在囱核算中 分别加以使用的,但它们彼此之间并不是孤立的, 分别加以使用的,但它们彼此之间并不是孤立的,而是相互 联系地组成一个完整账户体系. 联系地组成一个完整账户体系. 因此,为了更好地掌握和运用账户,有必要进一步研究账户 因此,为了更好地掌握和运用账户, 的分类,即在认识各账户特性的基础上, 的分类,即在认识各账户特性的基础上,来研究各账户的共 明确账户之间的内存联系, 性,明确账户之间的内存联系,及在整个账户体系中的地位 和作用,掌握种类账户在提供会计信息方面的规律性. 和作用,掌握种类账户在提供会计信息方面的规律性.
自考高级财务会计第七章 企业合并会计(二)购并日的合并财务报表
第二节 控制权取得日合并财务报表的编制
• • • • • • • • • 在购买时，A公司编制会计分录如下： 借：长期股权投资——B公司2288000000 贷：银行存款2288000000 合并时编制抵销分录如下： 借：股本2000000000 2000000000 资本公积 500000000 盈余公积 360000000 贷：长期股权投资——B公司2288000000 少数股东权益572000000
第一节 合并财务报表概述
• 三、合并财务报表的合并范围 • 规定只要被投资企业能够为母公司所控制，就应 纳入合并财务报表的合并范围。 • 原《合并财务报表暂行规定》采用的是母公司理 论，而企业会计准则主要也采用母公司理论，以 被投资企业是否被母公司控制作为标准来确定合 并财务报表的合并范围，但在对待少数股东权益 方面则更接近于实体理论。
第一节 合并财务报表概述
• • • • • • • 四、合并财务报表的种类 合并财务报表可以按照不同的标准进行不同的分类。 （一）合并财务报表按照经济内容分类 1.合并资产负债表。 2.合并利润表。 3.合并现金流量表。 4.合并所有者权益变动表。
第一节 合并财务报表概述
• 四、合并财务报表的种类 • （二）合并财务报表按照编制时间分类 • 合并财务报表按照其编制时间不同，可以分为购并日合并财务报表（ 也称控制权取得日合并财务报表）和购并日后合并财务报表（也称控 制权取得日后合并财务报表）。 • 1.控制权取得日合并财务报表。控制权取得日合并财务报表的种类相 对较为简单，只需编制合并资产负债表，不必编制合并利润表、合并 所有者权益变动表和合并现金流量表。 • 2.控制权取得日后财务报表，控制权取得日后合并财务报表包括合并 资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表 （全部合并报表）。
第七章 财务报告-资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。
A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。
“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。
建安公司财务管理规章制度
建安公司财务管理规章制度第一章总则第一条为了加强财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规和财政部、国家税务总局等部门的有关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司的所有财务活动，包括预算编制、资金管理、收支管理、资产管理、成本核算、财务报告等方面。
第三条财务管理的基本原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务会计准则，确保财务活动的合法性。
（二）真实性原则：真实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，保证财务信息的真实性。
（三）准确性原则：准确计算公司的收入、成本、费用等，确保财务数据的准确性。
（四）及时性原则：及时编制、报送财务报表，及时处理财务事项，保证财务信息的及时性。
（五）完整性原则：全面、完整地记录和反映公司的财务活动，确保财务信息的完整性。
（六）效益性原则：合理利用财务资源，优化财务结构，提高财务效益，促进公司可持续发展。
第四条公司财务部门是财务管理的主体，负责组织、实施和监督公司的财务活动，对公司的财务状况和经营成果负责。
第二章预算编制与执行第五条公司应根据发展战略和经营计划，编制年度财务预算，包括收入、成本、费用、利润等指标。
第六条财务预算应经过公司管理层审批后执行。
财务部门负责预算的监督和分析，确保预算的执行情况符合预期。
第七条公司应建立健全预算调整机制，对预算执行中出现重大偏差的情况进行调整。
第三章资金管理第八条公司应建立健全资金管理制度，确保资金的安全、流动和效益。
第九条公司资金的筹集、使用和管理应遵循合法、安全、效益的原则。
第十条公司应加强银行账户管理，严格按照国家法律法规和银行相关规定开立、使用和销户。
第十一条公司应加强应收账款管理，建立应收账款风险控制机制，确保应收账款的及时回收。
第十二条公司应加强应付账款管理，合理控制应付账款规模，确保应付账款的及时支付。
第四章收支管理第十三条公司应建立健全财务收支管理制度，规范财务收支行为，确保财务收支的合法性和真实性。
第七章 财务报表
内容讲解
三、利润表的编制说明
利润表各项目编制情况如下：(11-14)
“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和 “营业外支出” 账户的发生额分析填列。 “利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上 “营业外收入”，减 去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。
“所得税费用”项目应根据“所得税费用” 账户的发生额分析填列。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知： “应收账款”项目的金额等于“应收账款”账户期末借方余 额数减去“坏账准备”账户期末贷方余额数加上“预收账款”账户期 末借方余额数的合计数。“应付账款”项目的金额等于“应付账款” 账户期末贷方余额数加上“预付账款”账户期末贷方余额数。 “固定资产”项目金额按“固定资产”减“累计折旧”后余额填 列。 “无形资产”项目金额等于“无形资产”账户期末余额数减 去其抵减账户“无形资产减值准备”账户的余额数。
（二）期末余额的填列
根据总账科目期末余额直接填列
根据同类几个总账账户的期末余额 合并计算填列
根据有关明细账户余额和总账账户 的余额分析计算填列 有些项表编制举例
［例7-1］红光公司2010年年末有关资料如表7-2所示。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
现金流量
经营活动 现金流量
投资活动 现金流量
筹资活动 现金流量
思考？
说说现金流量 表中的“现金”与
资产负债表中的
“货币资金”有什 么关系？
内容讲解
二、现金流量表的基本原理
现金流量表是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的会计报表， 它以现金的流入和流出反映企业在特定期间 内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态 情况。 现金流量表是根据“现金流入量-现金 流出量=现金净流量”的关系式编制的。 现金流量表的编制基础是现金和现金等 价物，由于其编制时遵循收付实现制原则， 因此需要将权责发生制下的收入和费用转换 成现金基础。即把权责发生制原则记账下的 一定会计期间内的会计资料数据通过一定的方法转换成收付实现制下的现金流量， 使企业的经营业务现金流量、投资业务现金流量和筹资业务现金流量分别归口， 汇总计算出企业现金净流量。